Единый налог на вмененный доход и замена его

Единый налог на вмененный доход и замена его на патенты Ильина Дарья, Ципровский Илья УИ-5

ЕНВД Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

ЕНВД Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством: бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах; услуги временного размещения и проживания; передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

ЕНВД Организации - плательщики ЕНВД в соответствии с пунктом 4 статьи 346. 26 Налогового кодекса РФ освобождаются от следующих налогов: - налога на прибыль; - налога на имущество; - единого социального налога (ЕСН); - налога на добавленную стоимость (НДС).

ЕНВД Для индивидуальных предпринимателей ЕНВД заменяет следующие виды налогов: - налог на доходы физических лиц (НДФЛ); - налог на имущество физических лиц; - единый социальный налог (ЕСН); - налог на добавленную стоимость (НДС).

ЕНВД Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход (ВД), который рассчитывается по формуле: ВД = БД * ФП * К 1 * К 2 Расчет ЕНВД в 2012 году производится по формуле: ЕНВД = ВД * НС НС – налоговая ставка, равная 15%. ФП – физический показатель, который характеризует вид деятельности в каждом месяце. Такими показателями могут быть торговое место, площадь торгового зала в кв. м. и т. д. Физические показатели меняются при изменении вида деятельности. Размер базовой доходности и физические показатели указаны в п. 3 статьи 346. 29 НК РФ ; К 1 - коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в предшествующем периоде. Его значение устанавливается Правительством страны на каждый год. В 2011 году К 1 = 1, 372 ; К 2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности. Значение этого коэффициента устанавливается местными органами власти.

ЕНВД БД – базовая доходность. Это условный доход за месяц в стоимостном выражении на единицу физического показателя в зависимости от вида деятельности. Величина базовой доходности всегда постоянна и корректируется с помощью коэффициентов К 1 и К 2;

ЕНВД Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. В соответствии с пунктом 1 статьи 346. 32 налогового кодекса РФ заплатить ЕНВД по итогам налогового периода надо не позднее 25 -го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Плательщики ЕНВД отчитываются перед налоговыми инспекциями ежеквартально. Сдать декларацию надо не позднее 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом

ЕНВД Плюсы Минусы Освобождение от уплаты ряда налогов Установленная по видам деятельности базовая доходность, которая часто не имеет экономического обоснования и не соответствует реальным результатам предпринимательской деятельности Упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета Незначительная роль налоговой ставки Применение корректирующих коэффициентов Предприятие, переведенное на режим уплаты ЕНВД, выступает невыгодным партнером, так как не является плательщиком НДС и не может выставить счет-фактуру заказчику для его возмещения Учет фактического периода работы Ограничение круга лиц, которые могут применять ЕНВД Упрощенная форма отчетности плательщиков ЕНВД, а именно – налоговая декларация Величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков

ЕНВД когда отменят? Президент РФ Владимир Путин подписал федеральный закон, который расширяет упрощенную систему налогообложения на основе патента, но сохраняет до 2018 года единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Минэкономразвития в конце декабря предложило дать малым предприятиям на переходный период право выбирать между патентом и ЕНВД.

Патентная система налогообложения На данный момент ЕНВД применяет порядка 3 млн. предпринимателей и организаций. Минфин опубликовал законопроект, упраздняющий единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В виде альтернативы ЕНВД планируется ввести Патентную систему налогообложения.

Патентная система налогообложения Патент будет выдаваться на 47 различных видов предпринимательской деятельности. При этом в перечень включен ряд новых пунктов. Планируется, что введение патентов облегчит жизнь предпринимателям. Появилась возможность купить патент на определенный срок (6 -12 месяцев), и нет необходимости подавать налоговые декларации, налоговая ставка достаточно низкая (6%), так же нет необходимости использовать кассовую технику.

Расчет налога на основе патента Годовая стоимость патента = потенциально возможный годовой доход х 6% Сначала (на момент получения патента, не позднее 25 дней) необходимо заплатить 1/3 стоимости патента, 2/3 оплачивается после истечения срока действия патента, но не позднее 25 дней.

Преимущества и недостатки патентной системы Плюсы Минусы Отсутствие требований предоставлять налоговые декларации Для работы по нескольким видам деятельности патент придется получить на каждый из них Стоимость патента рассчитывается за вас налоговой инспекцией Патент действует только на территории субъекта РФ, который его выдал Удобен патент и ИП с сезонным характером деятельности, не придется на время «затишья» сниматься с учета Патентная система действует не во всех субъектах и не для всех видов деятельности По сумме налога патентная система имеет Среднесписочная численность работников явное преимущество не должна быть больше 15 человек Доходы ИП не более 60 млн. руб. (независимо от числа патентов) Патентная система предназначена только для индивидуальных предпринимателей

Сравнение ЕНВД и Патента Патент ЕНВД Налогоплательщики Только ИП ИП и юридические лица Привлечение наемных работников До 15 До 100 Ограничение по размеру До 60 млн. годового дохода нет Ограничение срока действия От месяца до года нет Учет доходов Необходимо вести Книгу Ведение учета не доходов предусмотрено Кассовая дисциплина Не предусмотрена Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций Налоговая декларация Не предусмотрена Ежеквартально

Сравнение ЕНВД и Патента Патент Льготы по взносам во внебюджетные фонды ЕНВД Стоимость патента не уменьшается на оплаченные взносы во внебюджетные фонды Сумма налога ЕНВД уменьшается на сумму оплаченных взносов за наемных работников, но не более, чем на 50%; для ИП, не имеющих работников, сумма налога ЕНВД может быть уменьшена полностью н а сумму оплаченных фиксированных взносов во внебюджетные фонды

Спасибо за внимание!