Единый семинар 16 декабря 2015 года Декларация по

Единый семинар 16 декабря 2015 года Декларация по НДС за IV квартал 2015 года представление и формирование ответа на требование ИФНС Докладчик: Баранова Светлана Викторовна

Состав налоговой декларации по НДС с 01. 2015 ВКЛЮЧАЮТ В ДЕКЛАРАЦИЮ (п. 5. 1 ст. 174 НК РФ в ред. Закона от 21. 07. 2014 № 238 -ФЗ) • сведения из книги покупок и книги продаж • налогоплательщики НДС • сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур • налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся: • комиссионерами (агентами), действующими от своего имени; • экспедиторами; • застройщиками • сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах: • лица, указанные в п. 5 ст. 173: • неплательщики НДС; • лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика; • налогоплательщики при отгрузке товаров (работ, услуг), реализация которых не облагается НДС

Форма и формат декларации по НДС Приказ ФНС России от 29. 10. 2014 № ММВ-7 -3/558@: • форма декларации по НДС: • традиционные разделы 1 - 7 с суммами исчисленного налога • дополнительные разделы 8 - 12 со сведениями: • Раздел 8 «Сведения из книги покупок» и Приложение 1 к Разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» • Раздел 9 «Сведения из книги продаж» и Приложение 1 к Разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» • Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетовфактур» • Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» • Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанным в п. 5 ст. 173 НК РФ» • порядок заполнения декларации по НДС • форматы разделов декларации

Формирование налоговой декларации по НДС

Автоматическая проверка налоговой декларации по НДС Ошибки сгруппированы по виду и по контрагентам Приведены ссылки на подробные описания

Автоматическая проверка налоговой декларации по НДС Ошибки сгруппированы по контрагентам

Автоматическая проверка налоговой декларации по НДС

Полная проверка налоговой декларации по НДС Письмо ФНС России от 23. 03. 2015 № ГД-4 -3/4550@

Визуализация и расшифровка сформированных разделов 1 - 7 декларации

Визуализация сформированных разделов 8 - 12 декларации

Представление реестров документов для подтверждения ставки 0 % с 01. 10. 2015 г. • Для подтверждения нулевой ставки НДС и получения налоговых вычетов по ряду операций, поименованных в ст. 164 НК РФ, налогоплательщик может представить в налоговый орган реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов • реестры представляются в электронной форме по установленному ФНС России формату через оператора ЭДО вместо копий документов • Приказ ФНС России от 30. 09. 2015 № ММВ-7 -15/427@ (зарегистрирован в Минюсте России 03. 11. 2015 № 39598, опубликован на официальном интернет-портале правовой информации 06. 11. 2015) • Налоговый орган, проводящий камеральную проверку, вправе истребовать копии документов, сведения из которых включены в реестры (письмо ФНС России от 06. 08. 2015 № СД-4 -15/13789)

Формирование реестров документов для подтверждения ставки 0 % (релиз 3. 0. 42. 87)

Проверка налоговым органом налоговых деклараций по НДС ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ: • Форматно-логический контроль (проверки правильности дат и ИНН). • Проверка контрольных соотношений (арифметический контроль расчета показателей) – письмо ФНС России от 23. 03. 2015 № ГД-43/4550@. • Сопоставление операций, отраженных в книге покупок, с операциями, отраженными в книге продаж (проверка «от вычета» ). • Вычеты по операциям за 2012 - 2014 годы исключаются из автоматических проверок. • Если НДС принимается к вычету частично, то контролируется сумма превышения. • При переносе налоговых вычетов контроль осуществляется в течение 3 лет. • Допустим любой порядок формирования номера счета-фактуры при условии идентичности его отражения у продавца и покупателя. • Расхождение в КПП не является критичным. • Неправильное указание кода вида операции не является критичным.

Оперативное представление пояснений в ФНС при проверке налоговых деклараций Пункт 3 ст. 88 НК РФ. • При выявлении налоговым органом в ходе камеральной проверки: • ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями в представленных документах; • либо несоответствия представленных сведений сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Пункт 8. 1 ст. 88 НК РФ с 01. 2015 • Если выявленные противоречия (несоответствия ) свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате, или о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.

Истребование документов налоговым органом при камеральной проверке • Письмо ФНС России от 10. 08. 2015 № СД-4 -15/13914@ • В рамках проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС в соответствии с п. 8 ст. 88 и п. 8. 1 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать копии книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также выставленные счета-фактуры • Письмо ФНС России от 16. 09. 2015 № СД-4 -15/16337 • В рамках проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС в соответствии с п. 8 ст. 88 и п. 8. 1 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям

Обязанность представления электронных квитанций с 01. 2015 Пункт 5. 1 статьи 23 НК РФ • Лица, обязанные представлять отчетность в электронной форме: • должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий; • обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом. Пункт 3 статьи 76 НК РФ • В случае неисполнения обязанности, установленной п. 5. 1 ст. 23 НК РФ, в течение 10 дней со дня истечения установленного срока налоговым органом может приниматься решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (письма Минфина России от 21. 04. 2015 № 03 -02 -08/22548, ФНС России от 27. 01. 2015 № ЕД-4 -15/1071).

Уточнение сведений в декларации Письмо ФНС России от 16. 07. 2013 № АС-4 -2/12705 (в ред. письма ФНС России от 07. 04. 2015 № АС-4 -2/12705) • • В случае обнаружения ошибок (несоответствия) в представленных в декларации сведениях налоговый орган направляет сообщение (с требованием представления пояснений). К требованию прилагаются таблицы по каждому уточняемому разделу (в формате pdf – таблицы и xml – файлов). Справочник кодов ошибок: (письмо ФНС России от 06. 11. 2015 № ЕД-4 -15/19395) "1" - отсутствие аналогичной записи об операции у контрагента; "2" - несоответствие данных об операции между разделом 8 или приложением 1 к разделу 8 и разделом 9 или приложением 1 к разделу 9 декларации налогоплательщика; "3" - несоответствие данных об операции между разделом 10 и разделом 11 декларации налогоплательщика; "4 [a; b]" - возможно допущена ошибка при регистрации счета-фактуры в тех показателях, которые указаны в графах с номерами "a", "b".

Уточнение сведений в декларации (http: //www. nalog. ru/rn 77/taxation/taxes/nds 15) • Ответ на требование формируется, если пояснения не влияют на показатели строк 040, 050 раздела 1 декларации (вероятно, и строки 060 раздела 2) • по разделам 1 – 7 представляются текстовые сообщения; • по разделам 8 – 12 представляется таблица по каждому разделу: • если в декларации нет ошибок и указанные сведения соответствуют документам, то заполняется таблица 1; • если в декларации допущены ошибки, но документы не содержат ошибок, то заполняется таблица 2. • Если допущенные ошибки влияют на показатели строк 040, 050 раздела 1 декларации, то представляется уточненная декларация • Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки в декларации, то вне зависимости от того, влияют эти ошибки или нет на показатели строк 040, 050 раздела 1 декларации, представляется уточненная декларация

Уточнение сведений в декларации Подтверждение сведений, представленных в декларации Исправление сведений, представленных в декларации

Алгоритм обработки сообщения (с требованием представления пояснений) Письмо ФНС России от 06. 11. 2015 № ЕД-4 -15/19395 1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме Требования в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в течение шести дней со дня его отправки. 2. В отношении записей, указанных в Требовании, сверить даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж), а также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету (с учетом предыдущих периодов). 3. При выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате, представить уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями. 4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию. 5. Если после проверки ошибки не выявлены, уведомить об этом налоговый орган путем представления пояснений.

Подготовка пояснений в программе « 1 С: Бухгалтерия 8» (получение требования) Приказ ФНС России от 17. 02. 2011 № ММВ-7 -2/168@ Требование не считается принятым: - если ошибочно направлено налогоплательщику; - при несоответствии утвержденному формату; - при отсутствии ЭП уполномоченного должностного лица налогового органа.

Подготовка пояснений в программе « 1 С: Бухгалтерия 8» (по разделам 8 -12)

Подготовка пояснений в программе « 1 С: Бухгалтерия 8» (по разделам 1 -7)

Перспективы развития формализованного пояснения в 2016 году 1. Удаление сведений, ошибочно отраженных в разделе декларации 2. Добавление сведений, ранее не отраженных в разделе декларации 3. Пояснение несоответствий, выявленных при расчете контрольных соотношений 4. Изменение суммы НДС

Отражение пояснений в книге покупок и книге продаж Рекомендации специалистов ФНС России: 1. Исправления вносятся в дополнительный лист книги покупок и (или) книги продаж отчетного периода посредством аннулирования ошибочной записи и повторного внесение правильной записи с возможным представлением уточненной декларации 2. Если после представления пояснений составлялся доп. лист к книге покупок и (или) книге продаж без представления уточненной декларации (вариант 1), для отражения новых исправлений формируется следующий доп. лист, а в состав уточненной налоговой декларации включается приложение 1 к разделу 8 и (или) 9, в котором отражаются сведения из всех сформированных доп. листов. 3. Исправления в доп. лист книги покупок и (или) книги продаж вносятся позже, когда появляется необходимость представления уточненной декларации в связи с изменением суммы налога. 4. Согласно ст. 81 НК РФ никакие изменения в книгу покупок и (или) книгу продаж не вносятся, при этом сохраняются представленные в налоговый орган пояснения.

Отражение пояснений в журнале учета счетов-фактур Рекомендации специалистов ФНС России: 1. Исправления вносятся в журнал учета счетов-фактур отчетного периода посредством аннулирования ошибочной записи и повторного внесение правильной записи с возможным представлением уточненной декларации. 2. Исправления в журнал учета счетов-фактур вносятся позже, когда появляется необходимость представления уточненной декларации в связи с изменением суммы налога. 3. Если после представления пояснений вносятся исправления в журнал учета без представления уточненной декларации (вариант 1), то когда появляется необходимость представления уточненной декларации в связи с изменением суммы налога в состав декларации включаются и разделы 10 и (или) 11 в полном объеме с учетом изменений. 4. Согласно ст. 81 НК РФ никакие изменения в журнал учета счетов-фактур не вносятся, при этом сохраняются представленные в налоговый орган пояснения.

Автоматизированное исправление ошибок ввода (релиз 3. 0. 43)

Автоматизированное исправление ошибок ввода

Учет в дальнейших операциях исправления ошибок ввода

Представление уточненной декларации из-за исправления технических ошибок ввода

Представление уточненной декларации «на дельту» (приложение к разделу) НОМЕР КОРРЕКТИРОВКИ 0 Разделы 1 - 7 стр. 040 = 100 руб. Разделы 1 - 7 стр. 040 = 110 руб. Р. 8 Пр. актуальности 1 НОМЕР КОРРЕКТИРОВКИ Пр. актуальности 1 - ---------------------------- Пр. 1 Пр. актуальности 0 ----------Р. 9 Пр. актуальности ----------------------------- - Р. 9 Пр. актуальности 1

Представление уточненной декларации «под замену» (замена всего раздела) НОМЕР КОРРЕКТИРОВКИ 0 Разделы 1 - 7 стр. 040 = 110 руб. Разделы 1 - 7 стр. 040 = 100 руб. Р. 8 Пр. актуальности - ----------------------------- Р. 9 Пр. актуальности 1 НОМЕР КОРРЕКТИРОВКИ - Р. 8 Пр. актуальности 0 ------------------------------------------ Р. 9 Пр. актуальности 1 ----------------------------- 42

Представление уточненной декларации «под замену» (замена всего раздела) НОМЕР КОРРЕКТИРОВКИ Разделы 1 - 7 стр. 040 = 100 руб. 0 Разделы 1 - 7 стр. 040 = 100 руб. ………. Р. 10 Пр. актуальности - 1 НОМЕР КОРРЕКТИРОВКИ Р. 10 Пр. актуальности 1 --------------------------------------------------------- Р. 11 Пр. актуальности ------------------------------------------------------- 0 43

Представление нескольких уточненных деклараций с приложением к разделу 0 НОМЕР КОРРЕКТИРОВКИ Разделы 1 - 7 стр. 040 = 100 руб. Р. 8 Разделы 1 - 7 стр. 040 = 110 руб. 1 2 НОМЕР КОРРЕКТИРОВКИ Разделы 1 - 7 стр. 040 = 105 руб. Р. 8 1 Р. 9 _ ------------------------- Р. 9 НОМЕР КОРРЕКТИРОВКИ 1 Р. 9 1 - ------------------------- Пр. 1 Р. 9 0 -------------------------- 44

Статьи информационной системы 1 С: ИТС по исправлению ошибок в учете

Единый семинар 16 декабря 2015 года Спасибо за внимание! Докладчик: Баранова Светлана Викторовна Компания «Софт Мастер»