ДИСЦИПЛИНА Налоги и налогообложение Лектор Вершинина Ольга Васильевна

ДИСЦИПЛИНА «Налоги и налогообложение» Лектор: Вершинина Ольга Васильевна

ЦЕЛЬ КУРСА Основной целью курса является рассмотрение основных аспектов организации и функционирования Налоговой системы РФ.

1. Понятие налоговой системы Налоговая система представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов: • перечень налогов и сборов, • методика расчета и порядок уплаты, • органы регулирования и контроля за налогообложением в стране.

Этапы формирования современной налоговой системы Российской Федерации • Первый этап (1990— 1991 гг. ) — начальный, или подготовительный, этап: выработка и принятие пакета законов об отдельных налогах. • Второй этап (1992— 1998 гг. ) — становление налоговой системы. • Третий этап (1999— 2000 гг. ) — вступление в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ): опре деление общих принципов налогообложения. • Четвертый этап (2001 г. — настоящее время) — вступление в действие части второй НК РФ: отработка отдельных налогов, регу лируемых главами НК РФ.

Принципы налогообложения • принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам; • принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику.

Принципы налогообложения • принцип удобности, предполагающий, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика; • принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

2. Основные понятия налога, сбора, пошлины • Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Понятие сбора • Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Понятие пошлины • Пошлина — оплата каких либо действий государственных органов в интересах плательщика.

Основные признаки налога: • императивность или абсолютная обязательность уплаты налога; • индивидуальная безвозмездность; • законность, так как налог может устанавливаться только законодательством и взиматься лишь на основании закона; • регулярность взимания; • уплата в целях финансирования деятельности государства.

Основные элементы налога: • субъект налогообложения, т. е. налогоплательщик или плательщик сбора; • объект налогообложения и единица обложения; • налоговая база; • налоговая ставка; • налоговый оклад, т. е. сумма налога с единицы обложения; • налоговый период; • налоговые льготы.

Функции налога • Фискальная - отражает задачу формирования доходов бюджетов государства. • Распределительная или социальная- через налоговую систему государство осуществляет перераспределение финансовых ресурсов из производственной сферы в социальную.

Функции налога • Регулирующая- определяет задачи налоговой политики государства по стимулированию или дестимулированию экономики отдельных отраслей и регионов. • Контрольная- обеспечивает контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой перечисления налогов.

Виды налоговых ставок • 1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа). • 2. Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Виды налоговых ставок • 3. Прогрессивные — средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

Виды налоговых ставок • 4. Регрессивные — средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

3. Классификация налогов • 1. В зависимости от субъекта налогообложения A. Налоги с физических лиц; B. Налоги с юридических лиц; C. Смешанные налоги

Классификация налогов • 2. В зависимости от способа взимания налога A. Прямые; B. Косвенные.

3. В зависимости от поступления налогов в бюджетную систему A. Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; Акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Региональные и местные налоги: В) Региональные: 1. налог на имущество организаций; 2. налог на игорный бизнес; 3. транспортный налог. С) Местные налоги: 1. земельный налог; 2. налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы • упрощенная система налогообложения (УСН); • единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности(ЕНВД); • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН); • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

4. Налоговые органы РФ, организация налогового контроля • Налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы. В определенных случаях полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы.

Полномочия налоговой службы — осуществление контроля и надзор за: • соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов; • полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей; • фактическими объемами производства и реализации этилового спирта и алкогольной продукции; • осуществлением валютных операций организациями, не являющимися кредитными учреждениями.

Федеральная налоговая служба осуществляет: • государственную регистрацию юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; • установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов; • учет всех налогоплательщиков, ведение Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого государственного, реестра налогоплательщиков.

• Федеральная налоговая служба бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. • Налоговая служба осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней или штрафов. • Налоговая служба разрабатывает и устанавливает формы налоговых документов.

С целью реализации своих полномочий Федеральная налоговая служба имеет право: • организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора в установленной сфере деятельности; • запрашивать и получать сведения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

С целью реализации своих полномочий Федеральная налоговая служба имеет право: • применять предусмотренные законодательством меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение или ликвидацию последствий нарушений юридическими или физическими лицами налогового законодательства РФ или иных обязательных требований в установленной сфере деятельности.

• Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов РФ. • Таможенные органы пользуются правами и несут обязанность налоговых органов, по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.

ВЫВОДЫ • Налоги являются основным звеном в системе экономических отношений с момента зарождения государства, причем по мере развития государственности их роль усиливается. • Налоги — основа формирования бюджета, однако этим их функции не исчерпываются. • Налоговый кодекс РФ устанавливает принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, а также принципы установления региональных и местных налогов и других обязательных платежей.

СПАСИБО!!!