Дипломная работа Тема: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере ООО «УК «Вологодская» ) Выполнил: студент группы ВЗ 4 БУ 42 Юдин Алексей Николаевич Руководитель: Медведев Александр Владимирович Вологда 2013 г
Актуальность исследования заключается в том, на сегодняшний день учет кассовых операций занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Кроме того, сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово - бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные средства. Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью «УК «Вологодская» . Целью дипломной работы является изучение учета и аудита кассовых операций и порядка их документального оформления. В процессе достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - исследовать методику аудита кассовых операций; - изучить особенности организации бухгалтерского учета денежных средств в кассе; - изучить особенности учета кассовых операций при работе на контрольно - кассовых машинах ; - изучить планирование и подготовку к аудиторской проверке кассовых операций и представление аудиторской процедуры; - рассмотреть отчет аудитора по проверке кассовых операций; - внести предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита кассовых операций на исследуемом предприятии.
Формы первичных документов по учету кассовых операций - приходный кассовый ордер (форма N КО-1); - расходный кассовый ордер (форма N КО-2); - журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3); - кассовая книга (форма N КО-4); - журнал кассира – операционниста (форма КМ-4) - книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5); - авансовый отчет (форма N АО-1).
Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса» . Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: - 50 -1 «Касса организации» ; - 50 -2 «Операционная касса» ; - 50 -3 «Денежные документы» и др.
ООО «УК «Вологодская» Организация «УК «Вологодская» в правовом отношении является Обществом с ограниченной ответственностью. Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Вологодская» . Сокращенное фирменное наименование на русском языке: ООО «УК «Вологодская» . Общество с ограниченной ответственностью «УК «Вологодская» учреждено на основании учредительного договора от 2 марта 2009 года и решения учредительного собрания от 2 марта 2009 года в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» . Общество с ограниченной ответственностью является юридическим лицом по Российскому законодательству и действует в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» , ГК РФ, иными правовыми актами Российской Федерации и настоящим уставом общества, именуемым в дальнейшем «Устав» . Основной вид деятельности, согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, - «Управление эксплуатацией жилого фонда» - 70. 32. 1 Общество осуществляет основные виды деятельности: - техническое обслуживание и содержание общего имущества многоквартирных домов; - услуги управляющего и управление МКД; - помощь в создании ТСЖ и подготовка документации; - сантехнические услуги, установка приборов учета, услуги электрика, паспортиста; - ведение бухгалтерского учета ТСЖ, ЖСК, начисление квартплаты, льгот и паспортные действия; - консультации для собственников ТСЖ, ЖСК; - сдача в аренду нежилых помещений; - работа с дебиторской задолженностью; - прием платежей за коммунальные услуги.
Структура ООО «УК «Вологодская» ЮРИСТ Директор Главный бухгалтер Заместитель директора Мастертехнический руководитель Ответственный за электрохозяйство – главный энергетик Бухгалтер кассир Паспортист Бухгалтер по начислениям квартплаты Техники Слесарисантехники Электрики Дворники Уборщики лестничных клеток Уборщики мусороприемных камер Тракторист В соответствии с действующей линейно-функциональной структурой управления ООО «УК «Вологодская» утверждается следующий состав основных функций и служб, обеспечивающих их реализацию: 1. Служба маркетинга, занимается поиском клиентов 2. Производственный отдел, включающий в себя следующие подразделения: - Подсобные рабочие (дворники, уборщики и. т. д. ) - Транспортное хозяйство (трактористы) 3. Бухгалтерская служба, возглавляет которую главный бухгалтер компании. Бухгалтерия осуществляет материальный, финансовый учет и расчеты с персоналом, начисление квартплаты, расчеты с поставщиками и подрядчиками и. т. д. 4. Отдел кадров и паспортист 5. Юридический отдел 6. Технический отдел (мастер, ответственный за электрохозяйство и. т. д. )
Все денежные средства, полученные в банке приходуются в кассу предприятия в день получения денежных средств. Внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе производится: Случаи применения Варианты Ежемесячно Применяется при наличии большого количества кассовых операций Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Поступающие в кассы наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета организации. В кассе могут храниться наличные деньги в пределах установленных лимитов, который утверждается приказом руководителя с приложением расчета лимита кассы осуществляется согласно формулы: L = V/P*N где L – лимит кассы, V – объем поступивших денежных средств в кассу организации, P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней), N – период времени между днями сдачи в банк наличных денег в рабочих днях
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в ООО «УК «Вологодская» являются: • точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; • контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; • контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; • выявление возможностей более рационального использования денежных средств. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно - кассовой машины марки Mercury-150. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения Активы по На конец Прирост за анализ. степени отчетного период, % ликвидности периода, тыс. руб. периода, тыс. 1 А 1. Высоколиквид ные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) А 1 = (ст. 1250) А 2. Быстрореализу емые активы (краткосрочная деб. задолженность ) А 2 = (ст. 1230) 2 3 4 1 760 -31 ≥ 2 595 А 3. Медленно реализуемые активы запасы +НДС по приобретенны м ценностям +долгосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы А 3 = (ст. 1210+1220+1 230+1260) Норм. соотношение -35, 6 ≥ Излишек/ На конец недостаток Пассивы по сроку Прирост за анализ. отчетного платеж. средств погашения период, % периода, тыс. руб. , периода, тыс. (гр. 2 - гр. 6) 5 П 1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж. ) П 1 = (ст. 1520) П 2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит. задолж. ) = (ст. 1510+1550) 6 7 8 12 608 +3, 6 раза -10 848 0 – +2 595 0 – +8 740 П 3. Долгосрочные обязательства П 3 = (ст. 1400) 8 740 +77, 3 раза ≥
Продолжение таблицы А 4. Труднореал изуемые активы (внеоборотн ые активы) А 4 = (ст. 1100) 14 025 +28, 3 ≤ П 4. Постоянные пассивы (собственный капитал) П 4 = (ст. 1300+1530) 14 512 +2, 9 -487 Из четырех соотношений анализа ликвидности ООО «УК «Вологодская , характеризующие соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного. Высоколиквидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства ООО «УК «Вологодская» (разница составляет 10 848 тыс. руб. ). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П 2). В данном случае краткосрочные кредиты и займы (среднесрочные обязательства) отсутствуют.
Расчет коэффициентов ликвидности Значение показателя Показатель ликвидности 31. 12. 2009 31. 12. 2010 31. 12. 2011 1 1. Коэффициен т текущей (общей) ликвидности 2. Коэффициен т быстрой (промежуточ ной) ликвидности 3. Коэффициен т абсолютной ликвидности 2 1, 9 1, 87 0, 72 3 1, 93 1, 14 0, 24 4 1, 04 0, 35 0, 14 Изменение показателя (гр. 4 - гр. 2) Расчет, рекомендованное значение 5 6 -0, 86 -1, 52 -0, 58 Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. К общ л = (А 1+А 2+А 3)/(П 1+П 2) Нормальное значение: 2 и более. Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Кср л =(А 1+А 2)/(П 1+П 2) Нормальное значение: 1 и более. Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Кабс л = А 1/(П 1+П 2) Нормальное значение: 0, 2 и более. Из таблицы по состоянию на 31 декабря 2011 г. видно, что коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (1, 04 против нормативного значения 2). При этом нужно обратить внимание на имевшее место за рассматриваемый период (с 31. 12. 2009 по 31. 12. 2011) негативное изменение – коэффициент снизился на -0, 86. Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности тоже не соответствует норме – 1, 52 при норме 1. Это свидетельствует о недостатке ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Несмотря на то, что в начале рассматриваемого периода значение коэффициента быстрой ликвидности соответствовало норме, в конце периода оно стало неудовлетворительным. При норме 0, 2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0, 14. При этом нужно обратить внимание на имевшее место за весь рассматриваемый период негативное изменение – коэффициент абсолютной ликвидности снизился на -0, 58.
Анализ структуры баланса Значение показателя Изменение (гр. 3 -гр. 2) Соответствие фактического Нормативное значения значение нормативному на конец периода Показатель на начало периода (31. 12. 2010) на конец периода (31. 12. 2011) 1 2 3 4 5 6 1. Коэффициент текущей ликвидности. 3, 47 К тл = ст. 1200/(ст. 1510+ 1520+1550) 1, 04 -2, 43 не менее 2 не соответствует 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами К ОСС = (ст. 1300+1100)/12 (ст. 1300+1100)/ 00 0, 48 0, 04 -0, 44 не менее 0, 1 не соответствует 3. Коэффициент восстановления платежеспособно сти - -0, 09 - не менее 1 не соответствует Из таблицы видно, что оба коэффициента на 31. 12. 2011 оказались меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления ООО «УК «Вологодская» нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (-0, 09) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность.
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств ООО «УК «Вологодская» Значение показателя 1 СОС 1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) СОС 1 = (СК-ВА) – З = (ст. 1300 ст. 1100) - ст. 1210 СОС 2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу) СОС 2 = (СКВА+ДО) – З = (ст. 13001100+1400)ст. 1210 СОС 3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) СОС 3 = (СКВА+ДО+КЗ) - З= (ст. 13001100+1400+1510)ст. 1210 Излишек (недостаток) на начало на конец анализируемого периода (31. 12. 2009) (31. 12. 2011) 2 3 на 31. 12. 2009 на 31. 12. 2010 на 31. 12. 2011 4 5 6 3 174 487 +3 061 +3 625 +446
Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат По всем трем вариантам расчета таблицы по состоянию на 31. 12. 2011 г. наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся в ООО «УК «Вологодская» запасов, поэтому финансовое положение по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. Несмотря на хорошую финансовую устойчивость все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период ухудшили свои значения это видно из рисунка
Предлагаю для совершенствования за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. 1 Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности ежедневно гл. бухгалтер, кассир 2 Проверка наличия (инвентаризация) ежемесячно гл. бухгалтер 3 Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег ежемесячно гл. бухгалтер 4 Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета ежемесячно гл. бухгалтер 5 Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ежедневно гл. бухгалтер 6 Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций. систематически гл. бухгалтер, ревизионная комиссия 7 Проверка использования полученных наличных денег по целевому назначению ежедневно гл. бухгалтер 8 Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки ежедневно гл. бухгалтер Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами систематически по плану Бухгалтер по материалам, ревизионная комиссия 9 из банка
Доклад закончен. Спасибо за внимание.
Скачать презентацию Дипломная работа Тема Бухгалтерский учет и аудит кассовых
Презентация Юдин АН.ppt