ДОХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ Основные положения по учету доходов

ДОХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Основные положения по учету доходов от реализации • 1. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. • 2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. • 3. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым Кодексом покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). • 4. Полученные доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. • 5. Учет доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов

Классификация доходов предприятия Н. К. ст 248 -250 • - доходы от реализации • Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. • - внереализационные доходы

Классификация доходов от реализации Н. К. ст 248 -250 • А) выручка от реализации товаров (работ, услуг): • - собственного производства • - ранее приобретенных для реализации • Б) выручка от реализации имущественных прав • ( лизинг, предоставление в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, франшиза и другие виды интеллектуальной собственности)

внереализационные доходы • ОТ УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ • • - от долевого участия в других организациях (уставный капитал) - в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе • ОТ ОПЕРАЦИЙ. КОТОРЫЕ НЕ ОПРЕДЕЛЕНЫ ПО ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ДОХОДАХ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ • - от сдачи имущества в аренду (субаренду) • - от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации • ОТ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ • • - в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам - в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами, срочны • СВЯЗАННЫЕ С КОЛЕБАНИЯМИ ВАЛЮТНЫХ КУРСОВ • • • - в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств) - в виде положительной (отрицательной) курсовой или суммовой разницы, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (ориходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности. ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям

Особенности определения доходов при реализации товаров и имущественных прав (ст. 268 НК) • При реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав, определяемую в следующем порядке: • 1) при реализации амортизируемого имущества - на остаточную стоимость амортизируемого имущества; • 2) при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) - на цену приобретения (создания) этого имущества; • 3) при реализации имущественных прав (долей, паев) - на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. • 4) при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения • При реализации имущества и (или) имущественных прав, указанных в настоящей статье, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. • .

Особенности определения доходов при реализации товаров • • Статья 268 НК 1. При реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем порядке • при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара. • • • 2. налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией. • • Статья 320 НК при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 настоящего Кодекса. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.

Порядок признания доходов и расходов при методе начисления ст 272, 273 НК • При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. • Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, также независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе ст. 273 НК • Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. • Расходами налогоплательщиков в этом случае признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: - материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. - расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство товаров (работ, услуг) • •

Валовой доход торгового предприятия . Доходы от реализации товаров и платных торговых услуг Торг овые надб авки Стои мост ь услуг Внереализационные доходы Прочие доходы от реализации продукции неторговой деятельно -сти доходы от реализа ции другого имущества От долевого участия в других предприятиях; В виде курсовой разницы от иностранной валюты; Полученные штрафы, пени, санкции и возмещение ущерба; От сдачи имущества в аренду; В виде процентов, полученных по ценным бумагам, вкладам, кредитам Кредиторская задолженность, списанная с истечением срока и т. д.

Доход от реализации товаров • Размер торговой надбавки устанавливается самостоятельно предприятием в соответствии механизмом рыночного ценообразования. • • • На торговую надбавку влияют следующие факторы: - характер торговых услуг (розничная или оптовая продажа); - потребительная стоимость товара; - звенность товародвижения; - ценовая политика предприятия; - уровень закупочных цен и возможность получения скидок от поставщиков на объем закупок; - ценовое и налоговое регулирование государством; степень конкуренции на рынке. • • • Ценовая стратегия зависит от уровня конкуренции в регионе, формата торгового предприятия, размера организации (малое, среднее предприятие, сетевая структура и т. д. ), применяемых торговых технологий.

Этапы формирования ценовой политики торгового предприятия • Ценовая политика в торговле это, по сути, механизм реализации стратегии предприятия. • Ценообразование в торговле базируется на таких понятиях как структура, состав цены, цены на аналогичный товар, индекс цен, чувствительность спроса на товар от цены, издержки обращения, цены конкурентов, норма прибыли • • • Процесс управления ценообразованием: 1. выбор целей ценовой политики предприятия (обеспечение выживаемости, удержание рынка или максимизация прибыли). - Долгосрочные цели: обеспечение сбыта товаров; максимизация прибыли; удержание рынка. - Краткосрочными цели: стабилизация рыночной ситуации; ограничение влияния конкурентов; сохранение существующего лидерства в ценах; рост имиджа предприятия или товара; стимулирование продажи товаров, занимающих слабые рыночные позиции и т. д. 2. определение стратегии ценообразования -(стратегия высоких цен (“снятие сливок”), стратегия низких цен, стратегия дифференцированных цен, стратегия льготных цен , стратегия гибких, эластичных цен учитывающая возможности покупателя; стратегия стандартных, стабильных цен; стратегия психологической (неокругленной) цены, стратегия увязывания уровня цен с качеством товара и т. д. 3. анализ уровня спроса на товар. 4. анализ систем государственного регулирования цен 5. учет и анализ собственных издержек и изучение цен конкурентов (т. е. схемы закупок, системы скидок, промоакции и т. д. ) 6. определение оптимальных цен на продаваемые товары (т. е. определение верхней и нижней границ цены товара) 7. выбор метода установления продажных цен ( единая наценка по товарным группам или конкретно по каждой товарной позиции)

выбор метода определения цены реализации • Установление цены на уровне текущих цен. • Данный метод является наиболее популярным. Торговые предприятия в основном торгуют однородными товарами, особенно это касается продовольственных товаров. Предприятие при этом вынуждено отталкиваться от сложившихся на рынке цен. • Средние издержки плюс прибыль Метод заключается в начислении торговой надбавки (наценки) к цене закупки. Размер торговой надбавки устанавливают с таким расчетом, чтобы покрыть средние издержки предприятия и обеспечить средний уровень рентабельности. Уровень надбавки может быть принят единый для предприятия или дифференцирован в зависимости от товара. • Метод обеспечения безубыточности и целевой прибыли. • • • В этом случае предприятие стремится к установлению такой цены, которая обеспечит ему желаемый объем прибыли. Такого рода расчет проводится на основе определения точки безубыточности. Точка безубыточности (X), определяется как отношение постоянных издержек производства (обращения) (И пост) к разнице между ценой (P) и переменными затратами в расчете на единицу продукции (И пер. ) Х = И пост / (P - И пер. )

Скидки • Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. • При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. • В частности, учитываются скидки, вызванные: • -сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги); • -потерей товарами качества или иных потребительских свойств; • -стечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров; • -маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки; • -реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.