Доходы и расходы бюджетов Проф. Канкулова Маржинат Ильясовна
Вопросы: 1. Состав доходов бюджетов 2. Расходные обязательства и бюджетные ассигнования
Доходы бюджета Согласно Бюджетному Кодексу РФ - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.
Состав доходов бюджетов определяется налоговым и Бюджетным законодательством РФ Доходы Налоговые доходы Неналоговые доходы Безвозмездные поступления
Состав собственных налоговых доходов бюджетов разных уровней определяется в соответствии с налоговым Кодексом РФ. Федеральные налоги НДС Акцизы НДПИ Налог на прибыль НДФЛ Водный налог Сбор за право пользования объектами животного мира Государственная пошлина Региональные налоги Налог на имущество организаций Транспортный налог на игорный бизнес Местные налоги Налог на имущество физических лиц Земельный налог
В соответствии с Бюджетным Кодексом РФ некоторые федеральные и региональные налоги могут поступать в бюджеты нижестоящих уровней в установленных размерах
Бюджетный кодекс РФ РАЗДЕЛ II. ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов Статья 39. Формирование доходов бюджетов Статья 40. Зачисление доходов в бюджет Статья 41. Виды доходов бюджетов Статья 42. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности Статья 46. Штрафы и иные суммы принудительного изъятия Статья 47. Собственные доходы бюджетов
Бюджетный кодекс РФ РАЗДЕЛ II. ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов Глава 7. Доходы федерального бюджета Статья 50. Налоговые доходы федерального бюджета Статья 51. Неналоговые доходы федерального бюджета Статья 53. Полномочия Российской Федерации по формированию доходов бюджетов Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации Статья 57. Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации Статья 58. Полномочия субъектов Российской Федерации по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты Статья 59. Полномочия субъектов Российской Федерации по формированию доходов бюджетов субъектов Российской Федерации Глава 9. Доходы местных бюджетов Статья 61. Налоговые доходы бюджетов поселений Статья 61. 1. Налоговые доходы муниципальных районов Статья 61. 2. Налоговые доходы бюджетов городских округов Статья 62. Неналоговые доходы местных бюджетов Статья 63. Полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений Статья 64. Полномочия муниципальных образований по формированию доходов местных бюджетов
Доходы от использования имущества, находящегося в гос. муниципальной собственности Доходы от продажи имущества (кроме акций и др. форм участия в капитале) Средства, полученные в результате применения мер ответственности Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями
К доходам бюджета от использования государственного, муниципального имущества относятся: Арендная плата Средства в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в ЦБ РФ Средства от передачи имущества в залог, доверительное управление Плата за пользование бюджетными кредитами Доходы в виде прибыли, приходящейся на долю в уставном капитале хоз. товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащих государству или органам самоуправления Часть прибыли унитарных предприятий, оставшейся после уплаты налогов
дотации Иные межбюджетные трансферты субвенции Безвозмездные поступления от физ. лиц и юр. лиц, международных организаций и Правительств иностранных государств субсидии Добровольные пожертвования граждан
• Межбюджетные трансферты – средства, предоставленные одним бюджетом другому бюджетной системы • Дотации – межбюджетные трансферты, предоставляемые без установления цели их использования • Субсидии – межбюджетные трансферты, выделяемые на определённые цели на условиях долевого финансирования • Субвенции - межбюджетные трансферты, выделяемые на определённые цели без условия долевого финансирования
В соответствии со ст. 47 Бюджетного Кодекса все перечисленные виды доходов, кроме субвенций, являются собственными доходами бюджетов. Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Субъекты РФ наделены полномочиями по введению региональных налогов, установлению ставок и предоставлению льгот по региональным налогам в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. (Аналогично по местным налогам)
Расходы бюджета это выплаченные из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета v Состав расходов бюджетов определяется в соответствии с расходными обязательствами соответствующих органов власти и самоуправления.
Статья 65 Бюджетного кодекса РФ Формирование расходов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих
Правовой аспект формирования расходов бюджетов Расходы бюджетов 1. Расходные обязательства 2. Бюджетные обязательства 3. Бюджетные ассигнования
Расходные обязательства - это обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публичноправового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени казенного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета
Закон «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» от 20 августа 2004 года № 120 -ФЗ определены правовые основания возникновения расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
В соответствии со статьей 84 Бюджетного кодекса расходные обязательства Российской Федерации возникают в результате: принятия федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, а также заключения Российской Федерацией договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" от 6 октября 1999 года № 184 -ФЗ в редакции федерального закона от 4 июля 2003 года № 95 -ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации; принятия федеральных законов и нормативных правовых актов Российской Федерации, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов. заключения от имени Российской Федерации договоров (соглашений) федеральными казенными учреждениями;
Расходные обязательства субъектов РФ возникают в результате: принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ: – – полномочий по предметам ведения субъектов Российской Федерации; полномочий по предметам совместного ведения, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 26. 3 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"; заключения от имени субъекта Российской Федерации договоров (соглашений) казенными учреждениями субъекта Российской Федерации; принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта РФ, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта РФ, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов РФ; принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов органов государственной власти субъектов РФ при осуществлении переданных им полномочий Российской Федерации.
Расходные обязательства муниципального образования возникают в результате: принятия муниципальных правовых актов органов местного самоуправления, а также заключения муниципальным образованием договоров по вопросам местного значения; принятия муниципальных правовых актов органов местного самоуправления при осуществлении органами местного самоуправления при осуществлении ими отдельных государственных полномочий заключения от имени муниципального образования договоров (соглашений) муниципальными казенными учреждениями.
Реестр расходных обязательств – это: перечень нормативных правовых актов и заключенных органами государственной власти (органами местного самоуправления) договоров и соглашений, предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствующих бюджетов. Федеральный закон от 27. 04. 2007 г. № 63 -ФЗ уточняет понятие реестра расходных обязательств, включая в него способы (методики) определения и оценки объема бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения включенных в реестр обязательств. v Реестр расходных обязательств является инструментом учета расходных обязательств, его обязаны вести органы государственной власти и местного самоуправления
Публичные обязательства -это обусловленные законом, иным нормативным правовым актом расходные обязательства публично-правового образования перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации); (в ред. Федерального закона от 08. 05. 2010 N 83 -ФЗ)
Публичные нормативные обязательства - это публичные обязательства перед физическим лицом, подлежащие исполнению в денежной форме в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный порядок его индексации, за исключением выплат физическому лицу, предусмотренных статусом государственных (муниципальных) служащих, а также лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, работников казенных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по призыву (обладающих статусом военнослужащих, проходящих военную службу по призыву), лиц, обучающихся (воспитанников) в государственных (муниципальных) образовательных учреждениях;
Бюджетные обязательства – расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году Денежные обязательства – обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому лицу или юридическому лицу за счёт средств бюджета в соответствии с выполненными условиями гражданскоправовой сделки или правового акта, условиями договора или соглашением
Бюджетные ассигнования представляют собой предельные объемы бюджетных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения расходных обязательств. (Формы бюджетных ассигнований представлены на следующих слайдах)
Формы бюджетных ассигнований На оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) • Обеспечение выполнения функций казенных учреждений • Предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям • Предоставление субсидий некоммерческим организациям • Закупка товаров, работ и услуг (за исключением ассигнований казенным учреждениям) • Бюджетные инвестиции в объекты госсобственности На социальное обеспечение Бюджетные инвестиции юридическим лицам (не гос (мун) учреждениям Субсидии юридическим лицам (не гос (мун) учреждениям Межбюджетные трансферты Обслуживание государственного (муниципального) долга Исполнение судебных актов Субъектам международного права Финансы государственных и муниципальных учреждений 2012
Бюджетные ассигнования на обеспечение выполнения функций казенных учреждений • оплата поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных (муниципальных) нужд • оплата труда работников казенных учреждений, денежное содержание работников государственных органов, ОМСУ, лиц, замещающих государственные должности РФ, субъектов РФ и муниципальные должности, государственных и муниципальных служащих, иных категорий работников, командировочные и иные выплаты • уплата налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации • возмещение вреда, причиненного казенным учреждением при осуществлении его деятельности Бюджетные ассигнования на закупку товаров, работ и услуг для гос (мун) нужд, за исключением ассигнований на обеспечение функций казенных учреждений, в т. ч. в целях: • оказания государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам • разработки, закупки и ремонта вооружений, военной и специальной техники, продукции производственно-технического назначения и имущества в рамках государственного оборонного заказа • закупки товаров в государственный материальный резерв.
Бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг предусматриваются на исполнение расходных обязательств, возникающих в результате заключения органами государственной власти (органами местного самоуправления) и учреждениями договоров гражданскоправового характера (трудовых соглашений, государственных, муниципальных контрактов) либо установления иных условий предоставления бюджетных средств на возмездной основе при осуществлении возложенных на них функций. Поскольку действующим законодательством (законами, положениями об органах исполнительной власти и т. д. ) не определен объем расходов на выполнение этих функций, закон (решение) о бюджете устанавливает предельные объемы (лимиты) для принятия и исполнения соответствующих расходных обязательств. v. Бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг характеризуются возмездностью предоставления бюджетных средств
Бюджетные ассигнования на исполнение публичных обязательств установлены непосредственно законом и подлежат исполнению в силу закона, без предварительного введения законом (решением) о бюджете лимитов на их принятие. Эти ассигнования не носят возмездного характера, ориентированы на достижение общих социальных целей и потому не требуют планирования непосредственных результатов их использования.
• Реестр расходных обязательств Российской Федерации, представляющий собой «инвентаризацию» правовых оснований и методов расчетов всех включаемых в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ расходов, впервые использовался при формировании бюджетных проектировок на 2007 -2009 годы. Это позволило выделить «публичные расходные обязательства» - установленные законом и подлежащие безусловному исполнению прямые финансовые обязательства государства перед гражданами (пенсии, пособия, компенсации, иные социальные гарантии), ассигнования на которые составляют почти 40% от общего объема ассигнований на реализацию всех расходных обязательств РФ. • Включение всех видов обязательств в реестр расходных обязательств позволяет гарантировать их исполнение, а значит повысить ответственность соответствующих ведомств за достижение планируемых результатов. Кроме того, появляется возможность для принятия в соответствии с целями и приоритетами государственной политики новых расходных обязательств, обеспеченных реальными источниками финансирования не только на очередной финансовый год, но и на среднесрочную перспективу.
Структура расходных обязательств РФ в 2007 г.
Бюджетные ассигнования на исполнение действующих обязательств – это ассигнования состав и (или) объем которых обусловлены законами, нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), договорами и соглашениями, не предлагаемыми (не планируемыми) к изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде, к признанию утратившими силу либо к изменению с увеличением объема бюджетных ассигнований, предусмотренного на исполнение соответствующих обязательств в текущем финансовом году, включая договоры и соглашения, заключенные (подлежащие заключению) получателями бюджетных средств во исполнение указанных законов и нормативных правовых актов (муниципальных правовых актов). Бюджетные ассигнования на исполнение принимаемых обязательств – это ассигнования состав и (или) объем которых обусловлены законами, нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), договорами и соглашениями, предлагаемыми (планируемыми) к принятию или изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде, к принятию либо к изменению с увеличением объема бюджетных ассигнований, предусмотренного на исполнение соответствующих обязательств в текущем финансовом году, включая договоры и соглашения, подлежащие заключению получателями бюджетных средств во исполнение указанных законов и нормативных правовых актов (муниципальных правовых актов).
Бюджетные ассигнования на исполнение принимаемых обязательств = Доходы бюджета – Бюджетные ассигнования на исполнение действующих обязательств
В составе бюджетов могут формироваться Резервные фонды на финансовое обеспечение непредвиденных расходов q Резервный фонд Президента РФ - не более 1% от объема расходов федерального бюджета q Резервный фонд Правительства РФ, Резервные фонды высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, Резервные фонды местных администраций – не более 3% от объема расходов соответствующих бюджетов
Резервный фонд субъекта РФ • представляет собой часть средств бюджета субъекта РФ, предназначенную для исполнения расходных обязательств субъекта РФ в случае недостаточности доходов бюджета для финансового обеспечения расходных обязательств. q. Размер Бюджетным кодексом РФ не ограничивается. Порядок формирования и использования средств Фонда устанавливается законом субъекта Российской Федерации
Инвестиционный фонд РФ Часть средств федерального бюджета, подлежащая использованию в целях реализации инвестиционных проектов, осуществляемых на принципах государственночастного партнерства. q. Правила формирования и использования бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда РФ регламентированы Постановлением Правительства РФ от 1. 03. 2008 г. № 134.
Скачать презентацию Доходы и расходы бюджетов Проф Канкулова Маржинат Ильясовна
Лекция 4 Доходы и расходы бюджета.ppt