Документальное оформление и учет денежных средств в кассе

Документальное оформление и учет денежных средств в кассе организации Подготовила Солдатова Юлия студентка группы ЭПМ 313

Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов. Задачами дипломной работы являются: изучить сущность кассовых операций, документальное оформление кассовых операций, синтетический и аналитический счет учет кассовых операций, совершенствование бухгалтерского учета кассовых операций. Документальное оформление и учет операций по кассе, необходимо знать, так как, мы должны иметь представление о том, как проводится поступление и выбытие денежных средств в кассе, какие документы необходимы для оформления и в какие сроки. Цель написания работы заключается в изучении документального оформления и учет денежных средств в кассах предприятия; проанализировать ведения учета денежных средств в кассе ГУП РК «Крымский элеватор» Элеватор «Керченский» и определить направления и пути совершенствования ведения учета в данном предприятие.

Основными нормативными документами, регулирующими учет денежных средств в кассе являются: 1. Указание Банка России от 11. 03. 2014 № 3210 -У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» 2. Указание Банка России от 07. 10. 2013 № 3073 -У «Об осуществлении наличных расчетов» 3. Приказ Минфина РФ от 13. 06. 1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» 4. Постановление Госкомстата РФ от 18. 08. 1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации и т. д.

Значение и задачи учета денежных средств Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др. ).

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

.

Номенклатура продукции комбината включает в себя: ü муку пшеничную; ü рисовую крупу; ü комбикорм. На ГУП РК «Крымский элеватор» Элеватор «Керченский» применяется линейно функциональная структура управления, которая позволяет организовать управление по линейной схеме, а функциональные подразделения оказывают методическую помощь, подготавливают информацию, решают разнообразные управленческие задачи.

К обслуживающему производству относится энергетическое обслуживание, ремонтное обслуживание, транспортный участок, складское хозяйство. К вспомогательному производству можно отнести элеватор, где осуществляется приёмка, хранение, отпуск зернового сырья. Обслуживающие хозяйство и участки выполняют работы по обслуживанию основного и вспомогательного производства для их бесперебойного функционирования. На ГУП РК «Крымский элеватор» применяется поточный метод организации производства. Производственный процесс на предприятии относится к серийному типу, так как производится ограниченная номенклатура продукции, которая изготавливается периодически повторяющимися, сравнительно большими партиями.

Годы Показатели Ед. изм Объем реализации тыс. руб Выручка от реализации тыс. руб Отклонение 2015/2014 2015 Абс. Тр, % 116 854, 5 129 276 12 421, 5 10, 6 129 025 45 429, 7 54, 3 12 4214 9 895, 3 7, 3 3, 5 0, 96 2, 53 72, 5 10 069, 8 9 001 1 068, 8 10, 6 26, 90 7, 25 34, 14 126, 9 10 204, 5 15 504 5 299, 5 51, 9 611, 8 652, 91 41, 1 6, 7 22 952 18 355, 5 4 596, 5 20, 03 3, 64 7, 03 3, 38 93 9 530, 5 26 543 36 073, 5 378, 5 12, 26 Себестоимость реализованной продукции 83 595, 3 134 109, 3 4, 87 17, 13 139, 7 тыс руб Затраты на 1 руб реализованной продукции руб Прибыль (+), убыток( ) тыс. руб Рентабельность реализации % Среднемесячная заработная плата одного работника руб Производительность труда тыс руб/ чел Среднегодовая стоимость основных средств тыс. руб Фондоотдача руб/ руб Среднегодовая стоимость оборотных средств Коэффициент оборачиваемости оборотных средств тыс руб раз

На ГУП РК «Крымский элеватор» Элеватор «Керченский» бухгалтерия является отдельным самостоятельным структурным подразделением предприятия. и подчиняется Бухгалтерский учёт непосредственно ведётся директору автоматизированным способом с использованием программного обеспечения « 1 С Бухгалтерия» . Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляе мых хозяйственных операций действующему законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. В случае разногласий между руководителем и главным бухгалте ром по осуществлению отдельных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

На главного бухгалтера не могут быть возложены обязанно сти, связанные с непосредственной материальной ответствен ностью за материальные ценности и денежные средства, он не может сам получать по чекам денежные средства и товарно материальные ценности для организации. При смене бухгалтера должен оформляться двусторонний акт сдачи приемки дел, который подписывается главными бухгалте рами организации — увольняемым и назначаемым. На время отсутствия главного бухгалтера его права и обязан ности должностному переходят лицу, о к чем заместителю объявляется или другому приказом организации. Главный бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства. по

Основные функции, выполняемые бухгалтерией: • учет материально технических ценностей (основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и т. п. ); • учет расчетов по оплате труда (начисления заработной пла ты, удержания из заработной платы, отчисления на социальное и медицинское страхование, в пенсионный фонд и фонд занятости); • учет затрат на производство (вспомогательного производ ства, косвенных расходов, простоев, потерь от брака, расходов будущих периодов, незавершенного производства, основного про изводства);

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04. 10. 93 г. № 18 О Порядке ведения кассовых операций в РФ. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса» . Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств записывают в кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и заверена печатью организации. Количество листов подсчитывается и заверяется подписью главного бухгалтера и директора.

В случае выявления излишков в кассе оформляется записью Д 50 1 К 91 1. В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью: 1. Д т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К т сч. 50 «Касса» 2. Д т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» . Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у предприятия иностранной валюте. Результат переоценки отражается в корреспонденции субсчета 50 2 со счетом 80 «Прибыли и убытки» . 3. Учет денежных средств на расчетном счете.

Движение денежных средств в кассе организации состоит из двух основных стадий: поступления (прихода) денежных средств в кассу; выбытия (расхода) денежных средств из кассы. Наличные денежные средства организация, как правило, получает со своего расчетного счета, открытого в обслуживающем банке в соответствии с установленным порядком. Получение наличных денежных средств из банка осуществляется в порядке и в пределах, установленных законодательством РФ, на основании надлежащим образом оформленного документа специальной формы — денежного чека.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Министерством Финансов РФ, в бухгалтерском учете организации, для учета наличия и движения денежных средств в кассе, используется активный счет - 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. Оборот дебету счета отражает поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: - 50 -1 "Касса организации", - 50 -2 "Операционная касса", - 50 -3 "Денежные документы".

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

В ходе проделанной нами работы можно сделать следующие выводы: Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05. 01. 98 г. № 14 п (в ред. от 22. 01. 99 г. ) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» . Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф. № КО 1), подписанному гл. бухгалтером. Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц). Исследуемое мной предприятие называется ГУП РК «Крымский элеватор» «Элеватор» Керченский. Основными видами деятельности являются: производство муку пшеничную, рисовую крупу, комбикорм. Для ГУП РК «Крымский элеватор» «Элеватор» Керченский банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 1000 руб.