Доходы торговой организации ¢ Доходы организации

Доходы торговой организации

¢ Доходы организации – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода путем увеличения активов или уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала организации, не связанному с вкладами собственника ее имущества (учредителей, участников). ¢ Экономические выгоды – это получение организацией доходов от реализации активов, снижение расходов и иные выгоды, возникающие от использования активов.

¢ Под доходами по текущей деятельности понимается основная деятельность ( деятельность по реализации товаров), приносящая доход организации, и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности

¢ Под доходами по инвестиционной деятельности понимаются доходы, связанные с деятельностью организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика (инвестиционные активы), осуществлению (предоставлению) к реализации (погашении) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности, согласно учетной политике организации.

¢ Доходы от финансовой деятельности – доходы, связанные с деятельностью организации, приводящей к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

Показатели, характеризующие доходность торговой организации 1. Доход от реализации товаров (Др) - цена торговых услуг - разность между выручкой от реализации товаров (продукции, услуг) и их себестоимостью (стоимость товаров в покупных/отпускных ценах) - сумма реализованных торговых надбавок (скидок, наценок) Др=Тбезндс*%Тн/100+%Тн

2. Уровень доходов от реализации товаров УДр=Др/Т*100 Пересчет %торговой надбавки в уровень дохода от реализации в % к розничному товарообороту без НДС. В условиях зачетного метода исчисление НДС производится по формуле УДр=УТН%/100+УТН*100 Или: УДр%=УТН/(100+%УТН%)/100+%НДС)*100 УТН%=УДр%/(100+%НДС)*100 - УДр%)*100

3. Средний уровень торговой надбавки по торговой организации (ср. УТН%) Где ТН – размер торговой надбавки по конкретной торговой группе, % d – удельный вес товарной группы в покупной стоимости товара или товарообороте, %

4. Абсолютное отклонение от плана (прошлого периода) ∆Др=Дротч-Дрпрош(плана) 5. Размер изменения уровня доходов от реализации по сравнению с планом (прошлым периодом) ∆УДр=УДротч-УДрпрош(плана)

6. Темп изменения уровня доходов от реализации по сравнению с планом (прошлым периодом) IУДр = УДРотч - УДРпрош(плана) / УДРпрош(плана) * 100 7. Соотношение индексов дохода от реализации товаров и товарооборота Iдр>Iт

Анализ доходности торговой организации, млн. руб. Показатели Отчетны Прошлы Отклонен Темп й год ие, (+/-) роста, % 1 2 3 4 5 1. Выручка от реализации 28 472 26 537 +1935 107, 7 товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов, иных аналогичных обязательных платежей) - товарооборот 1 а. Товарооборот (выручка) - 28 394 +78 100, 27 в сопоставимых ценах (индекс цен 1, 07) 2. Себестоимость 22 443 22 165 +278 101, 3 реализованных товаров, продукции, работ, услуг

1 2 3 4 5 3. Доходы 6 029 4 372 +1 657 137, 9 деятельности (чистые доходы, валовая прибыль) 4. Прочие доходы по - - текущей деятельности 5. Уровень доходности 21, 2 16, 5 +4, 7 - по текущей деятельности, % 6. Доходы по 118 - +118 - инвестиционной деятельности 7. Доходы по 69 133 -64 51, 88 финансовой деятельности ИТОГО доходы 6 216 4 505 +1 711 137, 98 торговой организации

Факторный анализ доходности торговой деятельности 1. Влияние изменения товарооборота на ДОД: ∆ДОДто=(∆ТО*Ур. ДОДплан(прошл))/100 или ∆ДОДто=((ТОотч-ТОпрошл)*Ур. ДОДплан(прошл)/100 ∆ДОДто=(+1935*16, %)/100=+319, 3 млн. руб.

2. Влияние изменения среднего уровня ДОД на сумму ДОД: ∆ДОДУр. ДОД=(ТОотч*∆Ур. ДОД)/100 или ∆ДОДУр. ДОД=(ТОотч*(Ур. ДОДотч- Ур. ДОДпрошл))/100 ∆ДОДУр. ДОД=(28472*4, 7)/100=1338, 2 млн. руб. 3. Влияние изменения цен на товары народного потребления на сумму ДОД: ∆ДОДц=((ТОотч- ТОотч. соп. )*Ур. ДОДпрошл)/100 ∆ДОДц=((28472 -28394)*16, 5)/100=12, 8 млн. руб.

4. Влияние изменения физического объема товарооборота (количества реализуемых товаров): ∆ДОДф. то=((ТОотч. соп- ТОотч. прод)*Ур. ДОДпрошл)/100 ∆ДОДф. то=((28394 - 26537)*16, 5)/100=306, 4 млн. руб. 5. Влияние других факторов определяется путем сравнения сумм отчетного периода с прошлым (+, -)

Обобщение данных анализа влияния факторов на ДОД Факторы Влияние факторов на увеличение на уменьшение ДОД Изменение объема продаж +319, 3 Изменение уровня ДОД за счет +12, 8 изменения цен Изменение физического объема +306, 4 товарооборота Изменение среднего уровня ДОД +1338, 2 Закупка товаров через посредников -307, 7 Списание за счет торговых надбавок -2, 0 товарных потерь Рост доходов по инвестиционной +108, 0 деятельности Снижение доходов по финансовой -64, 0 деятельности ИТОГО +2084, 7 -373, 7

Прогнозирование и планирование доходов деятельности организации Методы: 1. Технико-экономических расчетов 2. Расчетно-аналитический 3. Экономико-статистический 4. Прогнозирование доходов от основной деятельности (ДОД) с помощью коэффициента эластичности 5. Метод планирования доходов, исходя из потребности в чистой прибыли 6. Оптимизационные модели

1. Метод технико-экономических расчетов - используется в следующих вариантах расчета: 1) расчет дохода от основной деятельности (ДОД) на планируемый период базируется на прогнозируемой структуре товарооборота и действующих нормах торговых надбавок, в том числе регулируемых государством по социально-значимым (на уровне сложившихся в ближайшем прошедшем сравниваемом периоде)

Товарные План. Уровень Доход от Средний группы Объем торговой реализации, уровень товарообор надбавки млн. руб. дохода от ота по (скидки), % основной покупным деятельнос ценам, млн. ти (ДОД), % руб. Молочные 240 14, 2 34, 08 продукты Мясные 80 20 16, 0 продукты Бакалея 60 18 10, 8 Хлеб 40 15 6, 0 Рыбопродукт 40 25 10, 0 ы Алкогольная 90 30 27, 0 продукция Кондитерски 70 30 21, 0 е изделия ИТОГО 620 - 124, 88 20, 14

2) прогнозируемая величина дохода определяется путем прямого расчета доходности каждого источника поступления товаров, каждого заключенного договора поставки, с учетом звенности товародвижения и влияния других основных факторов. Общий объем дохода от основной деятельности рассчитывается как сумма дохода, который может быть получен торговой организацией от реализации товаров по всем заключенным договорам, всем возможным источникам поступления товаров и от действия каждого фактора в отдельности.

Товар Условия Объем Уровень Доход по поставки, торговой текущей млн. руб. надбавки, деятельн % ости, млн. руб. 1. Молочные продукты 1. 1. молоко, кефир, Транспорт 100 10, 0 сметана, творог с поставщиков, фруктами, творожок оплата по факту для сластен – реализации без Борисовский скидок молочный комбинат ОАО 1. 2. напиток Аналогично 80 15 12, 0 «Радужный» , йогурт, биойогурт – Гор. Мол. Завод № 3, г. Минск 1. 3. сливки, ряженка Аналогично 60 20 12, 0 – ОАО «Брестский молочный комбинат» ИТОГО 240 34, 0

Средний уровень дохода по текущей деятельности (ДТД) = (34, 0/240)*100=14, 2% 3) Доход по текущей деятельности определяется путем умножения планового объема розничного товарооборота на средний уровень дохода, достигнутый в прошлом периоде, если такой удовлетворяет целям организации или определенный с помощью расчета аналитического, экономико -статистического, экономико- математического методов или по формуле: ДТД=Товарооборот план. *Средний уровень дохода/100

Показатель Планируемый период Товарооборот, млн. 620 руб. Средний уровень 23, 64 дохода от реализации, % Доход от реализации, 131, 4 млн. руб. ДТДплан=620*23, 4/100=131, 4 млн. руб.

2. Расчетно-аналитический метод Суть метода заключается в том, что на основе отчетных данных за истекший период текущего года и изучении динамики дохода от основной деятельности (ДОД) за два предшествующих периода определяется ожидаемый уровень ДОД за текущий (отчетный) период. Этот ожидаемый уровень ДОД принимается за базовую величину для прогнозирования суммы дохода торговой организации.

ДТДплан = ТОплан * Средний Ур. ДТД /100 = 620*23, 64/100 = 146, 57 млн. руб Данный метод прост в использовании, но не учитывает прогнозных изменений в структуре товарооборота.

3. Экономико-статистический метод (метод скользящей средней) Среднегодовое изменение темпов прироста дохода по текущей деят. : ∆=(Kn-K 1)/(n-1) ∆=(K 3 -K 1)/(3 -1)=(20, 43 -15, 64)/2=2, 395 Прогнозный уровень дохода по текущей деятельности: Ур. ДТДплан= Kn+2*∆ Ур. ДТДплан= 20, 43+2*2, 395=25, 22% Прогнозная сумма дохода по текущей деятельности: ДТДплан = ТОплан * Ур. ДТДплан/100 ДТДплан = 620*25, 22/100 = 156, 36 млн. руб

4. Экономико-математический метод Данный метод предполагает решение многофакторной модели с использованием ЭВМ. Чаще всего в этих целях применяется трендовое уравнение множественной регрессии вида: Y = a 0+a 1*x 1+ a 2*x 2+…+ an*xn Где Y – темп изменения или уровень дохода от основной деятельности; a 0, a 1, a 2, …an – коэффициенты множественной регрессии; x 1, x 2, …xn- факторы, определяющие изменение (или прогнозную величину) дохода от основной деятельности.

5. Прогнозирование доходов от основной деятельности (ДОД) с помощью коэффициента эластичности Коэффициент эластичности дохода от основной деятельности (ДОД) от товарооборота: Кэл= (1 -Ур. ДОД)/(1 -Ур. ТО) Темп изменения доходов от основной деятельности (ДОД) в планируемом периоде: Тизм. ДОД = Кэл*Тизм(прироста)товарооборота Доход от основной деятельности (ДТД) в планируемом периоде: ДТДпл = ДТДотч*Тизм. ДТД

6. Планирование дохода по текущей деятельности (ДТД) исходя из потребности в чистой прибыли Алгоритм расчета: Расчет прибыли от реализации на планируемый период: ПРплан=[ЧП*(100*Сн)]/100 Где ПРплан – прибыль от реализации в плановом периоде, ЧП- чистая прибыль по бизнес-плану торговой организации, Сн- средний уровень налогов и других обязательных платежей в % к общей сумме прибыли от реализации Расчет суммы доходов от основной деятельности (ДТД) на планируемый период ДТДплан= ПРплан+РРплан Где РРплан- расходы на реализацию в плановом периоде Расчет уровня дохода от основной деятельности (ДТД) в планируемом периоде : УРДТД= ДТДплан/ ТОплан Где ТОплан - товарооборот в планируемом периоде

7. оптимизационные модели Прогнозный уровень дохода по текущей деятельности по критерию оптимальности определяется как лучший вариант из нескольких возможных при различных размерах товарооборота, прибыли, соотношения удельных весов продовольственных и непродовольственных товаров, уровня расходов на реализацию.