ДОКЛАД СОЗДАНИЕ, ВНЕДРЕНИЕ И МОНИТОРИНГ СИСТЕМЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ АУДИТА (на примере системы контроля качества в ФРГ) Konstantin Hack Dipl. Kfm. (FH), St. B, VP, CIM-Experte DGRV/GIZ Project Support for the rural financial system of Ukraine
Содержание 1. Правовые основы системы контроля качества в ФРГ 2. Организация системы контроля качества в ФРГ 3. Регламент IDW/WPK VO 1/2006 „Требования к обеспечению качества в организации деятельности аудиторов„ 4. IDW PS 140 стандарт аудита „Проведение контроля качества деятельности аудиторов“ 5. Регламент IDW PH 9. 140 „Опросники для осуществления внешнего контроля качества“ 6. Заключение 14. -15. 10. 2011 Konstantin Hack 2
1. Правовые основы системы контроля качества в ФРГ ► Законодательство: ● § 55 b WPO Закона о проф. кодексе аудитора „Обязательство аудиторов к внедрению, мониторингу и документации системы контроля качества“ ● § 57 а WPО Закона о проф. кодексе аудитора „Обязательство к прохождению контроля качества в случае проведения обязательного аудита“ ● § 57 a WPO и § 319 (1) HGB (коммерческое право), „Проведение обязательного аудита, только при наличии сертификата прохождения внешнего контроля качества„ (действителен 6 лет или 3 года для аудитора участников фондового рынка) ● §§ 31 -33 Устава WPK (АПГ) „O правах и обязанностях аудитора“ ● §§ 1 - 23 Устава WPK (АПГ) „O контроле качества“ ● Регламент WPK/IDW VO 1/2006 „Требования к обеспечению контроля качества в организации деятельности аудиторов„ ● IDW PS 140 стандарт аудита „Проведение контроля качества в аудиторских фирмах“ ● Регламент IDW PH 9. 140 „Oпросники для осуществления внешнего контроля качества“ 14. -15. 10. 2011 Konstantin Hack 3
2. Организация системы контроля качества в ФРГ ► Задачи WPK: ● ответственность за систему контроля качества (§ 57 (2) Nr. 14 WPO) ► Задачи комиссии WPK по контролю качества (§ 57 е WPO): ● регистрация контролёров качества в реестре WPK ● получение отчетов о проведенном контроле качества ● принятие решения о выдачи или аннулировании сертификата прохождения внешнего контроля качества ● решение спорных вопросов по поводу результатов контроля качества ● выставления требований и сроков по устранению недостатков в системе контроля качества и других мер 14. -15. 10. 2011
2. Организация системы контроля качества в ФРГ ► Регистрация контролёра качества в специальном реестре WPK: ● аудитор внесенный в общий реестр WPK, или аудиторская ● ● ● компания, если минимум 1 член органа управления является аудитором, внесенным в общий реестр WPK владеет сертификатом об успешном прохождении контроля качества (или аудиторская компания владеет таким сертификатом) минимум 3 года опыта работы аудитором специальное обучение как контролёра качества (сертификация центров обучения через WPK) опыт работы с системой контроля качества в последние 5 лет не привлекался к профессиональной ответственности 14. -15. 10. 2011
2. Организация системы контроля качества в ФРГ комиссия WPK по контролю ут качества ве рж годовой отчет де ф ик ат контролёр качества /с ан вы бо кц заказ КК, оплата услуг проведение КК, отчет КК 14. -15. 10. 2011 ни е ра КК ел ек т р. от че т. К К се рт и реестр КК (около 3. 000) ии КК выбор КК WPK делегирование полномочий аудитор (субъект КК)
2. Организация системы контроля качества в ФРГ ► Отчет по результатам контроля качества: ● ● ● адресат отчета заказ и порядок проверки системы контроля качества информация о аудиторе описание системы контроля качества аудитора характер и объём внешнего контроля качества описание выявленных существенных недостатков системы контроля качества аудитора ● рекомендации к устранению выявленных недостатков системы контроля качества аудитора ● общий вывод контролера качества (положительный, условно положительный, отрицательный) ● подпись контролера качества ► Сертификат контроля качества и/или другие меры WPK: ● ● ● выставления требований и сроков по устранению недостатков внеочередная проверка системы контроля качества штраф до 25. 000, - евро аннулирование сертификата предложение об исключении из реестра аудиторов 14. -15. 10. 2011
2. Организация системы контроля качества в ФРГ ► Статистика WPK 2010 г. ● всего 21. 048 членов из них 13. 966 аудиторов ● 4. 451 аудиторских компаний имеют сертификат контроля качества ● из 13. 966 занесённых в реестр аудиторов 73 % работают в аудиторских компаниях владеющих сертификатом контроля качества ► Статистика комиссии WPK по контролю качества 2010 г. ● около 3. 000 занесённых в реестр контролёров качества, около 750 или 25% активных контролёров качества ● обработка 367 отчетов по результатам контроля качества (в 2009: 492 шт. ), из них: • 227 или (62%) без замечаний • 78 или (21 %) с замечаниями, которые были исправлены до завершения контроля качества • 44 или (12%) с назначением сроков и мер по устранению выявленных ошибок • 18 или (5 %) с применением более строгих мер, таких как дополнительная проверка, аннулирование сертификата и т. д. 14. -15. 10. 2011
3. Регламент VO 1/2006 „Tребования к обеспечению контроля качества в организации деятельности аудиторов„ ► Цель, определение общих требований к системе контроля качества, в том числе: ● Соблюдение общих профессиональных требований ● Первичный аудит, повторный аудит, досрочное расторжение ● ● ● ● договора на аудит Работа с персоналом Общее планирование всех заказов Рассмотрение жалоб и заявлений Организация и контроль процесса аудита Сопроводительный /заключительный контроль качества Процесс разрешения разногласий Завершение процесса документации (обработка и архивирование рабочей документации) Мониторинг (каждый год, или максимально раз в 3 года) системы контроля качества со стороны руководства аудиторской компании 14. -15. 10. 2011
4. IDW PS 140 стандарт аудита „Проведение контроля качества деятельности аудиторов“ ► Цель, определение адекватности и эффективности системы контроля качества деятельности аудиторов: ● Условия приема и расторжение заказа на контроль качества ● Планирование (ориентация на риск, разработка стратегии проверки) ● Процедуры внешней проверки контроля качества ● Оценка организации системы контроля качества (обзор системы контроля качества и оценка адекватности и эффективности системы контроля качества) ● Оценка обработки отдельных аудиторских проверок ● Рабочая документация внешней проверки качества ● Отчет по результатом внешнего контроля качества 14. -15. 10. 2011
5. Регламент IDW PH 9. 140 „Опросники для осуществления внешнего контроля качества“ ► Вспомогательное средство к IDW PS 140 (опросники) с целью стандартизации внешнего контроля качества: ● Приложение 1: Подготовка внешнего контроля качества (для аудитора) • А. Заказ внешнего контроля качества • В. Информация и документация для аудитора контроля качества ● Приложение 2: Планирование аудита контроля качества • А. Прием заказа на внешний контроль качества • В. Знания контролера качества о правовой и экономической среды АФ • C. Разработка стратегии и программы аудита контроля качества • D. Обеспечение качества в процессе обработки заказа 14. -15. 10. 2011
5. Регламент IDW PH 9. 140 „Опросники для осуществления внешнего контроля качества“ ● Приложение 3: Оценка правил управления системой контроля качества • A. Соблюдение общих профессиональных требований • B. Первичный аудит, повторный аудит, досрочное расторжение договора на аудит • С. Работа с персоналом • D. Общее планирование всех заказов • E. Обработка жалоб и заявлений • F. Сопроводительный /заключительный контроль качества отдельных ревизий • G. Мониторинг адекватности и эффективности системы контроля качества 14. -15. 10. 2011
5. Регламент IDW PH 9. 140 „Опросники для осуществления внешнего контроля качества“ ● Приложение 4: Оценка обработки отдельных аудиторских проверок (обязательный аудит) • А. Принятие и подтверждение заказа на аудит • B. Выявление и оценка аудиторских рисков • С. Определение и осуществление аудиторских процедур в ответ на проведенную оценку аудиторского риска • D. Документирование аудита • E. Отчетность • F. Обеспечение контроля качества в процессе обработки заказа 14. -15. 10. 2011
5. Регламент IDW PH 9. 140 „Опросники для осуществления внешнего контроля качества“ ● Приложение 5: Оценка обработки отдельных аудиторских проверок (аудит холдинга) • • А. Примечания B. Принятие и подтверждение заказа на аудит холдинга C. Выявление и оценка аудиторских рисков D. Определять и осуществление аудиторских процедур в ответ на проведенную оценку аудиторского риска • E. Документирование аудита холдинга • F. Отчетность 14. -15. 10. 2011
5. Регламент IDW PH 9. 140 „Опросники для осуществления внешнего контроля качества“ ● Приложение 6: Оценка обработки других аудиторских проверок при которых используется зигель (напр. оценка предприятия) • • А. Принятие и подтверждение заказа B. Планирование заказа C. Внутренняя систем контроля (ВСК) D. Процедуры связанные с оценкой правильности/адекватности предмета проверки • E. Документация • F. Отчетность • G. Обеспечение контроля качества в процессе обработки заказа 14. -15. 10. 2011
6. Заключение Наличие качественной и эффективной системы внешнего контроля качества в Украине является необходимым шагом дальнейшего развития профессиональной деятельности аудиторов, в особенности с точки зрения улучшения качества аудиторских услуг и получение большего доверие к результатам аудиторских проверок со стороны заинтересованной общественности. 14. -15. 10. 2011 Konstantin Hack 16
Спасибо за внимание! Konstantin Hack Dipl. Kfm. (FH), St. B, VP, cim-experte Тел. : + 38 044 4985956 email: hack@pzv. net. ua 14. -15. 10. 2011 Konstantin Hack 17
Скачать презентацию ДОКЛАД СОЗДАНИЕ ВНЕДРЕНИЕ И МОНИТОРИНГ СИСТЕМЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОНТРОЛЯ
38bfb3b58d5bfef778526986f8b60c5c.ppt