Дисциплина «Налоги и налогообложение» ТЕМА 1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЛЕКЦИЯ 2. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА ПРЕПОДАВАТЕЛЬ: НАТАЛЬЯ ГЕННАДЬЕВНА ВИКТОРОВА 1
СОДЕРЖАНИЕ 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Понятие и состав элементов налога Налогоплательщики (субъекты налогообложения) Объект налогообложения Налоговая база и налоговый период Налоговые ставки Налоговые льготы Порядок исчисления налога Порядок и сроки уплаты налога. 2 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
1. ПОНЯТИЕ И СОСТАВ ЭЛЕМЕНТОВ НАЛОГА 3 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА, ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ) СУЩЕСТВЕННЫЕ (ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ) ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ 4 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
П. 1 СТ. 17 НК РФ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ • НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ • ОБЪЕКТ НАЛОГА • НАЛОГОВАЯ БАЗА • НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД • НАЛОГОВАЯ СТАВКА • ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА • ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА. 5 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
НК РФ ЖЕСТКО НЕ РЕГЛАМЕНТИРОВАНЫ ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ • ПОРЯДОК УДЕРЖАНИЯ И ВОЗВРАТА НЕПРАВИЛЬНО УДЕРЖАННЫХ СУММ НАЛОГА • НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ • ДРУГИЕ ЭЛЕМЕНТЫ. Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012 6
НК РФ НЕ РЕГЛАМЕНТИРОВАНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ • ПРЕДМЕТ НАЛОГА • МАСШТАБ НАЛОГА • ЕДИНИЦА НАЛОГА • ИСТОЧНИК НАЛОГА • НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД • ПОЛУЧАТЕЛЬ НАЛОГА • ДРУГИЕ ЭЛЕМЕНТЫ. 7 Викторова Н. Г. Тема 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
П. 3, 4 СТ. 12 НК РФ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА, УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ НА РЕГИОНАЛЬНОМ И МЕСТНОМ УРОВНЯХ • НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ • ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ • НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ И ОСНОВАНИЯ ИХ ПРИМЕНЕНИЯ. 8 Викторова Н. Г. Тема 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ (СУБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) 9 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ • НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК • НОСИТЕЛЬ НАЛОГА • НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ • ЗАКОННЫЙ И УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА • НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ И НЕРЕЗИДЕНТ. 10 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ ЛИЦА, КОТОРЫЕ ИМЕЮТ ПОСТОЯННОЕ МЕСТОПРЕБЫВАНИЕ В ГОСУДАРСТВЕ НАЛОГОВЫЕ НЕРЕЗИДЕНТЫ ЛИЦА, КОТОРЫЕ НЕ ИМЕЮТ ПОСТОЯННОГО МЕСТОПРЕБЫВАНИЯ В ГОСУДАРСТВЕ Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012 11
ПРИЗНАКИ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО СТАТУСА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ • ТЕСТ ФИЗИЧЕСКОГО ПРИСУТСТВИЯ • МЕСТОРАСПОЛОЖЕНИЕ ПРИВЫЧНОГО МЕСТОЖИТЕЛЬСТВА • ЦЕНТР ЖИЗНЕННЫХ ИНТЕРЕСОВ • ГРАЖДАНСТВО. 12 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
ПРИЗНАКИ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО СТАТУСА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ • ТЕСТ ИНКОРПОРАЦИИ • ТЕСТ МЕСТА ЦЕНТРАЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ КОМПАНИЕЙ. 13 Викторова Н. Г. Тема 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
3. ОБЪЕКТ НАЛОГА 14 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
П. 1 СТ. 38 НК РФ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ИМУЩЕСТВО, ПРИБЫЛЬ, ДОХОД, РАСХОД ИЛИ ИНОЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВО, ИМЕЮЩЕЕ СТОИМОСТНУЮ, КОЛИЧЕСТВЕННУЮ ИЛИ ФИЗИЧЕСКУЮ ХАРАКТЕРИСТИКУ, С НАЛИЧИЕМ КОТОРОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СВЯЗЫВАЕТ ВОЗНИКНОВЕНИЕ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА 15 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКТ (ДЕЙСТВИЕ, СОБЫТИЕ, СОСТОЯНИЕ), С КОТОРЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СВЯЗЫВАЕТ ОБЯЗАННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ЗАПЛАТИТЬ НАЛОГ. 16 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
ВИДЫ ОБЪЕКТОВ НАЛОГА Ø ПРАВА ИМУЩЕСТВЕННЫЕ И НЕИМУЩЕСТВЕННЫЕ Ø ДЕЙСТВИЯ (ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ) СУБЪЕКТА Ø РЕЗУЛЬТАТЫ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012 17
ПРЕДМЕТ НАЛОГА РЕАЛЬНАЯ ВЕЩЬ ИЛИ НЕМАТЕРИАЛЬНОЕ БЛАГО, КОТОРОЕ ОБОСНОВЫВАЕТ ВЗИМАНИЕ СООТВЕТСТВУЮЩЕГО НАЛОГА ИСТОЧНИК НАЛОГА РЕЗЕРВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЙ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГА 18 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
4. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 19 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
П. 1 СТ. 53 НК РФ НАЛОГОВАЯ БАЗА СТОИМОСТНАЯ, ФИЗИЧЕСКАЯ ИЛИ ИНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 20 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
МАСШТАБ НАЛОГА УСТАНОВЛЕННАЯ ЗАКОНОМ ХАРАКТЕРИСТИКА ИЗМЕРЕНИЯ ПРЕДМЕТА НАЛОГА ЕДИНИЦА МАСШТАБА НАЛОГА, КОТОРАЯ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ДЛЯ КОЛИЧЕСТВЕННОГО ВЫРАЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ. Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012 21
МЕТОДЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ КАССОВЫЙ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ (МЕТОД ПРИСВОЕНИЯ) (НАКОПИТЕЛЬНЫЙ) 22 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
СПОСОБЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРЯМОЙ КОСВЕННЫЙ (РАСЧЕТ ПО АНАЛОГИИ) УСЛОВНЫЙ (ПРЕЗУМПТИВНЫЙ) 23 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
П. 1 СТ. 55 НК РФ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД ИЛИ ИНОЙ ПЕРИОД ВРЕМЕНИ ПРИМЕНИТЕЛЬНО К ОТДЕЛЬНЫМ НАЛОГАМ, ПО ОКОНЧАНИИ КОТОРОГО ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА И ИСЧИСЛЯЕТСЯ СУММА НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ 24 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
5. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ 25 Викторова Н. Г. Тема 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
П. 1 СТ. 53 НК РФ НАЛОГОВАЯ СТАВКА ВЕЛИЧИНА НАЛОГОВЫХ НАЧИСЛЕНИЙ НА ЕДИНИЦУ ИЗМЕРЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ 26 Викторова Н. Г. Тема 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СТАВОК В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СПОСОБА ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА ТВЕРДЫЕ ПРОЦЕНТНЫЕ КОМБИНИРОВАННЫЕ 27 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СТАВОК В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СТЕПЕНИ ИЗМЕНЯЕМОСТИ СТАВОК ОБЩИЕ ПОНИЖЕННЫЕ ПОВЫШЕННЫЕ 28 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
МЕТОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ СТАВКИ НАЛОГА В ЗАВИСИМОСТИ ОТ РОСТА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ v РАВНЫЙ v ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЙ v. ПРОГРЕССИВНЫЙ v РЕГРЕССИВНЫЙ Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012 29
6. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ 30 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
П. 1 СТ. 56 НК РФ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ ПРЕИМУЩЕСТВА ПО СРАВНЕНИЮ С ДРУГИМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ИЛИ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ СБОРОВ ВКЛЮЧАЯ ВОЗМОЖНОСТЬ НЕ УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ ИЛИ СБОР ЛИБО УПЛАЧИВАТЬ ИХ В МЕНЬШЕМ РАЗМЕРЕ 31 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ВЛИЯНИЯ НА ТОТ ИЛИ ИНОЙ ЭЛЕМЕНТ НАЛОГА ИЗЪЯТИЯ СКИДКИ ОСВОБОЖДЕНИЯ 32 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
TAX CRAZY STORY Молодой предприниматель по окончании отчетного периода разговаривает с бухгалтером. - Сколько мы должны заплатить налога на прибыль? - Сто миллионов рублей. - Черт! - произносит бизнесмен, - А налога на добавленную стоимость? - Два черта! 34 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
7. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ 35 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
СУБЪЕТЫ, ИСЧИСЛЯЮЩИЕ НАЛОГИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012 36
МЕТОДЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ПО КУМУЛЯТИВНОЙ И НЕКУМУЛЯТИВНОЙ СИСТЕМЕ ПО ГЛОБАЛЬНОЙ И ШЕДУЛЯРНОЙ СИСТЕМЕ. 37 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
8. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ 38 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
СТ. 58 НК РФ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА РАЗОВАЯ УПЛАТА ВСЕЙ СУММЫ НАЛОГА, ЛИБО ИНОЙ ПОРЯДОК ПРОИЗВОДИТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ИЛИ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В УСТАНОВЛЕННЫЕ СРОКИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В НАЛИЧНОЙ ИЛИ БЕЗНАЛИЧНОЙ ФОРМЕ КОНКРЕТНЫЙ ПОРЯДОК УПЛАТЫ УСТАНАВЛИВАЕТСЯ ПРИМЕНИТЕЛЬНО К КАЖДОМУ НАЛОГУ. 39 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
СПОСОБЫ УПЛАТЫ НАЛОГА Ø ПО ДЕКЛАРАЦИИ Ø У ИСТОЧНИКА ДОХОДА Ø КАДАСТРОВЫЙ СПОСОБ Ø В МОМЕНТ РАСХОДОВАНИЯ ДОХОДА Ø В ПРОЦЕССЕ ПОТРЕБЛЕНИЯ ИЛИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА. Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012 40
СТ. 57 НК РФ СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА УСТАНАВЛИВАЮТСЯ ПРИМЕНИТЕЛЬНО К КАЖДОМУ НАЛОГУ И СБОРУ В СЛУЧАЕ НАРУШЕНИЯ СРОКА ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК УПЛАЧИВАЕТ ПЕНИ ОПРЕДЕЛЯЮТСЯ КАЛЕНДАРНОЙ ДАТОЙ ИЛИ ИСТЕЧЕНИЕМ ПЕРИОДА ВРЕМЕНИ, ИСЧИСЛЯЕМОГО ГОДАМИ, КВАРТАЛАМИ, МЕСЯЦАМИ И ДНЯМИ, ТАКЖЕ УКАЗАНИЕМ НА СОБЫТИЕ, КОТОРОЕ ДОЛЖНО НАСТУПИТЬ ИЛИ ПРОИЗОЙТИ, ЛИБО ДЕЙСТВИЕ, КОТОРОЕ ДОЛЖНО БЫТЬ СОВЕРШЕНО. 41 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СРОКОВ УПЛАТЫ СРОЧНЫЕ ПЕРИОДИЧНОКАЛЕНДАРНЫЕ 42 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
TAX CRAZY STORY Предприниматель подает заявление в милицию: - Понимаете, ко мне регулярно приходят письма с угрозами и требованием денег. - Анонимные конечно? - Почему же, подписано: "НАЧАЛЬНИК НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ". 43 Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012
ЛИТЕРАТУРА 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31. 07. 1998 N 146 -ФЗ (ред. от 03. 12. 2011) 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05. 08. 2000 N 117 -ФЗ (ред. от 06. 12. 2011, с изм. от 07. 12. 2011) 3. Евстигнеев Е. Н. , Викторова Н. Г. Налоги и налогообложение: теория и практикум. – М. : Проспект, 2012. 4. Викторова Н. Г. Налоговое право. Краткий курс 2 -е изд. СПб. : Питер, 2010. Викторова Н. Г. Лекция 2. Элементы налога. Дата 24. 03. 2012 44
Скачать презентацию Дисциплина Налоги и налогообложение ТЕМА 1 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ
LEK_2.ppt