Денежные средства Кредиты и займы

Денежные средства Кредиты и займы

Нормативная база • Закон РФ № 173 -ФЗ «О валютном регулировании» • Закон РФ № 54 -ФЗ «О применении контрольно -кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» • ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» • Порядок ведения кассовых операций в РФ. Инструкция ЦБ РФ № 40 от 20. 09. 93

Денежные средства в кассе • Счет 50 «Касса» • Организация кассы • Лимит наличных денег в кассе • Нормы использования выручки • Первичные документы по кассе – приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер • Кассовая книга и отчет кассира • Ревизия кассы

Денежные средства на расчетных и специальных счетах в банке • Счет 51 «Расчетные счета» , счет 55 «Специальные счета в банках» • Первичные документы • Право подписи • Выписка банка • Виды безналичных расчетов: • расчеты платежными поручениями • расчеты по аккредитивам • расчеты чеками • расчеты по инкассо

Расчеты платежными поручениями Банк получателя 3 Банк плательщика 2 Получатель Плательщик 1 • 1 – плательщик направляет в свой банк платежное поручение (несколько экземпляров) • 2 – банк плательщика снимает указанную сумму с расчетного счета плательщика Дт 60, 76 Кт 51 • 3 – банк получателя зачисляет указанную сумму на расчетный счет получателя

Расчеты по аккредитивам Банк получателя 4 Банк плательщика 2, 5 Получатель 3 Плательщик 1 • 1 – плательщик направляет в свой банк заявление на открытие аккредитива • 2 – банк плательщика снимает указанную сумму с расчетного счета плательщика и открывает аккредитив Дт 55 Кт 51 • 3 – получатель отгружает продукцию (работы, услуги) и направляет в свой банк документы, подтверждающие выполнение его обязательств по договору • 4 – банк получателя зачисляет указанную сумму на расчетный счет получателя Дт 60 Кт 55 • 5 – оставшаяся сумма возвращается на расчетный счет плательщика Дт 51 Кт 55

Расчеты чеками Банк получателя 6 Банк плательщика 2, 5 Получатель 3, 4 Плательщик 1, 3 • 1 – плательщик направляет в свой банк заявление на получение чековой книжки • 2 – банк плательщика снимает указанную сумму с расчетного счета плательщика, открывает счет Дт 55 «Чековые книжки» Кт 51 и выдает чековую книжку • 3 – получатель отгружает продукцию (работы, услуги), плательщик расплачивается чеком • 4 - получатель направляет в свой банк чек • 5 – банк плательщика снимает указанную сумму со счета «Чековые книжки» Дт 60 Кт 55 • 6 – банк получателя зачисляет указанную сумму на расчетный счет получателя

Расчеты по инкассо Банк получателя 2, 6 Банк плательщика 3, 4 Получатель 1 Плательщик 5 • 1 – получатель обращается в свой банк с поручением истребовать указанную сумму с плательщика (инкассовое поручение или платежное требование) • 2 – банк получателя обращается в банк плательщика • 3 – если это инкассовое поручение или платежное требование без акцепта, то банк снимает указанную сумму Дт 68, 60 Кт 51 • 4 – если это платежное поручение с акцептом, то банк направляет его плательщику • 5 – плательщик дает согласие на оплату и банк снимает указанную сумму с расчетного счета • 6 – банк получателя зачисляет указанную сумму на его расчетный счет

Учет кредитов и займов • Нормативная база – ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» • Кредиты и займы – краткосрочные (счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» ) и долгосрочные (счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ), срочные и просроченные • Договор • Проценты по кредитам и займам Дт 91, 08 Кт 66, 67

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности • Бухгалтерский баланс - стр. 1250 «Денежные средства» : сч. 50 + сч. 51 + сч. 52 + сч. 55 + сч. 57 стр. 1410 «Долгосрочные заемные средства» : сч. 67 стр. 1510 «Краткосрочные заемные средства» : сч. 66 • Отчет о прибылях и убытках - стр. 2320 – проценты к получению по банковским счетам стр. 2330 – проценты к уплате по кредитам и займам стр. 2350 – расходы по банковским услугам • Отчет о движении денежных средств • Пояснения к бухгалтерскому балансу - о размере кредиторской задолженности по кредитам и займам