ДОХОДЫ БЮДЖЕТА, ИХ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
Основные сокращения: ПД - прогноз поступлений доходов в бюджет; НБ - налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения соответствующего налога; Ст - налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Но - норматив отчислений в консолидированный бюджет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (норматив отчислений в бюджет муниципального образования в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством региона);
Основные сокращения: Пож – ожидаемое поступление доходов за текущий финансовый год; Пфакт – фактическое поступление доходов за последний отчетный период текущего года; S льг – сумма льгот в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и законодательством региона; К - коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей; Кизм - коэффициент изменения бюджетного и налогового законодательства в очередном финансовом году по сравнению с текущим годом; Нд - планируемый объем погашения недоимки прошлых лет
Основные принципы расчета Расчет доходов консолидированного бюджета производится по каждому доходному источнику. Основой расчета доходов являются: - федеральное законодательство, законодательство региона и нормативные правовые акты органов местного самоуправления на начало разработки прогноза доходной части консолидированного бюджета; - изменение бюджетного и налогового законодательства в очередном финансовом году по сравнению с текущим годом; - показатели прогноза социально – экономического развития региона, в том числе муниципальных образований области, на очередной финансовый год и плановый период;
- индексы – дефляторы изменения макроэкономических показателей, рекомендуемых Министерством финансов Российской Федерации и министерством экономического развития региона при разработке прогнозов развития экономики на очередной финансовый год и плановый период; - оценка потерь регионального и консолидированного бюджетов вследствие предоставления налоговых льгот в текущем финансовом году и планируемых к предоставлению в очередном финансовом году и плановом периоде; - данные администраторов доходов; - ожидаемый объем поступления доходов в текущем финансовом году.
Индекс-дефлятор - это коэффициент, применяемый для перевода в постоянные цены экономических показателей, рассчитанных в ценах текущего периода. Индекс-дефлятор устанавливают на календарный год с учетом изменения цен на услуги и товары в периоде, предшествующем расчетному. Дефлятор официально опубликовывают в установленном Правительством Российской Федерации порядке. Индекс-дефлятор применяют при исчислении динамики физического объема потребления, фонда накопления, валового национального продукта и других экономических показателей. Индекс-дефлятор численно равен индексу роста цен.
Прогноз поступления налоговых доходов осуществляется исходя из налоговой базы с учетом: - максимального размера налоговых ставок, установленных федеральными и региональными законами, а также нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления на очередной финансовый год и плановый период; - налоговых платежей, осуществляемых организациями по месту нахождения своих обособленных структурных подразделений; - сроков уплаты налоговых платежей, установленных для отдельных налогов; - суммы переходящих платежей; - поступлений от крупных налогоплательщиков.
При прогнозировании доходов консолидированного бюджета могут применяться следующие методы расчетов: - суммирование прогнозируемых поступлений, рассчитанных методом прямого счета исходя из прогнозируемой налоговой базы муниципальных районов и городских округов региона; - суммирование прогнозируемых поступлений, рассчитанных из ожидаемого поступления с учетом индексов-дефляторов изменения соответствующего макроэкономического показателя по прогнозу социально-экономического развития региона на очередной финансовый год и плановый период по муниципальным районам и городским округам; - расчет прогноза по соответствующему виду доходного источника, в целом по региону исходя из прогнозируемой налоговой базы
Ожидаемый объем поступлений доходов в текущем финансовом году рассчитывается исходя из фактических поступлений за последний отчетный период текущего года по данным ежемесячного отчета об исполнении консолидированного бюджета региона и средней доли аналогичных поступлений налогов в годовых суммах за три года, предшествующих текущему финансовому году: Пож = Пфакт / Dср *100 Dср- средняя доля поступлений налогов в годовых суммах за три года, предшествующих текущему финансовому году.
Ожидаемая сумма недоимки на начало очередного финансового года рассчитывается исходя из фактического расчетного размера недоимки в соответствующий бюджет за последний отчетный период и среднемесячного уменьшения (увеличения) за период с начала года до последнего отчетного периода текущего финансового года: Нд ож = Ндфакт +/- СН * (12 -t) Нд ож – ожидаемая сумма недоимки; Ндфакт – фактический размер недоимки на последнюю отчетную дату текущего финансового года; СН- среднемесячное снижение (увеличение) недоимки за период с начала года до последнего отчетного периода текущего финансового года.
Величина СН рассчитывается по формуле: СН= (Ндфакт - Ндбаз)/t Ндбаз – фактический размер недоимки на начало текущего финансового года; t –число месяцев, за которые используются отчетные данные текущего финансового года. Планируемый объем погашения недоимки рассчитывается по формуле: Нд= Нд ож*Кп/100 Кп – уровень погашения недоимки (не менее 20 процентов)включается в бюджет в случае когда принимает положительное значение
Для расчета неналоговых поступлений используются полные и достоверные реестры всех объектов государственной и муниципальной собственности, включая земельные участки, перечень всех государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также казенных учреждений, оказывающих платные услуги населению, прейскуранты их цен и расценок
Расчет поступлений по налогу на прибыль организаций Прогноз поступлений по налогу на прибыль организаций осуществляется исходя из данных налоговой отчетности за последний отчетный год. За налоговую базу принимается суммарный показатель налоговой базы для исчисления налога на прибыль исходя из доли организаций: - не имеющих обособленных подразделений и по организациям без входящих в них обособленных подразделений - обособленных подразделений организаций - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации
Налоговая база корректируется на темпы роста прибыли прибыльных организаций по всем видам деятельности по оценке текущего года и по прогнозу на планируемый год (по данным министерства экономического развития) для определения прогнозируемой налоговой базы. Расчет планируемой суммы налога на прибыль организаций осуществляется по формуле: ПД = (НБ*K 1 *K 2*Ст)–S льг+ Нд K 1 - коэффициент, характеризующий динамику прибыли прибыльных организаций по оценке текущего года; K 2 - коэффициент, характеризующий динамику прибыли прибыльных организаций по прогнозу на планируемый год;
Прогноз по налогу на прибыль организаций также может быть рассчитан исходя из ожидаемого поступления по налогу на прибыль организаций за текущий финансовый год. При расчете учитывается влияние таких факторов, как планируемые поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет от крупных инвесторов, осуществляющих деятельность на территории региона, темп роста прибыли прибыльных организаций (по данным министерства экономического развития).
Расчет поступлений по налогу на доходы физических лиц Прогноз поступлений по налогу на доходы физических лиц рассчитывается отдельно по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами, и по остальным поступлениям по налогу на доходы физических лиц (доходам, полученным физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, по пунктам 2 -5 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации). За налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами, принимается фонд заработной платы работников (фонд оплаты труда) на очередной финансовый год по данным министерства экономического развития.
![1 -ый вариант: НДФЛ = [(ФОТ - НВ х iндфл ) х НС 1]](https://present5.com/presentation/-43985185_384760877/image-18.jpg "1 -ый вариант: НДФЛ = [(ФОТ - НВ х iндфл ) х НС 1]")
1 -ый вариант: НДФЛ = [(ФОТ - НВ х iндфл ) х НС 1] х Норм, ФОТ – прогноз фонда оплаты труда; НВ – налоговые вычеты (необлагаемый ФОТ) в соответствии с действующим законодательством; iндфл – индекс роста фонда оплаты труда работников крупных и средних предприятий и организаций в соответствии с прогнозом социально-экономического развития; НС 1 – ставка налога (в процентах), установленная пунктом 1 статьи 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации; Норм – норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в местный бюджет.
2 - ой вариант: ПД = НБ * Из * Кизм Из – процент изъятия, рассчитываемый как отношение фактических поступлений налога к фонду оплаты труда за последний отчетный год; Прогноз налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, по остальным поступлениям по налогу на доходы физических лиц, рассчитывается по следующей формуле: ПД = П ож* К * Кизм Общий прогнозируемый объем поступлений в бюджет по налогу на доходы физических лиц определяется как сумма прогнозных поступлений каждого вида налога на доходы физических лиц.
Расчет поступлений по акцизам по подакцизным товарам (продукции) Доходы от уплаты акцизов рассчитываются отдельно по каждому виду подакцизных товаров по следующим формулам: 1) по группе алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации: ПД= (V реал. * Кр/10*Ст )- Нвыч. * Но -С упл V реал. - прогноз объема реализации производителями по каждому виду алкогольной продукции в натуральном выражении; Кр - доля безводного этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции (крепость в градусах); Нвыч. – налоговый вычет по каждому виду алкогольной продукции в соответствии со статьей 200 Налогового кодекса Российской Федерации; С упл – коэффициент, учитывающий особенности сроков уплаты акцизов в соответствии со статьей 204 Налогового кодекса Российской Федерации. 2) по вину натуральному, шампанскому и пиву: ПД= V реал. *Ст* Но -С упл
Расчет поступлений по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения Налоговая база корректируется на темпы роста прибыли прибыльных малых предприятий в целом по региону по оценке текущего года и по прогнозу на планируемый год (по данным министерства экономического развития). В расчете применяется средняя ставка налога, так как законодательством региона, как правило установлены дифференцированные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков. Кроме того, в соответствии со статьей 346. 21. Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму страховых взносов, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Расчет планируемой суммы налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, осуществляется по формуле: ПД= ((НБд*K 1 *K 2* Стср д)+ (НБд-р*K 1 *K 2* Стср д-р))+ Нд НБд – налоговая база по налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы; НБд-р - налоговая база по налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; K 1 - коэффициент, характеризующий динамику прибыли прибыльных малых предприятий или оборот малых предприятий по оценке текущего года; K 2 - коэффициент, характеризующий динамику прибыли прибыльных малых предприятий или оборот малых предприятий по прогнозу на планируемый год; Стср д - средняя ставка для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, рассчитанная исходя из соответствующих суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период, и налоговой базы; Стср д-р - средняя ставка для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитанная исходя из соответствующих суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период и налоговой базы.
Прогноз поступлений по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения также может быть рассчитан исходя из ожидаемого поступления налога по следующей формуле: ПД= Пож* K 1* K 2 + Нд Возможен также расчет налога в виде суммы прогнозов, рассчитанных по муниципальным районам и городским округам. В данном случае применяются коэффициенты, характеризующие динамику прибыли прибыльных малых предприятий, для соответствующего муниципального района (городского округа).
Расчет поступлений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществляется по следующей формуле: ПД= П ож * Ипц+ Нд Ипц – среднегодовой индекс потребительских цен. Корректировка на Ипц осуществляется в порядке, установленном статьей 346. 27 Налогового кодекса Российской Федерации.
Расчет поступлений по единому сельскохозяйственному налогу Прогноз налога рассчитывается исходя из ожидаемого поступления налога по оценке текущего года с учетом изменения законодательства по следующей формуле: ПД = (П ож +/- изм СХН)*К Изм СХН – уточнение поступления в связи с изменениями налогового и бюджетного законодательства. К – коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей (темп роста прибыли организаций, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога).
Расчет поступлений по налогу на имущество физических лиц Прогноз поступления сумма налога на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: ПД= П ож * Кизм* J* Jп + Нд J – коэффициент индексации инвентаризационной стоимости принадлежащих гражданам объектов недвижимости; Jп –среднегодовой прирост количества объектов недвижимости, который рассчитывается как среднее значение прироста объектов недвижимости за три отчетных года, предшествующих планируемому.
Расчет поступлений по налогу на имущество организаций При расчете прогноза поступления налога на имущество организаций за налоговую базу принимается стоимость основных фондов, признаваемого объектом налогообложения за последний отчетный год. При расчете прогноза поступления налоговая база за последний отчетный год корректируется на темпы ростаточной стоимости основных фондов (на конец года) по оценке текущего года и по прогнозу на планируемый год (по данным министерства экономического развития).
Расчет прогноза по налогу на имущество организаций рассчитывается по формуле: ПД =(НБ * K 1* K 2 * Кизм* Ст. ср. )+- S льг Ст. ср. - средняя ставка по налогу на имущество организаций, рассчитанная из суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет за последний отчетный год; K 1 - коэффициент, характеризующий динамику остаточной стоимости основных фондов (на конец года) по оценке текущего года; K 2 - коэффициент, характеризующий динамику остаточной стоимости основных фондов (на конец года) по прогнозу на планируемый год; +- S льг - увеличение (уменьшение) объема налоговых льгот в соответствии с законодательством региона, вступающим в действие с начала планируемого периода.
Расчет поступлений по транспортному налогу Прогноз поступлений транспортного налога в консолидированный бюджет области определяется как сумма прогнозируемых поступлений транспортного налога по юридическим лицам и транспортного налога по физическим лицам. Прогноз поступлений транспортного налога по юридическим лицам рассчитывается по формуле: ПД= П ож * Кизм* Jп + Нд Jп – среднегодовой прирост транспортных средств в целом по региону, который рассчитывается как среднее значение прироста транспортных средств за три года, предшествующих планируемому. При расчете прироста используются данные регистрирующих органов по состоянию на начало каждого года.
Транспортный налог с физических лиц рассчитывается по формуле, аналогично расчета налога по юридическим лицам. При наличии полной и достоверной информации о налоговой базе (мощность двигателя транспортных средств), количестве объектов налогообложения по каждой категории (данные регистрирующих органов), прогноз транспортного налога по физическим и юридическим лицам рассчитывается по формуле: ПД = ∑((НБ * Ст* (О* Jп ))- S льг + Нд О – количество объектов налогообложения на начало текущего года по каждой категории транспортных средств, для которых законодательством региона установлены соответствующие ставки.
Расчет поступлений по земельному налогу Прогноз поступления земельного налога рассчитывается по следующей формуле: ПД= П ож * Кизм* Jп + Нд Jп – среднегодовой прирост количества земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, в целом по региону, который рассчитывается как среднее значение прироста количества земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, за три отчетных года, предшествующих планируемому.
Прогноз налога также может быть рассчитан в зависимости от видов разрешенного использования земли по формуле: ПД = ∑(НБ * Ст*)- S льг + Нд За налоговую базу принимается кадастровая стоимость земельных участков. В расчете применяются ставки, установленные статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации. За объем льгот принимается объем налоговых льгот, установленных федеральным законодательством.
Государственная пошлина Расчет прогноза поступлений в бюджет по государственной пошлине производится по следующей формуле: П Д = П ож *Ипц x Кизм Расчет поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых, по сбору за пользование объектами животного мира Прогноз поступления налога рассчитывается исходя из ожидаемого поступления в текущем году и динамики поступлений за три года, предшествующие планируемому. Учитываются изменения законодательства.
Расчет поступлений по плате за негативное воздействие на окружающую среду Прогноз поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду рассчитывается исходя из ожидаемого поступления налога в текущем году с учетом изменения законодательства, коэффициентов индексации, установленных федеральным законом на очередной финансовый год и плановый период, и динамики поступления за три года, предшествующие планируемому. Расчет поступлений по плате за использование лесов Прогнозируемая сумма налога рассчитывается соответствующим администратором доходов. В расчет прогнозной суммы поступлений платы за использование лесов включаются плата за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений и плата по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд.
ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ Прогноз неналоговых доходов районного бюджета рассчитывается главными администраторами доходов районного бюджета с учетом динамики поступлений соответствующих доходов.
Арендная плата за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков Прогнозные поступления арендной платы за землю в бюджет рассчитан по следующей формуле: N = Нп + Вп х 50 / 100, где N - прогноз поступления арендной платы за землю Нп - сумма начисленных платежей по арендной плате за землю в бюджет; Вп - оценка выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи в аренду земли в связи с выбытием (приобретением) объектов аренды (продажа (передача) земельных участков, заключение дополнительных договоров, изменение видов целевого использования и др. ).
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов N = Нп x К + Вп, N - прогноз поступления доходов от сдачи в аренду имущества Нп - сумма начисленных платежей по арендной плате за недвижимое имущество; Вп - оценка выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи в аренду имущества в связи с выбытием (приобретением) объектов недвижимости (продажа (передача) имущества, заключение дополнительных договоров, изменение видов целевого использования и др. ); К - коэффициент индексации базовой ставки арендной платы за 1 кв. м нежилых помещений.
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов Прогноз доходов от продажи материальных и нематериальных активов производится на основании Прогнозного плана приватизации имущества и прогнозов продаж земельных участков, находящихся в государственной собственности до ее разграничения, на очередной финансовый год и плановый период. N = Vпр x К х 50 / 100, где: N - прогноз поступлений доходов от продажи земли; Vпр - показатель, учитывающий объем продаж земельных участков; К - коэффициент, учитывающий индексацию нормативной цены земли.
Штрафы, санкции, возмещение ущерба Расчет прогноза поступлений в бюджет муниципального района по штрафам, санкциям, возмещению ущерба производится по следующей формуле: П Д = П ож * Кизм
Скачать презентацию ДОХОДЫ БЮДЖЕТА ИХ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ Основные
3 вопрос планирование доходов.ppt