Дисциплина Учет и анализ Финансовый и управленческий учет

Дисциплина «Учет и анализ (Финансовый и управленческий учет, финансовый анализ) Преподаватель кафедры экономики и финансового права Екатерина Николаевна Рубцова

Финансовый учет это учет в целях обеспечения информацией широкого круга пользователей и, прежде всего, внешних по отношению к организации. Основная цель финансового учета состоит в получении информации для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности для внешних пользователей.

Объектом выступает финансовохозяйственная деятельность организации, т. е. имущество, обязательства, хозяйственные операции, финансовые результаты. Основные элементы метода финансового учета — документация, денежная оценка, счета, двойная запись, инвентаризация и баланс, то есть равенство активов источникам их образования

Ведение финансового учета обязательно, регламентируется нормативными документами — законодательством РФ, стандартами (положениями), методическими указаниями. Ответственность за это несет руководитель организации.

Принципы 1. Принцип целостности. 2. Принцип автономности. 3. Принцип действующей организации. 4. Принцип денежного измерения. 5. Принцип двойной записи 6. Принцип (допущение) временной определенности фактов хозяйственной деятельности. 11. Принцип конфиденциальности. 12. Принцип регистрации. 13. Принцип определения элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Управленческий учет это система учета, планирования, контроля, анализа доходов, расходов и результатов хозяйственной деятельности организации в необходимых аналитических разрезах. Задачей УУ является составление отчетов для целей Задачей УУ периодического планирования. Целью выступает: 1)Оказание информационной помощи управляющим; 2)Контроль, планирование и прогнозирование экономической эффективности деятельности предприятия; 3)Выбор наиболее эффективных путей развития предприятия; Предметом УУ выступает производственная деятельность Предметом УУ организации в целом. Объект – затраты и результат хоз-ой дея-ти предприятия. Объект –

Метод управленческого учета это совокупность методов оперативного, статистического и бухгалтерского учета, отвечающих потребностям системы управления деятельности предприятия. Документация – являясь носителем Документация информации обеспечивает соответствие между объектами учета. 2. Контроль – выступает как система активного Контроль воздействия на хоз. процессы, обеспечивает взаимосвязь операций и процесса в системе производственных отношений, законность принятий решений. 3. Оценка – определяет стоимость объекта на Оценка определенных этапах производственной деятельности. 1.

4. Калькуляция – разграничение затрат с целью Калькуляция оценки и управления. 5. Счета – созданы для решения Счета внутрихозяйственных задач. 6. Анализ – обеспечивает возможность Анализ прогнозирование планов, результатов, отклонений прошлой, настоящей и будущей производительности труда. 7. Бюджетное планирование – обеспечивает Бюджетное планирование поэтапную разработку бюджетов различных подразделений по различным видам деятельности. 8. Отчетность – является завершающим этапом Отчетность учетного процесса. 9. Информирование – дает информацию для Информирование предупреждения нежелательных отклонений и оценку последствий.

Взаимосвязь управленческого и финансового учетов. 1. Информация двух видов учета используется для принятия решений. 2. Общепринятые принципы финансового учета применяются в управленческом учете. 3. Единый объект учета. 4. Единый подход к выбору целей и задач учета. 5. Использование общих методов в каждом из видов учета.

Различия управленческого и финансового учетов. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Степень регламентации (ведение ФУ является Степень регламентации обязательным, а УУ нет). Точность информации (для ФУ используется точная Точность информации информация, для УУ может быть использована приблизительная). Масштабы информации (ФУ обобщают всю информацию, а Масштабы информации УУ об отдельных видах). Цель учета (ФУ с целью составления фин. отчетности, а УУ Цель учета обеспечивает сбор и обработку информации) Пользователи информации (у ФУ - внешние, а у УУ - Пользователи информации внутренние) Структура учета (в ФУ имеет базисное равенство(активы = Структура учета обязательства + СК), а в УУ нет равенств). Степень открытости информации (ФУ является открытой, Степень открытости информации а УУ – закрытой)

Требования, предъявляемые к информации управленческого учета. 1. Адресность. 2. Оперативность. 3. Достаточность. 4. Аналитичность. 5. Полезность. 6. Достаточная экономичность.

Процесс принятия управленческих решений. Определение целей и задач Поиск альтернативных вариантов действий Сбор данных Выбор оптимального варианта Осуществление принятых решений Сравнение планируемых и фактических результатов Принятие мер по устранению отклонений от плана

Финансовый анализ это изучение основных показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений. Субъектами анализа выступают: 1)собственники средств предприятия, поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. 2) аудиторские, консалтинговые, юридические фирмы, страховые компании, фондовые биржи, ассоциации, пресса, регулирующие органы, профсоюзы

Методика финансового анализа 1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. 2. Анализ финансового состояния предприятия. 3. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре капитала, в расчетах с кредиторами и дебиторами.

Основными функциями ФА являются: Основными функциями ФА являются 1)объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа; 2)выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов; 3)подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов; 4)выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

Финансовый анализ Внешний финансовый анализ Внутренний финансовый анализ

Цель внутреннего анализа - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства. К особенностям внутреннего анализа можно отнести: 1. ориентацию результатов анализа на цели и интересы руководства фирмы; 2. использование всех источников информации для анализа; 3. отсутствие регламентации методики анализа со стороны государственных органов; 4. комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия; 5. интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений; 6. максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

ФА, базирующийся на данных только публичной бух. отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т. е. анализа, проводимого за пределами анализа предприятия заинтересованными контрагентами. Особенностями внешнего ФА являются: Множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия. Разнообразие целей и интересов субъектов анализа. Наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности. Ориентация анализа только на публичную отчетность и , как следствие, ограничение задач анализа. Максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в современных показатели прибыли условиях составляет основу экономического развития предприятия. Прибыль характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия, по ней определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия. Конечный финансовый результат деятельности фирмы - это балансовая прибыль (убыток) отчетного фирмы периода, представляющая собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от финансовых и прочих операций; сальдо доходов и расходов от прочих операций.

Анализ финансового состояния предприятия АКТИВ ПАССИВ Внеоборотные Капитал и резервы активы Оборотные активы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности ( превращения их в денежную наличность). Ликвидность предприятия - это возможность предприятия Ликвидность предприятия покрыть свои платежные обязательства за счет собственных средств (перевод активов в денежную наличность) и за счет привлечения заемных средств со стороны.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения ликвидности, актива в денежные средства без потери стоимости, в составе имущества предприятия выделяют следующие группы: 1. Наиболее ликвидные активы (А 1) 2. Быстро реализуемые активы (А 2) 3. Медленно реализуемые активы (А 3) 4. Труднореализуемые активы (А 4)

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом: образом Наиболее срочные обязательства (П 1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу). Краткосрочные пассивы (П 2) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочные пассивы (П 3) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы» . Постоянные пассивы (П 4) — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса.

Выполнение неравенства А 1>П 1 свидетельствует о Выполнение неравенства А 1>П 1 свидетельствует платежеспособности компании на момент составления баланса и показывает, что у нее достаточно абсолютно ликвидных активов на покрытие наиболее срочных обязательств. Выполнение неравенства А 2>П 2) свидетельствует о Выполнение неравенства А 2>П 2 платежеспособности в недалеком будущем (срок от 3 до 6 месяцев) при условии своевременных расчетов дебиторов и получение средств от продажи товаров (услуг) в кредит. Выполнение неравенства А 3 > П 3 характеризует будущую Выполнение неравенства А 3 > П 3 платежеспособность предприятия при своевременном поступлении денежных средств за реализованные товары (услуги) на период равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. Если выполняются первые три неравенства, т. е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство А 4 < П 4, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А 1 > П 1 А 2 > П 2 А 3 > П 3 А 4 < П 4 Отклонение от представленной системы неравенства характеризует снижение степени ликвидности баланса в отдельных периодах, а изменение знака неравенства на противоположный в каждом из элементов системы указывает на абсолютную неликвидность баланса.