Единый семинар 1

Единый семинар 1 С 14 октября 2015 года Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в программах « 1 С: Предприятие» n Кривобок Виктор

Правовые основы n Оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете § Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010) утв. Приказом Минфина РФ от 13. 12. 2010 № 167 n Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете § статья 324. 1 НК РФ

Оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете • Цель – представление участникам (акционерам) общества достоверной информации на отчетную дату о том, что у организации имеются обязательства: • перед работниками - по оплате предстоящих отпусков • перед внебюджетными фондами - по страховым взносам, которые будут начислены на сумму отпускных

Оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете • Формировать оценочные обязательства по оплате отпусков обязаны все организации • Экономические субъекты, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную финансовую отчетность) формируют оценочные обязательства в добровольном порядке: • субъекты малого предпринимательства • некоммерческие организации • организации, получившие статус участников проекта «Сколково» • п. 3 ПБУ 8/2010 • п. п. 4, 5 ст. 6 Федерального закона от 06. 12. 2011 № 402 -ФЗ "О бухгалтерском учете"

Операции по признанию и начислению в бухучете оценочных обязательств по отпускам Содержание операции Проводка Признание оценочных обязательств Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 96 Начисление отпускных с учетом страховых Дебет 96 взносов за счет оценочных обязательств Кредит 70, 69 Начисление отпускных с учетом страховых, Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) если накопленной суммы оценочных Кредит 70, 69 обязательств недостаточно на оплату отпусков Списание остатков оценочных обязательств, Дебет 96 если организация приняла решение со Кредит 91 следующего года не формировать оценочные обязательства по отпускам Остаток (избыточность) оценочных Счет 96 не закрывается, обязательств на конец отчетного периода поскольку обязательство по учитывается при расчете оценочного предоставлению отпусков обязательства на следующую отчетную дату работникам не прекращается

Создание и использование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете • Цель - постепенное и равномерное списание расходов на оплату предстоящих отпусков работников • Формирование резерва по отпускам является правом налогоплательщика, создавать резерв можно по желанию • Налогоплательщики, которые решили формировать резерв на оплату отпусков, в своей учетной политике для целей налогообложения должны отразить (п. 1 ст. 324. 1 НК РФ): • способ резервирования • предельную сумму отчислений в резервы • ежемесячный процент отчислений в резервы • В состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются не фактически начисленные отпускные, а сумма отчислений в резерв, рассчитанная на основании сметы

Создание и использование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете • В конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва, для чего необходимо уточнить следующие показатели: • количество дней неиспользованного отпуска • среднедневную сумму расходов на оплату труда работников • обязательные отчисления страховых взносов • Сумма фактических расходов на оплату отпусков за год (с учетом страховых взносов) сравнивается с суммой резерва, начисленного за год • Разница списывается в расходы на оплату труда или в состав внереализационных доходов согласно п. п. 3 -5 ст. 324. 1 НК РФ

Учет расходов на оплату отпусков в программе « 1 С: Зарплата и управление персоналом 8» n Методы формирования оценочных обязательств и резервов по отпускам в программе n Последовательность действий в программе при расчете оценочных обязательств и резервов по отпускам n Новые виды операций для отражения зарплаты в бухучете n Передача данных в программу « 1 С: Бухгалтерия 8»

Методы формирования оценочных обязательств и резервов по отпускам • В программе « 1 С: Зарплата и управление персоналом 8» , начиная с версии 3. 0. 22, предусмотрена возможность формировать: • оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете, применяя на выбор: • Метод обязательств (МСФО) • Нормативный метод • резервы отпусков в налоговом учете, используя только • Нормативный метод

Выбор методики формирования оценочных обязательств и резервов по отпускам

Выбор методики формирования оценочных обязательств и резервов по отпускам « 1 С: Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3. 0)

Нормативный метод 1. Оценочные обязательства (резервы) по вознаграждениям (Рз): Рз = З * П 2. Обязательства (резервы) по оплате страховых взносов (Рв): Это произведение Рв = В * П заработка (который бы 3. Обязательства (резервы) вошел в расчет среднего по оплате страховых взносов Рнс = Внс * П в ФСС расчете отпуска) при НС и ПЗ (Рнс): и Ежемесячного 4. Расчет оценочных обязательств процента отчислений от (резервов) осуществляется ФОТ Рз + Рв + Рнс ≤ Л В – это страховые взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС, ежемесячно до тех пор, начисляемые на заработок пока не будет превышена Внс – это страховые взносы в ФСС НС и ПЗ, начисляемые на заработок отчислений Предельная сумма в год (Л) • П – это Ежемесячный процент отчислений от ФОТ

Расчетная база для отпускных « 1 С: Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3. 0)

Последовательность действий в программе при расчете оценочных обязательств и резервов 1. Текущие документы по учету времени – по наличию документов, например: • Отпуск • прочие отклонения от графика рабочего времени 2. Регламентные документы по расчету зарплаты - ежемесячно • Начисление зарплаты и взносов • Отражение зарплаты в бухучете • Начисление оценочных обязательств по отпускам 3. Передача данных в программу « 1 С: Бухгалтерия 8»

Отпуск

Отпуск « 1 С: Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3. 0)

Начисление зарплаты и взносов

Начисление зарплаты и взносов « 1 С: Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3. 0)

Отражение зарплаты в бухучете

Отражение зарплаты в бухучете « 1 С: Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3. 0)

Виды операций для отражения зарплаты в бухучете Бухгалтерский учет Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств Проводка по Дебету 96 счета - для отражения отпускных (компенсации) за Компенсация ежегодного отпуска за счет накопленных обязательств счет оценочных обязательств Ежегодный отпуск Проводка по Дебету счета затрат - для отражения отпускных, для которых Компенсация ежегодного отпуска не хватило накопленных обязательств Налоговый учет Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов Проводка по Дебету (НУ) 96 Ежегодный отпуск за счет резервов Компенсация ежегодного отпуска за Проводка по Дебету счета затрат (НУ) счет оценочных обязательств

Отражение зарплаты в бухучете « 1 С: Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3. 0)

Начисление оценочных обязательств по отпускам

Начисление оценочных обязательств по отпускам « 1 С: Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3. 0)

Начисление оценочных обязательств по отпускам « 1 С: Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3. 0)

Начисление оценочных обязательств по отпускам « 1 С: Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3. 0)

Передача данных в программу « 1 С: Бухгалтерия 8»

Синхронизация данных: « 1 С: Зарплата управление персоналом 8» и « 1 С: Бухгалтерия 8»

Синхронизация данных: « 1 С: Зарплата управление персоналом 8» и « 1 С: Бухгалтерия 8»

Учет оценочных обязательств и резервов по отпускам в программе « 1 С: Бухгалтерия 8» (ред. 3. 0) n Изменения в плане счетов бухгалтерского учета n Настройки учета оценочных обязательств и резервов по отпускам

Изменения в плане счетов • Начиная с версии 3. 0. 39 в план счетов бухгалтерского учета, включенный в конфигурацию, внесены изменения • К счету 96 «Резервы предстоящих расходов» добавлены субсчета: • 96. 01. 1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» для учета оценочных обязательств по вознаграждениям работникам • 96. 01. 2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» для учета оценочных обязательств по страховым взносам, начисленным на суммы этих вознаграждений

Параметры учета Настройки учета зарплаты 32 « 1 С: Бухгалтерия 8» (ред. 3. 0)

Параметры учета Настройки учета зарплаты « 1 С: Бухгалтерия 8» (ред. 3. 0)

Настройки учета зарплаты Учет резерва отпусков « 1 С: Бухгалтерия 8» (ред. 3. 0)

Исходная информация из программы « 1 С: Зарплата и управление персоналом» • В организации ООО «Современные Технологии» с 01 января 2015 года работают два сотрудника: • Любавин П. П. с окладом 25 000 руб. • Краснова Р. З. с окладом 30 000 руб. • На основании заявления сотрудника Красновой Р. З. ей в течение 2015 года были предоставлены отпуска: • с 13 по 15 апреля • с 01 по 31 июля • 17 августа увольняется Любавин П. П. , ему в межрасчетный период выплачивается: • заработная плата за отработанные дни августа • компенсация за неиспользованный отпуск из расчета 18, 66 дней

Пример n Оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете и резервы на оплату отпусков в налоговом учете формируются нормативным методом: § ежемесячный процент отчислений в резерв составляет 8% от ФОТ § предельная сумма отчислений в год не должна превышать 65 000 руб.

Пример 2 Полугодие 2015 г. ОСВ по счетам 96 и 26 « 1 С: Бухгалтерия 8» (ред. 3. 0)

Пример 2 Июль Отражение зарплаты в бухучете Сумма начисленных отпускных Красновой Р. З. за июль 31 544, 98 руб. 38 « 1 С: Бухгалтерия 8» (ред. 3. 0)

Пример 2 Август Компенсация за К началу августа поотпуск неиспользованный вознаграждениям составила 15 921, 46 руб. сотрудника Любавина П. П. накоплено 14 000, 00 руб. оценочных обязательств 39

Пример 2 ОСВ по счету 96 за 2015 год Несмотря на то, что не осталось неиспользованных отпусков, оценочные обязательства продолжают начисляться до конца года в соответствии с правилами нормативного метода На конец налогового периода необходимо провести инвентаризацию резервов на оплату отпусков в налоговом учете « 1 С: Бухгалтерия 8» (ред. 3. 0)

Пример Инвентаризация резервов на 31 декабря 2015 года • Сумма резервов, начисленных за год, составляет 53 538, 71 руб. • Фактические расходы на оплату отпусков за год составляют 45 070, 88 руб. • Остаток резерва на следующий год не переносится, так как у Красновой Р. З. неиспользованных дней отпуска нет • Суммы резервов, начисленных за год, больше суммы фактических расходов на оплату отпусков за год: • 53 538, 71 - 45 070, 88 = 8467, 83 • Эту разницу надо включить в состав доходов на 31 декабря текущего года • п. п. 3, 4 статьи 324. 1 НК РФ

Пример 2 ОСВ по счету 96 за 2015 год после корректировки резервов На основании абз. 2 п. 22 ПБУ 8/2010 избыточные оценочные обязательства не списываются на прочие доходы, а учитываются при расчете оценочных обязательств на следующую отчетную дату « 1 С: Бухгалтерия 8» (ред. 3. 0)

Выводы n В программе « 1 С: Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3. 0) поддерживается расчет оценочных обязательств методом обязательств (МСФО) и нормативным методом n При одновременном формировании резервов и оценочных обязательств нормативным методом в конце года могут оставаться разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов, а также непогашенные ОНА и ОНО

Единый семинар 1 С 14 октября 2015 года Благодарим за внимание! Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в программах « 1 С: Предприятие»