ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС Действующая форма декларации по НДС

Скачать презентацию ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС Действующая форма декларации по НДС

Отчет с НДС.ppt

Количество слайдов: 35

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС Действующая форма декларации по НДС утверждена приказом Минфина Украины от 17. 12. 2012 г. № 1342 Данный приказ внес изменения в приказ Минфина Украины о 25. 11. 2011 г. № 1492, которым была утверждена предыдущая редакция декларации. Изменены не только бланки отчетности (в частности, декларация по НДС, включая ее приложения, которых стало девять, и уточняющий расчет к ней), но и сам порядок подачи такой отчетности выложен в новой редакции (далее – Порядок № 1492). Согласно письма ГНСУ от 15. 02. 2013 г. № 1849/5/15 -3111 первым отчетным периодом, за который нужно подавать декларацию по новой форме, является март 2013 г. (то есть подавать ее нужно будет уже в апреле).

Изменения, внесенные в форму декларации по НДС Сокращено количество бланков налоговой декларации с четырех до одного. При этом все плательщики НДС обязаны подавать декларацию по НДС с отметкой в поле « 0110» . А те плательщики НДС, которые ранее подавали специальные формы декларации, вместе с общей формою обязаны подавать отдельно декларацию по деятельности, по которой для них установлен специальный режим налогообложения, на том же бланке, но уже с другой отметкой. При этом, как указывает Порядок № 1492, обе декларации являются неотъемлемой частью отчетности по НДС (если предусмотрена подача двух форм декларации)

Особенности заполнения декларации по НДС Отметку в поле 0121 – 0123 проставляют плательщики НДС, применяющие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, в декларации по НДС для тех видов деятельности, которые регулируются ст. 209 НКУ Отметку в поле 0130 проставляют плательщики НДС – сельхозпредприятия, соответствующего требованиям ст. 209 НКУ, но не избравшие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, реализующие молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, выработанные в собственных перерабатывающих цехах. В такую декларацию включаются только те операции, которые определены п. 209. 18 НКУ

Особенности заполнения декларации по НДС Подача (заполнение) приложений к декларации зависит от вида декларации (то есть, от вида деятельности в ней отраженного и отметки, на ней проставленной). Отметку в поле 0140 проставляют плательщики НДС – перерабатывающие предприятия, которое согласно п. 1 подраздела 2 раздела XX НКУ применяют особый порядок уплаты НДС за реализованные им молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясо-костную муку). В такую декларацию включаются только операции, предусмотренные таким особым порядком.

Какие приложения подаются с декларацией? Как и ранее, приложения к декларации по НДС подаются только в том случае, если в декларации заполнены строки, которые требуют расшифровки в приложениях. Пустые бланки приложений не подаются. Приложения Д 1, Д 5, Д 6, Д 7, Д 8 подаются ко всем бланкам деклараций при наличии событий, подлежащих отражению в этих приложениях. Только к декларации с отметкой 0110 (общей) подаются приложения Д 3, Д 4. Это связано с тем, что в соответствии с п. 209. 3 НКУ не подлежит бюджетному возмещению и засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода превышение суммы НДС, уплаченной (начисленной) сельхозпредприятием поставщику на стоимость производственных факторов, над суммой НДС, начисленной по операциям поставки сельскохозяйственных товаров/услуг. При этом сельхозпредприятиям к декларациям с отметками « 0121» , « 0123» , « 0130» необходимо прилагать приложение ДС 9). А плательщики НДС, которые подают декларацию с отметкой « 0140» , экспортные операции (строка 2. 1) отражают в общей декларации (п. 3. 3 раздела V Порядка № 1492).

Реестр налоговых накладных К каждой форме декларации обязательно подается копия записей в реестре выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде. По всем видам деятельности, которые не отражаются в общей форме декларации (с отметкой 0110), ведется отдельный реестр налоговых накладных. При этом, согласно п. 10 Порядка № 1492, реестр налоговых накладных, попрежнему, считается частью налоговой отчетности по НДС. А согласно письма ГНСУ от 13. 12. 2012 р. N 70820/61 -12/18 -8515, поскольку НКУ и другими нормативно-правовыми актами не предусмотрена подача копий реестров выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде в зависимости от состояния хозяйственной деятельности плательщика налога и от наличия или отсутствия налоговых обязательств и налогового кредита в соответствующем отчетном периоде, то плательщик налога обязан к налоговой декларации по НДС, которая подается в орган ГНС с прочерками, прилагать копии реестров выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде за соответствующий период.

Другие изменения в декларации по НДС В «шапке» декларации появилась строка 046, предназначенная для указания инвестором (оператором) номера, присвоенного соглашению о распределении продукции ГНС, в которую подается декларация. Необходимость данной строки обусловлена тем, что плательщики НДС – инвесторы (операторы) ведут отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции, и обязаны представлять декларацию по НДС по результатам такой деятельности. Текущая форма декларации учла эту обязанность и подается уже с проставлением отметки «Соглашение о распределении продукции от ____ № __» с указанием даты и номера такого соглашения.

Другие изменения в декларации по НДС По разделу І “Податкові зобов’язання” декларации по НДС. Строка 7, в которой отражаются налоговые обязательства плательщика НДС, возникающие в связи с получением услуг от нерезидента, заполняется только в общей декларации (с отметкой « 0110» ). Это прямо прописано п. 3. 8 раздела V Порядка № 1492. Строка 8 теперь состоит из суммы значений строк 8. 1 + 8. 1. 1 + 8. 2. Ранее значение строки 8. 1. 1 в общей сумме оборотов по строке 8 не учитывалось. Строка 8. 2, в которой отражаются налоговые обязательства, начисленные плательщиком НДС в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных в льготном режиме, заполняется только в общей декларации (с отметкой « 0110» ). Это прямо прописано п. 3. 9 раздела V Порядка № 1492

Другие изменения в декларации по НДС По разделу ІІ “Податковий кредит” декларации по НДС. Распределение налогового кредита по НДС отражается в каждой форме декларации отдельно, в зависимости от того, в какой деятельности использовались/предполагают использоваться приобретенные товары, услуги, необоротные активы. Также отражается распределение налогового кредита по товарам, услугам, необоротным активам, которые частично используются в “общей” деятельности, а частично – в льготируемой (требующей подачи отдельной декларации). Строка 14, в которой отражаются товары, услуги, необоротные активы, которые были приобретены (ввезены) с НДС, но не предназначены для использования в хозяйственной деятельности, заполняется только в общей декларации (с отметкой « 0110» ). Это прямо прописано п. 4. 3 раздела V Порядка № 1492.

Другие изменения в декларации по НДС По разделу ІІ “Податковий кредит” декларации по НДС. К строке 16 “Коригування податкового кредиту” добавлено 3 новых подчиненных строки. В строке 16. 5 отражается сумма корректировки, связанной с началом использования товаров, услуг, необоротных активов полностью в облагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе в результате перевода непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов. В строке 16. 6 отражается сумма корректировки, связанной с началом использования товаров, услуг, необоротных активов частично в облагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, частично в льготируемых операциях (которые не являются объектом обложения или освобождены от обложения НДС). Отражаются данные суммы по бухгалтерской справке, составленной на основании налоговых накладных и других документов, подтверждающих право на налоговый кредит.

Другие изменения в декларации по НДС По разделу ІІІ “Розрахунки за звітний період” декларации по НДС. Строка 20. 1 заполняется только в «общей» декларации (с отметкой « 0110» ) и только в части отрицательного значения, возникающего исходя из налогового обязательства и налогового кредита, отраженных в этой форме декларации. Это прямо прописано пп. 4. 6. 3 раздела V Порядка № 1492. Если по результатам текущего отчетного (налогового) периода плательщиком НДС определено отрицательное значение разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита (заполнена строка 19 декларации), плательщики налога, подающие дополнительные формы декларации, отражают всю сумму отрицательного значения в строке 20. 2 и переносят ее же в строку 21. 1 декларации следующего отчетного (налогового) периода.

Другие изменения в декларации по НДС По разделу ІІІ “Розрахунки за звітний період” декларации по НДС. Строка 22 заполняется всеми плательщиками НДС, у которых отрицательное значение налога сохранилось более 2 месяцев. Однако строка 23 и подчиненные ей 23. 1 и 23. 2 заполняются только в «общей» декларации (с отметкой « 0110» ). Это прямо прописано пп. 4. 6. 5 раздела V Порядка № 1492. Как указывалось ранее, только к этой форме декларации подаются соответствующие приложения, заполняющиеся к данной сроке – 3 и 4. И, как указано в пп. 4. 6. 6 раздела V Порядка № 1492, остаток отрицательного значения (для декларации с отметкой « 0110» - после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 24 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21. 2 декларации следующего отчетного (налогового) периода).

Другие изменения в декларации по НДС По разделу ІІІ “Розрахунки за звітний період” декларации по НДС. Строка 25 декларации также была изменена в соответствии с тем, что с марта 2013 г. по одному и тому же бланку декларации будут отчитываться плательщики НДС, как на общих основаниях, так и находящиеся на специальном режиме. Поэтому теперь сумму НДС, подлежащую уплате, следует показывать: - при заполнении «общей» декларации с отметкой « 0110» в строке 25. 1. В этой же строке отражается та часть НДС, которая подлежит перечислению в специальный фонд государственного бюджета, теми плательщиками, которые подают декларацию с отметкой « 0140» . Сумму НДС, подлежащую перечислению на специальный счет плательщика НДС отражают в строке 25. 2. Там же отражается сумма НДС, остающаяся в распоряжении плательщика НДС (при заполнении декларации с отметкой « 0130» ).

РЕЕСТР НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ С 01. 03. 2013 г. вступила в силу и новая форма реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденная приказом Минфина Украины от 17. 12. 2012 г. № 1340. Этим же приказом утвержден и порядок ведения данного реестра в новой редакции (далее – Порядок № 1340). Подаваться реестр налоговых накладных в такой форме и по такому порядку заполнения должен впервые за март 2013 г. (то есть в апреле 2013 г. ) Как подавать: согласно п. 3 раздела І Порядка № 1340, реестр должен подаваться в электронном виде. Это соответствует указанному в п. 201. 6 и 201. 15 НКУ. Однако именно в п. 3 раздела І Порядка № 1340 указано, что плательщики НДС ежемесячно в сроки, установленные для подачи налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе для которых установлено отчетный налоговый период - квартал, подают органу ГНС копии записей в реестрах налоговых накладных за такой период в электронном виде при помощи телекоммуникационных сетей общего пользования с использованием надежных средств электронной цифровой подписи (а получить ее нужно в установленном законодательством Украины порядке) в утвержденном опять же законодательством формате.

РЕЕСТР НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ Изменения в порядке заполнения. В «шапке» реестра в реквизите 02 появились поля для отметки о том, к какой именно декларации подается реестр: (0110) общая или декларации с отметкой « 0121» , « 0122» , « 0123» , « 0130» , « 0140» . К числу косметических правок следует отнести замену названия «дата выписки» графы 2 Раздела І реестра на «дату составления» , а также добавление «регистрационного номера – для таможенной декларации» в названии графы 3 Раздела І реестра. По сути именно так данные графы и заполнялись ранее, если не согласно порядка ведения реестра, то на практике. Долгожданным изменением стало добавление в Разделе І реестра графы 13, в которой теперь отражаются услуги, оказанные в соответствии со ст. 186 НКУ, за пределами таможенной территории Украины. Напомним, что по таким услугам не выписывается налоговая накладная. Однако они отражаются в строке 4 декларации по НДС (требующей заполнения, кроме того, и приложения Д 6). А потому должны отражаться и в реестре налоговых накладных, на основании которого заполняется декларация.

РЕЕСТР НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ Изменения в порядке заполнения. Так называемый «документ бухгалтерского учета» с сокращением «БО» появился уже на законных основаниях как при заполнении Раздела І, так и при заполнении Раздела ІІ реестра. И прежде всего, для отражения услуг, оказанных за пределами таможенной территории Украины. Но особое значение получила бухгалтерская справка. В реестре налоговых накладных она также будет отражаться с сокращением «БО» . В п. 2. 4 раздела IV Порядка № 1340 особо подчеркивается, что именно этим документом должна оформляться корректировка налогового кредита: -в случае частичного использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного и перерабатывающего производства (результаты корректировки должны отражаться в строке 16. 2 декларации по НДС); - корректировки поставки сельскохозяйственной продукции или продукции собственного производства перерабатывающего предприятия в таможенном режиме экспорта;

РЕЕСТР НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ Изменения в порядке заполнения. -в случае перерасчета доли использования товаров/услуг, необоротных активов в облагаемых и необлагаемых операциях за последний отчетный период календарного года (строка 16. 4 декларации по НДС); - если в налоговый кредит включаются суммы НДС, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита приобретении или изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов, и/или по которым были определены податковые обязательства по НДС в соответствии с п. 198. 5 НКУ, в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в облагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога, в том числе в результате перевода непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.

РЕЕСТР НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ Бухгалтерская справка в реестре налоговых накладных. Бухгалтерская справка должна быть составлена в соответствии с налоговыми накладными, таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными п. 201. 11 НКУ, которые являются основанием для начисление налогового кредита. В Разделе ІІ реестра бухгалтерская справка отражается таким образом: в графе 2 - дата составления бухгалтерской справки, в графах 3, 4, 6, 7 – указываются дата составления, порядковый номер налоговой накладной (расчета корректировки к налоговой накладной), наименование и индивидуальный налоговый номер поставщика, который ее составил, в графе 5 - вид документа БО, к которому добавляются сокращенное название вида документа, которым подтверждается операция по поставке. Например «БОПНП» - в случае отнесения в налоговый кредит сумм НДС на основании бумажной налоговой накладной. При этом суммы в графах 9, 10 указываются со знаком "+", а в графах 11, 12, 13, 14, 15, 16 - со знаком "-".

РЕЕСТР НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ Изменения в порядке заполнения. Изменилось сокращенное название некоторых документов, на основании которых вносятся записи в реестр. Теперь из их сокращенного названия видно, в какой форме они составлялись, точнее, на каких носителях – бумажных или электронных: ПНП – налоговая накладная, составленная на бумажных носителях; ПНЕ – электронная налоговая накладная; РКП – расчет корректировки к налоговой накладной, составленный на бумажных носителях; РКЕ - электронный расчет корректировки к налоговой накладной; МДП – таможенная декларация, составленная на бумажных носителях; МДЕ – электронная таможенная декларация Как и ранее, если данные документы были отражены в уточняющем расчете к декларации по НДС, к их сокращенному названию добавляется буква «У» . Например, «ПНПУ» - налоговая накладная, составленная на бумажных носителях, данные которой были отражены в уточняющем расчете к декларации по НДС за текущий отчетный (налоговый) период.

РЕЕСТР НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ Изменения в порядке заполнения. Особое указание прописано в Порядке № 1340 относительно фискальных кассовых чеков, общая сумма которых превышает 200 грн. (без учета НДС): если стоимость товаров/услуг по такому чеку превышает 240 грн. с НДС, то такая стоимость должна быть указана в графах 13 и 14 Раздела II реестра налоговых накладных. Права на налоговый кредит по отраженному таким образом чеку покупатель не получит. Ведь в этих графах отражаются товары/услуги, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности. А значит, сумма по данному чеку должна быть отражена в строке 14 и 14. 1 соответственно декларации! Но с нашей точки зрения, покупатель сохраняет за собой право требовать от продавца на основании полученного чека налоговую накладную. И если он ее не получит по требованию, представлять приложение Д 8 — жалобу на поставщика. Это право прописано в НКУ, оно защищает интересы покупателя, большинство из которых, во всяком случае, те, кто претендует на право на налоговый кредит по НДС, наверняка поступят именно так. И именно в этом ключе заполнят Раздел ІІ реестра налоговых накладных.

РЕЕСТР НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ Распределение налогового кредита. Порядок отражения в реестре налоговых накладных распределения налогового кредита в соответствии со ст. 199 НКУ прописан п. 2. 10 раздела IV Порядка № 1340. Так, с 01. 03. 2013 г. плательщики НДС, у которых в течении предыдущего календарного года отсутствуют необлагаемые операции (или, с нашей точки зрения, не было необходимости распределять налоговый кредит по ст. 199 НКУ), но такие необлагаемые операции начали осуществляться в отчетном периоде, а также вновь созданные плательщики НДС проводят распределение сумм налогового кредита в последний день отчетного (налогового) периода и осуществляют запись о проведенной корректировке записей налоговых накладных, в соответствии с которыми приобретались такие товары/услуги. То есть, придется заново повторить последним днем месяца все те налоговые накладные, по которым проводится корректировка, и отобразить в этих строках проведенную корректировку. Одной бухгалтерской справкой в данном случае не обойдешься.

РЕЕСТР НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ Распределение налогового кредита. Порядок отражения в реестре налоговых накладных распределения налогового кредита в соответствии со ст. 199 НКУ прописан п. 2. 10 раздела IV Порядка № 1340. С 01. 03. 2013 г. плательщики НДС, у которых уже есть рассчитанный в прошлых отчетных периодах коэффициент распределения налогового кредита, в день получения налоговой накладной, по которой нужно провести распределение, отражают ее таким образом: - сумма, которая соответствует доле использования товаров/услуг в облагаемых операциях, записывается в графах 9, 10 реестра, а сумма, которая соответствует доле использования в операциях, освобожденных от обложения, и в тех, которые не являются объектом обложения, - в графах 11, 12. Годовой перерасчет налогового кредита отражается обоими категориями плательщиков НДС на основании бухгалтерской справки: в графе 2 - указывается дата последнего дня отчетного периода календарного года, в графе 3 - дата составления бухгалтерской справки, в графе 5 - вид документа (БО), в графе 10 - сумма корректировки НДС, определенная в приложении Д 7 к декларации по НДС. Эта сумма должна соответствовать значению строки 16. 4 декларации с соответствующим знаком (+ или -).

Исправление ошибок в декларации по НДС Уточняющий расчет к декларации по НДС Действующая форма уточняющего расчета к декларации по НДС утверждена приказом Минфина Украины от 25. 11. 2011 г. № 1492 (в редакции приказа Минфина Украины от 17. 12. 2012 г. № 1342). Следовательно, вступила в силу данная форма уточняющего расчета с 01. 03. 2013 г. Напоминаем, что данная форма налогового отчета (которая может быть одновременно и приложением к декларации по НДС, и совершенно отдельным, самостоятельным документом) подается только в случаях исправления самостоятельно найденных плательщиком налога ошибок в декларациях за прошлые отчетные (налоговые) периоды. При исправлении таких ошибок следует руководствоваться, в первую очередь, ст. 50 НКУ, а также разделом VI Порядка № 1492. Изменения в новую форму уточняющего расчета были внесены таким образом, чтобы приспособить эту форму для исправления ошибок, допущенных в любой форме декларации, которая подавалась ранее – как общей, так и спецрежимной. Как и декларация по НДС, данный документ стал универсальным для всех плательщиков НДС, независимо от статуса.

Исправление ошибок в декларации по НДС Уточняющий расчет к декларации по НДС Порядок составления данного документа состоит в следующем: для исправления ошибки, как то допущенной в декларации по НДС, как то в приложениях к декларации по НДС, как то в реестре налоговых накладных, плательщик НДС составляет уточняющий расчет к декларации по НДС за тот отчетный период, в котором была допущена данная самостоятельно найденная ошибка. При этом, согласно ст. 50 НКУ, плательщик налога имеет право: - либо подать уточняющий расчет как отдельный документ; - либо исправить ошибку в декларации за текущий отчетный период. В этом случае уточняющий расчет заполняется аналогично, но в «шапке» его проставляется отметка о том, что он является приложением к декларации по НДС. А в декларации по НДС (в конце) делается отметка о наличии такого приложения и (в «шапке» ) периоде, за который вносятся исправления. Разница лишь в сумме штрафных санкций и дате уплаты налогового обязательства в случае, если ошибка состояла в его занижении.

Исправление ошибок в декларации по НДС Уточняющий расчет к декларации по НДС В графе 4 уточняющего расчета отражаются показатели декларации, соответствующие показатели которой будут исправляться. Если в декларацию ранее не вносились исправления, то в графу 4 должны быть переписаны все заполненные строки такой декларации, в том виде, в котором она была подана в ГНС. Если же в декларацию ранее уже вносились исправления, то в графе 4 отражаются данные декларации с учетом ранее внесенных исправлений. Как указывает Порядок № 1492, в этом случае показатели графы 4 будут соответствовать показателям графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался к декларации отчетного (налогового) периода, который исправляется. В графе 5 должны отражаться уже правильные показатели декларации, с учетом исправления ошибки, ради которого подается уточняющий расчет. Обратите внимание: заполнять нужно все строки уточняющего расчета так, как они бы отражались в самой декларации, а не только исправленные сроки. Таким образом, при правильном заполнении граф 4 и 5, в графе 6 появится разница между ними, которая должна отражаться в этой графе в абсолютном значении (то есть, без знаков «+» или «-» ).

Исправление ошибок в декларации по НДС Уточняющий расчет к декларации по НДС Один из вопросов, который возникает у плательщиков налога: форма декларации по НДС и порядок ее заполнения достаточно часто меняются. В какой форме нужно заполнять исправлять ошибки (подавать уточняющий расчет к декларациям) за предыдущие отчетные периоды? Ответ на этот вопрос утвержден ст. 50 НКУ: исправление ошибок за прошлые отчетные периоды должно осуществляться в форме налоговой отчетности, которая действует на дату исправления таких ошибок. К сожалению, ни ГНСУ, ни Минфин Украины не дают указаний, как именно это нужно сделать – особенно если учесть, что разница между формой декларации по НДС, допустим, 2010 года и 2013 года достаточно большая. Руководствоваться при этом придется только здравым смыслом, или, как рекомендовала ГНАУ в письме от 16. 03. 2011 г. «с учетом содержания (названия) соответствующей строки» . Разумеется, пересчитывать какиелибо показатели, кроме тех, которые нуждаются в исправлении, не нужно. И учитывать их, как и корректировать нужно с учетом законодательства, действовавшего в периоде, за который составлялась такая декларация.

Исправление ошибок в декларации по НДС Уточняющий расчет к декларации по НДС Обратите внимание: если исправление ошибки, допущенной при составлении декларации по НДС повлечет за собой исправление показателей следующих налоговых периодов, уточняющий расчет нужно будет подать отдельно за каждый такой период. Порядок № 1492 упоминает лишь об одном таком случае, правда, достаточно часто встречающемся: случае, когда изменения вносятся в строку 24, и такое изменение влияет в будущих отчетных периодах на значение строк 23 или 25. Напоминаем, что значение строки 24 (остаток отрицательного значения, остающегося после бюджетного возмещения) переносится в строку 21. 2 декларации по НДС следующего отчетного (налогового) периода. С нашей точки зрения, ограничиваться только данным случаем исправления ошибок не стоит. И как сказано выше, если исправление показателей требуется в декларациях за несколько отчетных периодов, их нужно внести самостоятельно – поскольку ГНС никаких исправлений в другие декларации, кроме той, по которой был подан уточняющий расчет, автоматически вносить не будет.

Исправление ошибок в декларации по НДС Уточняющий расчет к декларации по НДС Обратите внимание: в п. 6 раздела VI Порядка № 1492 указано, что в случае исправления показателя строки 20. 2 декларации по НДС, значение из графи 6 такой строки (то есть, разница между показателями строкой 4 и 5 уточняющего расчета) учитывается при определении значения строки 21. 1 декларации по НДС за отчетный период, в котором был подан соответствующий уточняющий расчет. Например, если у вас в декларации по НДС за январь 2013 г. не была учтена налоговая накладная. Исправление этой ошибки уточняющим расчетом в апреле 2013 г. привело к появлению отрицательного значения (в строке 20. 2). По правилам составления декларации по НДС эта сумма должна была быть отражена в строке 21. 1 декларации за февраль 2013 г. Теперь возможны два варианта: «По закону» : это отрицательное значение учтут только в декларации за апрель 2013 г. ; «На практике» : налоговики пока позволяют переносить это отрицательное значение в февраль 2013 г. Но не известно, как долго это продолжится.

Исправление ошибок в декларации по НДС РЕЕСТР НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ Обратите внимание: в раздела V Порядка № 1340 указано, как исправлять ошибки в реестре налоговых накладных. Если документ, например, налоговую накладную нужно добавить в реестр (поскольку ранее она в реестре налоговых накладных прошлого отчетного периода не была отражена), то она отражается в реестре так же, как обычная налоговая накладная. Исключение только в сокращенном названии вида документа – поскольку для исправления такой ошибки, даже если декларация была составлена верно, а ошибка была допущена только в самом реестре, обязательно подавать уточняющий расчет (в этом случае значение граф 4 и 5 будет одинаковым, а графа 6 заполняется с прочерками), то к сокращенному названию вида такого документа нужно добавить букву «У» . Например, «ПНПУ» - налоговая накладная, составленная на бумажных носителях, данные о которой отражены в уточняющем расчете.

Исправление ошибок в декларации по НДС РЕЕСТР НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ Если ошибка исправляется методом «сторно» , то в реестр одновременно вносятся два записи: дублируется ошибочная запись со знаком "-" и правильная запись со знаком "+". Разумеется, что если налоговую накладную нужно исключить из реестра налоговых накладных, вторая запись не делается. Как указано в Порядке № 1340, метод "сторно" осуществляется путем обратной записи на величину ошибки в том отчетном периоде, в котором она была обнаружена. При этом: в колонке 1 Разделов I и/или II реестра указывается порядковый номер записи; в колонках 2 - 6 Раздела I и/или колонках 2 - 7 Раздела II реестра дублируются реквизиты документа, показатели которого сторнируются; в соответствующих колонках 7 - 12 Раздела I и/или колонках 8 - 16 Раздела II реестра количественные показатели указываются с соответствующим знаком "+" или "-". При этом запись о включении показателей такого документа в уточняющий расчет указывается отдельной строкой "З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний період" соответствующего Раздела реестра.

Правила составления налоговой накладной При составлении налоговой накладной плательщик НДС должен руководствоваться: - статьей 201 «Налоговая накладная» и п. 11 подраздела 2 раздела ХХ НКУ; - приказом Минфина Украины «Об утверждении формы налоговой накладной и порядка заполнения налоговой накладной» от 01. 11. 2011 г. № 1379; - постановлением КМУ «Об утверждении Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных» от 29. 12. 2010 г. № 1246; - приказом ГНСУ «Об утверждении Обобщающей налоговой консультации по отдельным вопросам составления сводной налоговой накладной» от 21. 12. 2012 г. № 1177; - приказом ГНСУ «Об утверждении Обобщающей налоговой консультации по отдельным вопросам отражения в налоговом учете по налогу на добавленную стоимость отчетного периода налоговых накладных, выписанных в предыдущих налоговых периодах, и формирования на их основании налогового кредита» от 16. 02. 2012 г. № 127.

НДС и единый налог Плательщикам единого налога предоставлено уникальное право: 1) они могут выбрать, быть ли им плательщиками НДС или нет. При этом на их желание никак не влияет объем проведенных налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев – если такой объем позволяет им находится на едином налоге; 2) они могут выбрать квартальный период подачи отчетности и уплаты налога по НДС. В соответствии с п. 202. 2 НКУ, заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по итогам последнего отчетного периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применятся с первого налогового периода следующего календарного года.

НДС и единый налог В случае, если плательщик НДС и ЕН переходит на общую систему налогообложения, оставаться на квартальном отчетном периоде по НДС он не может. Согласно п. 202. 2 НКУ, такой плательщик НДС обязан самостоятельно перейти на месячный отчетный период, начиная с первого месяца периода пребывания на общей системе налогообложения. Такой отказ должен быть отображен в декларации по НДС по результатам такого месяца.

НДС и единый налог Согласно п. 183. 4 НКУ для регистрации плательщиками НДС плательщики ЕН, которые выбрали ставку, предполагающую уплату НДС, обязаны подать заявление не позднее, чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться такая ставка ЕН. Напомним, что если плательщик ЕН переходит на общую систему налогообложения, то для обязательной регистрации плательщиком НДС он обязан подать заявление не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен такой переход. Если же регистрация при переходе на общую систему налогообложения происходит добровольно, то такой налогоплательщик должен подать заявление не позднее, чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такой налогоплательщик хочет стать плательщиком НДС.