Денежные накопления и налоги n n n Денежные

Денежные накопления и налоги n n n Денежные накопления представляют собой чистый доход общества, созданный в процессе материального производства. Денежные накопления непосредственно связаны с товарным производством и действием закона стоимости. Товарно-денежные отношения позволяют реализовать чистый доход в денежной форме и обособить его в самостоятельную категорию - денежные накопления. Источником денежных накоплений является труд, в результате которого в процессе материального производства создается прибавочный продукт. Прибавочный продукт в стоимостном выражении выступает в виде чистого дохода. Денежные накопления служат основным источником доходов государственного бюджета. Часть денежных доходов остается в распоряжении предприятий после выполнения ими финансовых обязательств перед бюджетом.

Денежные накопления - исчисляются как разница между выручкой от реализации продукции и полной ее себестоимостью. - выступают в следующих основных формах: налога на добавленную стоимость, прибыли и страховых взносов во внебюджетные фонды.

Налог на добавленную стоимость (НДС) n n n представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения косвенный налог вносится в бюджет по мере реализации бремя его ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг

Особенности исчисления и взимания налога n n каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. покупатель имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья).

Н Д С n n Впервые был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит г-ну Морису Лоре, директору Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции. В настоящее время НДС взимают 135 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в США, где вместо него действует налог с продаж.

Н Д С в России n n n n действует с 1992 года порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость» с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, с 1 января 2004 года составляет 18 %. для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %.

налог на добавленную стоимость n n Ряд товаров, работ, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождаются от налога на добавленную стоимость. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Кроме этого, налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, также не являются плательщиками налога. В целом изъятий и льгот по НДС в Налоговом Кодексе России более 100.

Порядок расчёта НДС n n n Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС). Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Налоговая база по НДС n n определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. при этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.

НДС облагается: безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг); n передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; n выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; n ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт). При ввозе товаров на территорию Российской Федерации их обложение налогом на добавленную стоимость производится в соответствии с таможенным законодательством РФ. n

Налогоплательщиками НДС признаются: организации; n индивидуальные предприниматели; n лица, производящие перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации. Согласно Налогового Кодекса России все налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. n

Не признаются объектом налогообложения: n n n n n передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления; передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления; передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; операции по реализации земельных участков (долей в них); передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам); передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"; операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами и иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр. оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

перечень продукции (товаров) работ и услуг не облагаемых НДС — обороты по реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг одними структурными единицами предприятия для промышленно-производственных нужд другим структурным единицам этого же предприятия (внутризаводской оборот); — продажа, обмен, безвозмездная передача приобретенных с НДС основных средств и товаров для непроизводственных целей (кроме сельскохозяйственных предприятий); - средства, получаемые от реализации военного имущества и оказания услуг Министерства обороны РФ при обязательном их направлении на улучшение социально-экономических и жилищных условий военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей; — обороты угледобывающих и углеперерабатывающих предприятий по реализации угля и продуктов углеобогащения углесбытовым органам; — товары, экспортируемые непосредственно предприятиями-изготовителями, экспортируемые услуги работы, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и при транзите иностранных грузов через территорию РФ; — товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

перечень продукции (товаров) работ и услуг не облагаемых НДС — услуги городского пассажирского транспорта (кроме так- си), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом; — квартирная плата, включая плату на проживание в общежитиях; — стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда (в порядке приватизации) и в домах, находящихся в собственности общественных объединений (организаций). Начиная с января 2006 года все объекты государственной собственности, что сдаются в аренду обязательно облагаются НДС;

перечень продукции (товаров) работ и услуг не облагаемых НДС n n — операции по страхованию и перестрахованию, выдаче и передаче ссуд, а также операции, совершаемые по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам; — операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и др. ), кроме брокерских и других посреднических услуг. Исключение представляют операции по изготовлению и хранению указанных платежных средств и бумаг, по которым налог взимается; — продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов; n n — действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, а также услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов; — плата за недра; — патентно-лицензионные операции (кроме посреднических), связанные с объектами промышленной собственности, а также получение авторских прав; — продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, также столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета); — услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом; услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми. Указанная льгота предоставляется при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности;

перечень продукции (товаров) работ и услуг не облагаемых НДС n n - услуги вневедомственной охраны Министерства внутренних дел РФ. — товары (работы, услуги), вырабатываемые и реализуемые учебными предприятиями образовательных учреждений (включая учебно-производственные мастерские), при условии направления полученного от этой деятельности дохода в данном образовательном учреждении на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса; — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования на основе хозяйственных договоров; — услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театральнозрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая видеопоказ; n — обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах; — ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, включая изготовление памятников и надгробий, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями; .

перечень продукции (товаров) работ и услуг не облагаемых НДС n n n — обороты по реализации конфискованных, бесхозяйственных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству; — обороты по реализации для дальнейшей переработки и аффинирования руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов, а также обороты по реализации в Государственный фонд РФ драгоценных металлов и драгоценных камней; — стоимость жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социальнокультурного и бытового назначения, передаваемых органам государственной власти; работы по строительству жилых домов независимо от источника их финансирования, включая работы, выполняемые за счет средств населения в садоводческих товариществах и дачно-строительных кооперативах, стоимость объектов государственной и муниципальной собственности, передаваемых безвозмездно органам государственной власти и управления, а также стоимость зданий и сооружений, передаваемых безвозмездно одними профсоюзными организациями другим профсоюзным организациям; — платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристско-экскурсионные путевки; технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов; — товары (работы, услуги), производимые и реализуемые лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при психиатрических и психоневрологических учреждениях, общественными организациями инвалидов; , — товары (работы, услуги) собственного производства, реализуемые предприятиями, учреждениями и организациями, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников; — продукция собственного производства колхозов, совхозов и сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы; .

перечень продукции (товаров) работ и услуг не облагаемых НДС n n n n — изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых приняты — товары, ввозимые на территорию РФ в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством РФ; сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в РФ, в случаях, если их национальным законодательством установлена аналогичная льгота в отношении граждан и юридических лиц РФ либо эта льгота предусмотрена в международных договорах; — товары, ввозимые на территорию РФ: — продовольственные товары (кроме подакцизных) и сырье для их производства; товары для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ; оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей; технические средства, включая автотранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезноортопедические изделия; медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства; — обороты по реализации драгоценных камней и последующей продажи на экспорт, а так же драгоценных металлов и драгоценных камней внешнеэкономическим организациям и Банку России из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней России; — товары, работы и услуги сельскохозяйственных предприятий, реализуемые пенсионерам по старости и инвалидности, работающим на данных предприятиях; — товары (работы, услуги) собственного производства, реализуемые учебно-производственными (трудовыми) мастерскими противотуберкулезных и психоневрологических учреждениях и при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитации населения; — сбор за выдачу лицензий на осуществление отдельных видов деятельности и регистрационный сбор за выдачу документов, удостоверяющих право собственности граждан на землю.

освобождаются от НДС освобождаются n — товары, предназначенные в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями; n — технологическое оборудование, запасные части к нему, материалы для обеспечения выпуска медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики профилактики и лечения инфекционных заболеваний, предназначенных для борьбы с эпидемиями; — товары технологическое оборудование, направленные в качестве безвозмездной технической помощи иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями, а также в соответствии с договорами с иностранными организациями и фирмами для проведения совместных научных работ; книги и периодические издания, учебные пособия для образовательных учреждений. n

n n Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) устанавливается предприятием принятии учетной политики на отчетный год исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров. При оформлении расчетных документов (счетов -фактур, актов выполненных работ, счетов на услуги и др. ), предъявляемых покупателям (заказчикам) на реализуемые товары (работы, услуги), сумма НДС выделяется отдельной строкой. .

Начисление налога на добавленную стоимость в отдельных странах В Латвии базовая ставка 18%. Для некоторых товаров и услуг была установлена сниженная ставка НДС в размере 5%, некоторые от НДС освобождены (применяется ставка 0%). С 1 января 2009 года базовая ставка увеличена с 18% до 21%, сниженная ставка НДС увеличена с 5% до 10%, значительно сокращен список товаров, к которым применяется сниженная ставка НДС. n В Израиле НДС введён с 1 июля 1976. Величина ставки является единой для всех видов товаров и добавляется к стоимости товаров во время покупки. НДС изменялась несколько раз: n 1 июля 1976, — 8% n 1977 — 12% n 1985 — 18% n 1990 — 17% n 15 июня 2002 — 18% n 1 марта 2004 — 17% n 1 сентября 2005 — 16. 5% n 1 июля 2006 — 15. 5% n 1 июля 2009 — 16. 5% n В Эйлате НДС не взимается. n В Германии НДС введён в Саксонии в XVIII столетии. В современной Германии НДС составляет 19%, но для некоторых товаров существует сниженные ставки (лекарства, книги и продукты питания — для них ставка налога составляет лишь 7%). n