Документирование в аудите
u Порядок подготовки рабочей документации, требования к ее содержанию, оформлению и хранению содержатся в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Документирование аудита» .
К рабочей документации аудита относятся: u u u u информация об организационно-правовой форме и организационной структуре экономического субъекта; извлечения или копии учредительных документов экономического субъекта, а также его иных важных для проверки юридических документов (договоры, контракты, протоколы), в том числе фотокопии документов экономического субъекта (с его согласия); описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта; планы и программы проведения аудита; описание использованных аудиторских процедур и их результатов, сведения о том, кем и когда они выполнялись; объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта; описание проведенных аналитических процедур и их результатов; второй экземпляр письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам
u u u Сведения, содержащиеся в рабочей документации аудиторской организации конфиденциальны. Ни проверяемый экономический субъект, ни представители налоговых и иных государственных органов не имеют право требовать от аудиторской организации представить рабочую документацию или ее копии полностью или частично, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ. В рабочих документах должно быть убедительно показано соответствие финансовых отчетов общепринятым бухгалтерским принципам и адекватность их раскрытия; зафиксировано отступление от общепринятых бухгалтерских принципов и необычные вопросы учета и дано их объяснение. Рабочая документация должна создаваться своевременно, ее оформление завершается к моменту представления аудиторского заключения. Рабочая документация создается на любых носителях, обеспечивающих сохранность сведений, содержащихся в ней, в течение времени, установленного для ее хранения в архиве аудиторской организации. Каждый документ должен иметь идентификационных номер (система их построения и присвоения устанавливается аудиторской организацией).
Примерный состав реквизитов рабочей документации: наименование документа; u наименование экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит; u период, за который проводится аудит; u дата выполнения аудиторской процедуры или составления документа; u содержание документа; u личная подпись лица, создавшего документ, и ее расшифровка либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица. u
u u Если в рабочей документации имеются условные обозначения (символы), они должны быть расшифрованы. Документы должны, как правило, содержать ссылку на источник сведений, включенных в них. Рабочие документы ведутся аудиторскими фирмами нашей страны, как и за рубежом, по каждому клиенту. Вся документация, которая создается в процессе аудиторской проверки клиента, собирается в отдельной папке. Используя зарубежный опыт, эти документы можно разделить на три части: непрерывно ведущиеся документы, документы аудиторской администрации и документы текущей аудиторской информации.
Документы должны храниться в сброшюрованном виде в архиве аудиторской организации. Срок их хранения – не менее 5 лет. u Аудитору необходимо устанавливать надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности и сохранности рабочих документов. u Рабочее документы – собственность аудитора, хотя часть их может быть представлена аудируемому лицу. Вместе с тем аудитор должен оговорить, что такие документы не могут быть заменой бухгалтерских записей. u
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Документирование в аудите u Порядок подготовки рабочей
Документирование в аудите.ppt