Доходы и расходы бюджета (тема 2) Составитель: к. э. н. Лепешкина С. В.
Вопросы, рассматриваемые в теме. 1. 2. 3. Сущность доходов бюджета. Сущность расходов бюджета. Межбюджетные отношения.
1. Сущность доходов бюджета. Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим кодексом источниками финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.
1. Сущность доходов бюджета. Доходы бюджетов могут формироваться: n на налоговой основе; n неналоговой основе; n за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год.
1. Сущность доходов бюджета. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Для налоговых доходов характерны 2 функции: 1. Фискальная функция налогов (фиск — государственная казна) проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения общенациональных потребностей. Эта функция — исходная и основная, характерна для всех государств на различных этапах его развития. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд, и обеспечиваются материальные условия для государственного функционирования. Именно фискальная функция обуславливает реальные возможности для перераспределения части стоимости НД в пользу определенных групп общества. Через фискальную функцию государство обеспечивает: 1) достижение баланса между доходами и расходами бюджета государства; 2) равномерное распределение налоговых доходов по звеньям бюджетной системы; 3) установление высокого, уровня социальной инфраструктуры в государстве и в каждом отдельном регионе; 4) выполнение всех экономических, политических и социальных задач. 2. Регулирующая функция налоговой системы. Данная функция уравновешивает фискальное свойство налогообложения, как бы частично его нейтрализует в соответствии с новой, социально-стимулирующей ролью и новыми задачами налоговой системы в условиях глобализации современных экономических процессов. Конечная цель налогового регулирования — обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост совокупных финансовых результатов сферы «бизнес» , а тем самым — рост общенационального фонда денежных средств (бюджетов всех уровней власти и управления); равновесие межбюджетных отношений (немаловажного фактора экономического роста на федеральном и региональном уровнях).
1. Сущность доходов бюджета. 1. Налоговые доходы: 1. 1 Налоги на прибыль, доходы; 1. 2 Налоги и взносы на социальные нужды; 1. 3 Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; 1. 4 Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; 1. 5 Налоги на совокупный доход; 1. 6 Налоги на имущество; 1. 7 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; 1. 8 Государственная пошлина; 1. 9 Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.
1. Сущность доходов бюджета. Виды налогов и сборов в РФ Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Налог на добавленную Налог на имущество; стоимость; Налог на игорный бизнес; Акцизы; Транспортный налог. Единый социальный налог; Налог на прибыль организаций; Налог на доходы физических лиц; Государственная пошлина и т. д. Местные налоги и сборы Земельный налог; Налог на имущество физических лиц
1. Сущность доходов бюджета. Распределение налогов осуществляется по уровням бюджетной системы Федеральный Региональный Местный Муниципальный район Налог на прибыль – 16, 5 Налог на прибыль – 7, 5 Земельный налог, взимаемый с межселенных территорий Налог добавленную стоимость на Налог на доходы физических лиц – 70% от норматива Налог на физических лиц имущество Налог на имущество физ. лиц, взимаемого на межселенных территориях Акцизы на табачную продукцию Налог, взимаемый с применением упрощенной системы налогообложения – 90% норматива Налог на доходы физических лиц – по нормативу – 10% Налог на доходы физических лиц, взимаемого с межселенных территориях Налог на добычу полезных ископаемых Единый сельскохозяйственный налог – по нормативу 30% Единый сельскохозяйственный налог – по нормативу 70% Единый сельскохозяйственный налог – по нормативу 30%
1. Сущность доходов бюджета. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26. 1 НК РФ); 2) упрощенная система налогообложения (гл. 26. 2 НК РФ); 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26. 3 НК РФ); 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26. 4 НК РФ).
1. Сущность доходов бюджета. Неналоговые доходы 1. 10 Доходы от внешнеэкономической деятельности; 1. 11 Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; 1. 12 Платежи при пользовании природными ресурсами; 1. 13 Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; 1. 14 Доходы от продажи материальных и нематериальных активов; 1. 15 Административные платежи и сборы; 1. 16 Штрафы, санкции, возмещение ущерба; 1. 17 Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет; 1. 18 Возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет; 1. 19 Прочие неналоговые доходы.
1. Сущность доходов бюджета. Неналоговые доходы Федеральный Региональный Местный Муниципальный район Использование и реализация Имущества, находящееся в государственной собственности РФ Использование и реализация Имущества, находящееся в государственной собственности субъекта РФ Доходы от использование, продажи имущества , находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений Части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ в размерах устанавливаемых правительством Доходов от платных услуг, оказываемых юджетными б учреждениями субъектов федерации; Доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями Сборов за выдачу некоторых видов лицензий Декларационного платежа Плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40% Таможенные пошлины и таможенные сборы Сборов на выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции До разграничения государственной собственности поступают: доходы от передачу в аренду земельных участков в зависимости от месторасположения участков – различные нормативы
1. Сущность доходов бюджета. Безвозмездные поступления: 2. 1 Безвозмездные поступления от нерезидентов; 2. 2 Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; 2. 3 Безвозмездные поступления от государственных организаций; 2. 4 Безвозмездные поступления от негосударственных организаций; 2. 5 Безвозмездные поступления от наднациональных организаций; 2. 6 Прочие безвозмездные поступления.
1. Сущность расходов бюджета. Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Факторы, определяющие динамику расходов: 1. Экономическое развитие страны. 2. Человеческое развитие. 3. Научно-технический прогресс. 4. Институциональные и политические факторы. 5. Внешние обстоятельства.
1. Сущность расходов бюджета. 2009 2010 2005389, 0 1692081, 0 1818430, 0 1961, 0 2181, 0 2225, 0 2983077, 8 2379492, 0 2612272, 0 Национальная экономика 6003894, 1 5303002, 9 5028433, 2 Жилищно-коммунальное хозяйство 601187, 0 591898, 0 597469, 0 Охрана окружающей среды 54603, 0 61304, 0 66439, 0 Образование 2303686, 0 2278434, 0 2460636, 0 Культура 503425, 0 521735, 0 496145, 0 Здравоохранение, спорт 4846577, 0 5047726, 0 5387797, 0 Социальная политика 7738402, 2 86644494, 3 9697359, 8 Межбюджетные трансферты 13769534, 0 13780331, 6 147001426, 0 2008 Общегосударственные вопросы Национальная оборона Национальная безопасность правоохранительная деятельность и
1. Сущность расходов бюджета. Виды расходов: 1. Бюджетные обязательства – расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году. Расходные обязательства – обязанности публично-правового образования или бюджетного учреждения предоставить физ. или юр. лицу средства из соответствующего бюджета. 2. Бюджетные ассигнования – предельные объемы бюджетных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. Основными их них являются: n бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг (включая обеспечение обороны, безопасности, правоохранительную деятельность) n бюджетные ассигнование на исполнение публичных обязательств. (на основании договоров гражданско-правового характера) - ориентированы на достижение общих социальных целей
1. Сущность расходов бюджета. В свою очередь, бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг включают: n ассигнования на содержание бюджетных учреждений, n предоставление субсидий автономным учреждениям - государственным (муниципальным) учреждениям, не являющимся бюджетными учреждениями (имея в виду возможность создания организаций новых организационноправовых форм отдельными федеральными законами), n предоставление субсидий некоммерческим организациям; n осуществление бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности и т. д. Все они характеризуются возмездностью предоставления бюджетных средств (то есть выполнением юридическими или физическими лицами определенной, оплачиваемой бюджетом деятельности), должны планироваться исходя из выполнения государственных (муниципальных) заданий и отражаться в смете бюджетных учреждений.
3. Межбюджетные отношения - взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Выбор модели межбюджетных отношений зависит от решения следующих вопросов: n Разграничение полномочий между уровнями бюджетной системы; n закрепление доходов за каждым уровнем бюджетной системы; n определение форм и методов перераспределения средств между бюджетами разного уровня.
3. Межбюджетные отношения Существуют 2 негласных принципа разграничения полномочий: n расходные функции и ответственность за предоставление общественных благ должны соответствовать радиусу эффективности услуги (радиус эффективности парка культуры ограничивается территорией города); n принцип субсидиарности (принцип нижнего уровня) – органы власти на местах лучше знают потребности населения).
3. Межбюджетные отношения возникают вследствие несбалансированности бюджетной системы, которая в свою очередь может быть охарактеризована с 2 позиций: n вертикальной несбалансированностью – недостаточность доходов, закрепленных на уровнем бюджетной системы для покрытия необходимых расходов этого уровня, т. е. несоответствие расходных обязательств доходным полномочиям того или иного уровня государственной власти и управления n горизонтальной несбалансированностью – неравномерное распределение налогооблагаемой базы по различным территориям, обладающим различным экономическим потенциалом – разрыв бюджетной обеспеченности.
3. Межбюджетные отношения характеристика Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ Ст. в БК РФ Цель финансовой помощи Федеральный фонд софинансирования расходов 131 выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и распределяется между субъектами Российской Федерации Принцип распределения трансфертов дотации 132 Участие в исполнении расходных обязательств, определяемых в п. 1 ст. 85 БК РФ: принятие законом и иных нормативных актов по предметам ведения субъектов РФ уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации Тип финансовой помощи Федеральный фонд компенсаций 133 на исполнение расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, финансовое обеспечение которых в соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ" и (или) Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ " пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих государственных (муниципальных) услуг, другим показателям с учетом нормативов формирования бюджетных ассигнований на исполнение соответствующих обязательств и объективных условий, влияющих на стоимость государственных (муниципальных) услуг в субъектах Российской Федерации субсидии субвенции
3. Межбюджетные отношения Субсидии – межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочия органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения В Алтайском крае – на реализацию федеральной программы развития регионов, на внедрение инновационных образовательных программ в государственных и муниципальных общеобразовательных школах
3. Межбюджетные отношения Субвенции – межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и муниципалтьных образований, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ или органам местного самоуправления В Алтайском крае –на выполнение федеральных полномочий по регистрации актов гражданского состояния (100367); в области охраны и использования объектов окружающей среды, животного мира) на выплату единовременных пособий при всех формах устройства детей, лишенных родительского попечения, в семью; на обеспечение мер социальной поддержки героев и полных кавалеров ордена славы
3. Межбюджетные отношения Региональный фонд финансовой поддержки поселений Региональный фонд муниципальных районов (городских округов) Региональный фонд компенсаций 137 138 140 выравнивания финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений по осуществлению их полномочий по решению вопросов местного значения выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) в целях финансового обеспечения исполнения органами самоуправления отдельных государственных полномочий местного
3. Межбюджетные отношения Межбюджетные трансферты из местных бюджетов предоставляются в форме: n дотаций и субсидий из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений; n субсидий, перечисляемых в региональные фонды финансовой поддержки поселений и региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов); n субвенций, перечисляемых из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера; n средств, перечисляемых в федеральный бюджет или в бюджет субъекта Российской Федерации в связи с погашением и (или) обслуживанием муниципального долга муниципального образования, исполнением иных обязательств органов местного самоуправления перед Российской Федерацией или субъектом Российской Федерацией; n бюджетных кредитов бюджетам поселений из бюджетов муниципальных районов.
3. Межбюджетные отношения В 2007 г. в законе «О краевом фонде финансовой поддержки поселений» - № 89 ЗС, 90 -ЗС пороговый уровень налоговых доходов для расчета субсидий, перечисляемых из краевого бюджета в местные бюджеты в расчете на 1 жителя в размере: ¨ для поселений – 734 р. ; муниципальных районов – 886 р. городских округов – 4320 р.
3. Межбюджетные отношения Бюджетные кредиты - предоставляются при условии отсутствия просроченной задолженности соответствующих субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом.
Скачать презентацию Доходы и расходы бюджета тема 2 Составитель к
Доходы и расходы бюджета (т.2-1).ppt