Документирование в аудите u Порядокподготовки рабочей

Документирование в аудите

u Порядокподготовки рабочей документации, требования к ее содержанию, оформлению и хранению содержатся в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Документирование аудита» .

К рабочей документации аудита относятся: u информация об организационно-правовой форме и организационной структуре экономического субъекта; u извлечения или копии учредительных документов экономического субъекта, а также его иных важных для проверки юридических документов (договоры, контракты, протоколы), в том числе фотокопии документов экономического субъекта (с его согласия); u описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта; u планы и программы проведения аудита; u описание использованных аудиторских процедур и их результатов, сведения о том, кем и когда они выполнялись; u объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта; u описание проведенных аналитических процедур и их результатов; u второй экземпляр письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам

u Сведения, содержащиеся в рабочей документации аудиторской организации конфиденциальны. u Ни проверяемый экономический субъект, ни представители налоговых и иных государственных органов не имеют право требовать от аудиторской организации представить рабочую документацию или ее копии полностью или частично, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ. u В рабочих документах должно быть убедительно показано соответствие финансовых отчетов общепринятым бухгалтерским принципам и адекватность их раскрытия; зафиксировано отступление от общепринятых бухгалтерских принципов и необычные вопросы учета и дано их объяснение. u Рабочая документация должна создаваться своевременно, ее оформление завершается к моменту представления аудиторского заключения. u Рабочая документация создается на любых носителях, обеспечивающих сохранность сведений, содержащихся в ней, в течение времени, установленного для ее хранения в архиве аудиторской организации. u Каждый документ должен иметь идентификационных номер (система их построения и присвоения устанавливается аудиторской организацией).

Примерный состав реквизитов рабочей документации: u наименование документа; u наименование экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит; u период, за который проводится аудит; u дата выполнения аудиторской процедуры или составления документа; u содержание документа; u личная подпись лица, создавшего документ, и ее расшифровка либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица.

u Если в рабочей документации имеются условные обозначения (символы), они должны быть расшифрованы. u Документы должны, как правило, содержать ссылку на источник сведений, включенных в них. u Рабочие документы ведутся аудиторскими фирмами нашей страны, как и за рубежом, по каждому клиенту. Вся документация, которая создается в процессе аудиторской проверки клиента, собирается в отдельной папке. u Используя зарубежный опыт, эти документы можно разделить на три части: непрерывно ведущиеся документы, документы аудиторской администрации и документы текущей аудиторской информации.

u Документы должны храниться в сброшюрованном виде в архиве аудиторской организации. Срок их хранения – не менее 5 лет. u Аудитору необходимо устанавливать надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности и сохранности рабочих документов. u Рабочее документы – собственность аудитора, хотя часть их может быть представлена аудируемому лицу. Вместе с тем аудитор должен оговорить, что такие документы не могут быть заменой бухгалтерских записей.

Спасибо за внимание!