Дисциплина: «Теория бухгалтерского учета» Тема: «Бухгалтерский баланс» Материалы к лекции Лектор: кандидат экономических наук, доцент Чернецкая Г. Ф.
• Лекция. Бухгалтерский баланс. • Понятие бухгалтерского баланса, его содержание и структура • Типы изменений в бухгалтерском балансе • Счета бухгалтерского баланса • Двойная запись • Классификация бухгалтерских балансов.
Пример горизонтального баланса АКТИВ Сумма Основные средства 900 Оборотные активы: 700 Сырье 300 Дебиторы 350 Денежные средства БАЛАНС 50 1600 ПАССИВ Краткосрочные обязательства Акционерный капитал Нераспределенная прибыль БАЛАНС Сумма 400 200 1000 1600
АКТИВ Сумма Основные средства 900 Оборотные активы: 700 +20 300 Сырье Дебиторы Денежные средства БАЛАНС 350 -20 50 1600 ПАССИВ Краткосрочные обязательства Акционерный капитал Нераспределенная прибыль БАЛАНС Сумма 400 200 1000 1600
АКТИВ Сумма Основные средства 900 Оборотные активы: 700 Сырье 300 Дебиторы 350 Денежные средства БАЛАНС 50 1600 ПАССИВ Сумма Краткосрочные обязательства Акционерный капитал Нераспределенная прибыль 400 +200 -200 1000 БАЛАНС 1600
АКТИВ Основные средства Оборотные активы: Сумма 900 700 +100 Сырье 300 Дебиторы 350 Денежные средства 50 +100 БАЛАНС 1600 1700 ПАССИВ Краткосрочные обязательства Акционерный капитал Нераспределенная прибыль БАЛАНС Сумма +100 400 200 1000 +100 1600 1700
АКТИВ Сумма Основные средства 900 Оборотные активы: 700 Сырье 300 Дебиторы 350 Денежные средства БАЛАНС ПАССИВ Краткосрочные обязательства Акционерный капитал Нераспределенная прибыль -50 50 БАЛАНС -50 1600 1550 Сумма -50 400 200 1000 -50 1600 1550
ТИПЫ ИЗМЕНЕНИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ ПОД ВЛИЯНИЕМ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ Актив Увеличение Пассив Уменьшение 1 Увеличение 2 3 4 1 А+ А- 2 Итог баланса не меняется 3 А+ П+ Итог баланса увеличивается П+ П- Итог баланса не меняется 4 АП- Итог баланса уменьшается Пермутации - типы изменений, не оказывающие влияние на валюту баланса (1 и 2 типы) Модификации - типы изменений, оказывающие влияние на валюту баланса (3 и 4 типы)
Двойная запись является основой для ведения бухгалтерского учета. Во-первых, отражение хозяйственных операций способом двойной записи не нарушает балансового равенства; Во-вторых, позволяет проследить влияние изменений, связанных с хозяйственными операциями на структуру баланса В-третьих, помогает понять процесс формирования в бухгалтерском учете важнейшего финансового показателя - прибыли
Активные счета Бухгалтерский баланс АКТИВ ПАССИВ Д 01 Осн. ср-ва К С- 600 ОС Д 10 Материалы С- 500 К Д 43 Продукция С- 300 К Д 62 Покупатели С- 200 К Д 50 Касса С- 100 Д 51 Р/счет К С- 600 К - 600 Материлы - 500 Пассивные счета Д Уставный капитал - 1000 Прибыль - 400 ГП - 300 К/с кредит - 200 Покупатели Касса - 300 100 Зарплата - 400 К С - 1000 Д 84 Прибыль К С - 400 Д 66 К/ср. кредит К - 200 Налоги - 80 УК С - 200 Д 68 Налоги К С - 300 Д 70 Зарплата К С - 400 ДС - 300 Поставщики - 600 БАЛАНС - 2000 Д 60 Поставщики К С - 600 10
Сальдо на начало Дебетовое Хозяйствен. операции, ув. стоимость Сумма всех хоз. операций, записан. по Д-ту Сальдо на конец Дебетовое Активный счет Активный Д-т С-до н. н. + Од счет К-т - Хозяйствен. операции, ум. стоимость Сумма всех хоз. операций, записан. по К-ту Ок С-до н. к. = С-до н. н. + Од - Ок
Пассивный счет Хозяйствен. операции, ум. задолженность Сумма всех хоз. операций, записан. по Д-ту Пассивный Д-т - Од счет К-т С-до н. н. + Ок С-до н. к. Начальное сальдо Кредитовое Хозяйствен. операции, ув. задолженность Сумма всех хоз. операций, зап. по К-ту Сальдо на конец Кредитовое С-до н. к. = С-до н. н. - Од + Ок
АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА Объединяют признаки активных и пассивных счетов С односторонним сальдо С двухсторонним сальдо С дебетовое или С кредитовое Д Сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» С дебетовое и С кредитовое К Сн Од Ок Ск Д Сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Сн Сн Од Ок Ск Ск К
Структура счетов не связанных с балансом Хозяйственныео перации, записанные по Д -ту Сумма всех хоз. операций, записан. по Д-ту Д-т К-т Од = Ок Сальдо на начало и конец периода отсутствует Хозяйствен. операции, записанные по К-ту Сумма всех хоз. операций, зап. по К-ту
Активные счета АКТИВ ДЕБЕТ Пассивные счета Баланс на начало отчетного периода ПАССИВ КРЕДИТ ДЕБЕТ С-до на начало отчет. периода Оборот по дебету (+) С-до на конец отчет. периода КРЕДИТ С-до на начало отчет. периода Оборот по кредиту (-) Оборот по дебету (-) Баланс на конец отчетного периода АКТИВ ПАССИВ Оборот по кредиту (+) С-до на конец отчет. периода
Первый тип хозяйственных операций – изменения в структуре актива баланса С активом баланса связаны активные счета Д Акт. счет Увеличение К Д Акт. счет К Уменьшение Запись хозяйственной операции: Дебет одного активного счета Кредит другого активного счета - сумма
Второй тип хозяйственных операций – изменения в структуре пассива баланса С пассивом баланса связаны пассивные счета Д Пас. счет Уменьшение К Д Пас. счет К Увеличение Запись хозяйственной операции: Дебет одного пассивного счета Кредит другого пассивного счета - сумма
Третий тип хозяйственных операций – увеличение актива и пассива баланса С активом баланса связаны активные счета, а с пассивом - пассивные счета Д Акт. счет Увеличение К Д Пас. счет К Увеличение Запись хозяйственной операции: Дебет активного счета Кредит пассивного счета - сумма
Четвертый тип хозяйственных операций – уменьшение актива и пассива баланса С активом баланса связаны активные счета, а с пассивом - пассивные счета Д Акт. счет К Уменьшение Д Пас. счет Уменьшение Запись хозяйственной операции: Дебет пассивного счета Кредит активного счета - сумма К
СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОЙ ЗАПИСИ 1. Содержание хозяйственной операции 2. Сумма хозяйственной операции 3. Дебетуемый счет 4. Кредитуемый счет ЭТАПЫ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЗАПИСИ (ПРОВОДКИ) 1. Определение сущности происходящих в результате хозяйственной операции изменений в имуществе и обязательствах организации 2. Выбор соответствующих номеров счетов на основании рабочего Плана счетов организации, утвержденного в составе учетной политики 3. Определение характера счетов и составление бухгалтерской записи (проводки)
Пример простой записи Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 11800 руб. - Оплачен счет поставщика Пример сложной записи Д-т сч. 10 - 10000 руб. Д-т сч. 19 - 1800 руб. К-т сч. 60 – 11800 руб. – поступили материалы от поставщика
Обязательства А Л А К Т И В Н Ы Й Денежные средства ОС НМА З-ты НЗП ГП ды И Т Прибыль Дохо П Заемные источники ход ы А Уставный капитал Рас К Собственные источники П А С С И В Н Ы Й Денежные средства Мат Д М П Т Д`
Схема отражения на счетах процесса заготовления М Д 50 51 01 08 60 04 52 10 50 К Д 60
Оплата счетов поставщиков Д 60 К 50 наличными Д 60 К 51 безналичными Д 60 К 52 валютой
Приобретение внеоборотных активов Д 08 К 60 Отражены вложения во ВНА Д 01 К 08 Отражены в учете основные средства Д 04 К 08 Отражены в учете нематериальные активы
Приобретение оборотных активов Д 10 К 60 поступили материалы от поставщиков
Схема отражения на счетах процесса производства М 01 П Т 25 02 20 10 04 51 Д 05 70 69 26 43
Схема отражения на счетах процесса производства М П 01 Т 25 02 20 10 04 51 Д 05 70 69 26 43
Учет прямых затрат на производство конкретных видов изделий Д 20 К 10 Д 20 К 70 Д 20 К 69 Списание стоимости материалов на производство продукции начисление заработной рабочим основного производства начисление страховых взносов на заработную плату рабочих ОП
Учет косвенных общепроизводственных расходов Д 25 К 10 Д 25 К 02 Д 25 К 05 Д 25 К 70 Д 25 К 69 Д 25 К 60 списание стоимости материалов на общепроизводственные нужды начисление амортизации на ОС общепроизводственного назначения начисление амортизации на НМА общепроизводственного назначения начисление заработной платы производственному персоналу начислены страховые взносы на заработную плату ПП учет услуг сторонних организаций на ОПН
Учет косвенных общехозяйственных расходов Д 26 К 10 Д 26 К 02 Д 26 К 05 Д 26 К 70 Д 26 К 69 Д 26 К 60 списание стоимости материалов на ОХН начисление амортизации на основные средства ОХН начисление амортизации на нематериальные активы ОХН начисление заработной платы АУП начисление страховых взносов на заработную плату АУП учет услуг сторонних организаций на ОХН
Списание косвенных затрат на основное производство Д 20 К 25 списаны общепроизводственные расходы Д 20 К 26 списаны общехозяйственные расходы
Учет выпущенной из производства готовой продукции Д 43 К 20 оприходована на склад готовая продукция
Схема отражения на счетах процесса реализации Т П 43 51 Расходы 2 69 70 44 02 05 10 60 90 9 Доходы 1 Финансовый результат 62 52 99 Прибыль (убыток) 50
Учет доходов Д 62 К 90. 1 Д 51 К 62 отражена выручка от продажи поступили денежные средства от покупателя
Учет внепроизводственных расходов (коммерческих) Д 44 К 10 Д 44 К 02 Д 44 К 05 Д 44 К 70 Д 44 К 69 Д 44 К 60 списание стоимости материалов начисление амортизации на основные средства начисление амортизации на нематериальные активы начисление заработной платы начисление страховых взносов на заработную плату учет услуг сторонних организаций
Учет расходов на продажу Д 90. 2 К 43 Д 90. 2 К 44 списание себестоимости реализованной продукции списание коммерческих расходов
Учет финансового результата Д 90. 9 К 99 получена прибыль от продажи продукции Д 99 К 90. 9 получен убыток от продажи продукции
99 68 60 19 51 08 10 01 02 04 05 20 43 3 2 90 9 1 62
Пример ведения бухгалтерского учета Остатки на начало периода. 1. Основные средства - 1000 руб. 2. Материалы - 200 руб. 3. Денежные средства - 300 руб. 4. Незавершенное производство - 120 руб. 5. Кредиторская задолженность: - поставщикам - 300 руб. - по заработной плате - 100 руб. 6. Уставный капитал - 1220 руб.
Баланс на начало периода АКТИВ Сумма 1. Внеоборот. активы ПАССИВ Сумма 3. Капитал и резервы Основные средства 1000 Уставный капитал 1220 Итого по разделу 1000 Итого по разделу 1220 2. Оборотные активы 5. Краткосроч. обяз-ва Материалы 200 Кредиторская зад-ть Незавершенное пр-во 120 поставщикам 300 Денежные средства 300 работникам 100 Итого по разделу 620 Итого по разделу 400 Баланс 1620
Открыть счета Д-т 1000 О 1 К-т Д-т 200 10 К-т
Открыть счета Д-т 120 20 К-т Д-т 300 51 К-т
Д-т 80 К-т 60 Д-т 1220 Д-т 70 К-т 100 К-т 300
Журнал регистрации хозяйственных операций Содержание хозяйственных операций Сумма Корреспон. счетов Д-т К-т Выдана заработная плата 120 100 60 70 51 51 Отпущены в производство материалы 80 20 10 Начислена заработная плата Поступили материалы от поставщика 100 150 20 10 70 60 Оплачен счет поставщика
Д-т 300 - 51 Д-т К-т 60 К-т 1) 120 300 120 1) 120 2) 100 220 5)150 330 80 Д-т К-т 20 120 3) 80 200 5) 150 4)100 180 300 Д-т - 270 10 К-т Д-т 3) 80 2) 100 80 100 70 К-т 100 4) 100 100
Д М П Т 10 51 50 20 43
Д М П Т 150 60 120 10 80 20 51 100 70 50 43
ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ Форма обобщения учетной информации, отраженной по соответствующим счетам ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ Таблица, содержащая данные о наименованиях и номерах счетов, начальных остатках, дебетовых и кредитовых оборотах и конечных остатках по счетам Составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем счетам По счетам синтетического учета По счетам аналитического учета
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА (ОБОРОТНЫЙ БАЛАНС) Оборотная ведомость по счетам синтетического учета - сводка оборотов и остатков по счетам за учетный период времени. Является одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам. Контроль осуществляется на основе наличия в данном регистре трех пар итогов Первая пара равных итогов Вторая пара равных итогов Общий итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов Общий итог оборотов всех счетов по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту Третья пара равных итогов Общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов Оборотную ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, так как она содержит почти все его показатели ШАХМАТНАЯ ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ Шахматные ведомости - свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов
Оборотно-сальдовая ведомость № С-до на начало счета Д-т К-т 51 Обороты Д-т 300 120 К-т Д-т 220 300 60 С-до на конец 80 150 20 180 10 200 150 80 100 330 100 70 100 80 300 270 1220 01 100 1220 1000 1620 К-т 1000 1620 550 1650
Баланс на конец периода Основные средства 1000 ПАССИВ 3. Капитал и резервы Уставный капитал Итого по разделу 1000 Итого по разделу АКТИВ Сумма 1. ВНА Сумма 1220 5. Краткоср. об-ва 2. Оборотные активы Материалы 270 Кр. задолженность НЗП 300 поставщикам 330 Расчетный счет 80 работникам 100 Итого по разделу 650 Итого по разделу 430 Баланс 1650
Шахматная ведомость По кр-ту По счетов 51 дебету счетов 60 120 20 10 70 120 80 10 70 Итого по кредиту 60 180 150 100 220 Итого по дебету 150 100 80 100 150 550
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ Оборотная ведомость представляет собой сводку оборотов и счетов по конкретному синтетическому счету за учетный период времени ФОРМЫ Количественно-суммовая (товарно-материальная) Контокоррентная (суммовая) Предназначена для тех аналитических счетов, записи на которых ведутся одновременно в денежном и количественном выражении Составляется по счетам, хозяйственные операции на которых отражаются только в денежном выражении Основная особенность оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам ИНФОРМАЦИОННОЕ И КОНТРОЛЬНОЕ ЗНАЧЕНИЕ ОБОРОТНЫХ ВЕДОМОСТЕЙ ПО АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ Позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования Способствуют сохранению имущества Служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам
Оборотно-сальдовая ведомость № С-до на начало счета Д-т К-т 51 Обороты Д-т 300 120 К-т Д-т 220 300 60 С-до на конец 80 150 20 180 10 200 150 80 100 330 100 70 100 80 300 270 1220 01 100 1220 1000 1620 К-т 1000 1620 550 1650
Баланс на конец периода АКТИВ Сумма 1. ВНА ПАССИВ Сумма 3. Капитал и резер. Основные средства 1000 Уставный капитал 1220 Итого по разделу 1000 Итого по разделу 1220 2. Оборотные акт. 5. Краткоср. об-ва Материалы 270 Кр. задолженность НЗП 300 поставщикам 330 Денежные средства 80 работникам 100 Итого по разделу 650 Итого по разделу 430 Баланс 1650
Скачать презентацию Дисциплина Теория бухгалтерского учета Тема Бухгалтерский баланс Материалы
Бух баланс студ.ppt