Дéбет Назва активного рахунку Крéдит Сальдо початкове (ś) Дебетовий оборот Кредитовий оборот Сальдо кінцеве (s″) 1
Дéбет Назва пасивного рахунку Крéдит Сальдо початкове (ś) Дебетовий оборот Кредитовий оборот Сальдо кінцеве (s″) 2
Процес передачі даних від початкового до заключного балансу Актив статті (рахунки) _______________________ ПОЧАТКОВИЙ БАЛАНС Сума Пасив статті (рахунки) ……. _________________________ …………. _____________ Передача інформації про залишки (сальдо) Д Активні рахунки К ДО КО Актив статті (рахунки) _______________________ на початок звітного періоду Система рахунків бухгалтерського обліку Передача інформації про залишки (сальдо) Сума ……………. Д Пасивні рахунки К ДО КО на кінець звітного періоду ЗАКЛЮЧНИЙ БАЛАНС Сума Пасив статті (рахунки) …………. ________________________ …………. . ____________ Сума …………. . . 3
Рахунки доходів мають ознаки пасивних рахунків, але оскільки доходи в балансі не відображаються, то такі рахунки не мають залишків, а їх обороти завжди співпадають Дéбет Дебетовий оборот Назва рахунку доходів Крéдит Кредитовий оборот 4
Рахунки витрат мають ознаки активних рахунків, але оскільки витрати в балансі не відображаються, то такі рахунки не мають залишків, а їх обороти завжди співпадають Дéбет Дебетовий оборот Назва рахунку витрат Крéдит Кредитовий оборот 5
Увага! В бухгалтерському обліку термін «рахунок» має слова-омоніми, тобто слова, які однаково пишуться та вимовляються, але мають різні значення. Рахунками також називають: бухгалтерський документ, який одне підприємство (постачальник) виставляє іншому підприємству (покупцю) для оплати товарів або послуг на основі укладеного договору; рахунок в банку, де підприємство зберігає свої гроші (наприклад, поточний рахунок). 6
4. 3. План рахунків бухгалтерського обліку 7
План рахунків бухгалтерського обліку є переліком рахунків, що відображає всебічне систематизоване групування необхідної інформації про господарську діяльність підприємства (План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій та Інструкція щодо його застосування)
Номер класу Назва класу Клас 1 Запаси Клас 3 Кошти, розрахунки та інші активи Клас 4 Власний капітал та забезпечення зобов’язань Клас 5 Довгострокові зобов’язання Клас 6 Поточні зобов'язання Клас 7 Доходи і результати діяльності Клас 8 Витрати за елементами Клас 9 Витрати діяльності Клас 0 Позабалансові рахунки Форми звітності Необоротні активи Клас 2 Рахунки, представлені в класі Активні Пасивні Рахунки доходів Рахунки витрат Позабалансові Форма 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» Форма 2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)» Примітки
Структура коду рахунку бухгалтерського обліку клас рахунку номер синтетичного рахунку номер субрахунку
Приклад 201 «Сировина і матеріали» Клас 2 «Запаси» Рахунок 20 «Виробничі запаси» 201 «Сировина і матеріали»
Активи Клас 1. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ 10 «Основні засоби» ____ Земельні ділянки ____Капітальні витрати на поліпшення земель (меліоративні, осушувальні, іригаційні та інші роботи) ____Будинки та споруди ____Машини та обладнання ____Транспортні засоби ____Інструменти, прилади та інвентар ____Тварини (не пов’язані з сільськогосподарською діяльністю) ____Багаторічні насадження (не пов’язані з сільськогосподарською діяльністю) ____Інші основні засоби 12
11 «Інші необоротні матеріальні активи» ____Бібліотечні фонди ____Малоцінні необоротні матеріальні активи (зокрема, спеціальні інструменти і спеціальні пристосування) ____Тимчасові (нетитульні) споруди ____Природні ресурси (для наступного видобутку (нафти, газу тощо)) ____Інвентарна тара ____Предмети прокату ____Інші необоротні матеріальні активи 12 «Нематеріальні активи» ____Права користування природними ресурсами ____Права користування майном ____Права на комерційні позначення ____Права на об'єкти промислової власності ____Авторські права ____Інші нематеріальні активи 13
131 "Знос основних засобів" 13 «Знос (амортизація) 132 "Знос інших необоротних матеріальних активів" необоротних 133 «Накопичена амортизація нематеріальних активів» 134 «Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів» 135 «Знос інвестиційної нерухомості» 15 «Капітальні ____Капітальне будівництво інвестиції» ____Придбання (виготовлення) основних засобів ____Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів ____Придбання (створення) нематеріальних активів ____Придбання(вирощування) довгострокових біологічних активів ____Довгострокові фінансові інвестиції ____Довгострокові біологічні активи ____Довгострокова дебіторська заборгованість ____Гудвіл 14
Клас 2. ЗАПАСИ 20 «Виробничі запаси» 201 «Сировина й матеріали» Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби 203 «Паливо» Тара й тарні матеріали 205 «Будівельні матеріали» 207 «Запасні частини» Матеріали сільськогосподарського призначення Інші матеріали ____Поточні біологічні активи 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» 23 «Виробництво» 15
24 «Брак у виробництві» ____Напівфабрикати 26 «Готова продукція» ____Продукція сільськогосподарського виробництва 28 «Товари» Клас 3. КОШТИ, РОЗРАХУНКИ ТА ІНШІ АКТИВИ Готівка в касі підприємства 30 «Каса « Поточні та інші рахунки в банках в національній 31 «Рахунки в банках» та іноземній валюті ____Грошові документи ____Інші кошти ____Грошові кошти в дорозі ____Електронні гроші
____Короткострокові векселі одержані ____Поточні фінансові інвестиції 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» 37 «Розрахунки з ____Розрахунки за виданими авансами різними 372 «Розрахунки з підзвітними особами» дебіторами» ____Розрахунки за нарахованими доходами ____Розрахунки за претензіями ____Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків ____Розрахунки з іншими дебіторами 39 «Витрати майбутніх періодів» 17
Пасиви Клас 4. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ ТА ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ 40 «Зареєстрований (пайовий) капітал» ____Капітал у дооцінках 401 «Статутний капітал» ____Пайовий капітал ____Інший зареєстрований капітал ____Внески до незареєстрованого статутного капіталу ____Дооцінка (уцінка) основних засобів ____Дооцінка (уцінка) нематеріальних активів ____Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів ____Інший капітал у дооцінках ____Додатковий ____Емісійний дохід капітал ____Інший вкладений капітал ____Накопичені курсові різниці ____Безоплатно одержані необоротні активи ____Інший додатковий капітал 43 «Резервний капітал» 18
44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки*) « ____Вилучений капітал* ____Неоплачений капітал* ____Забезпечення виплат відпусток ння майбутніх ____Додаткове пенсійне забезпечення витрат і ____Забезпечення гарантійних зобов'язань платежів ____Забезпечення інших витрат і платежів ____Забезпечення призового фонду (резерв виплат) ____Резерв на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї ____Забезпечення матеріального заохочення ____Забезпечення відновлення земельних ділянок ____Цільове ____Кошти, вивільнені від оподаткування фінансування і ____Кошти з бюджету та державних цільових фондів цільові надходження ____Благодійна допомога ____Інші кошти цільового фінансування ____Страхові резерви Для підприємств-страховиків 19
Клас 5. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 50 «Довгострокові позики» ____Довгострокові векселі видані ____Довгострокові зобов'язання за облігаціями ____Довгострокові зобов'язання з оренди ____Інші довгострокові зобов'язання Клас 6. ПОТОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ 60 «Короткострокові позики» ____Короткострокові векселі видані 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» 64 «Розрахунки за податками й платежами» ____Розрахунки за страхуванням 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» ____Розрахунки з учасниками 20
68 «Розрахунки ____Розрахунки за авансами одержаними за іншими ____Внутрішні розрахунки операціями» ____Внутрішньогосподарські розрахунки ____Розрахунки за нарахованими відсотками 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» 69 «Доходи майбутніх періодів» Доходи, витрати і фінансові результати Клас 7. ДОХОДИ І РЕЗУЛЬТАТИ ДІЯЛЬНОСТІ 70 «Доходи від реалізації» ____Інший операційний дохід ____Дохід від участі в капіталі ____Інші фінансові доходи ____Інші доходи 79 «Фінансові результати» 21
Клас 8. ВИТРАТИ ЗА ЕЛЕМЕНТАМИ 801 "Витрати сировини й матеріалів" 802 "Витрати купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів" 803 "Витрати палива й енергії" 804 "Витрати тари й тарних матеріалів" 805 "Витрати будівельних матеріалів" 806 "Витрати запасних частин" 807 "Витрати матеріалів сільськогосподарського призначення" 808 "Витрати товарів" 809 "Інші матеріальні витрати" 22
Клас 9. ВИТРАТИ ДІЯЛЬНОСТІ 90 «Собівартість реалізації» 91 «Загальновиробничі витрати» 92 «Адміністративні витрати» 93 «Витрати на збут» ____Інші витрати операційної діяльності ____Фінансові витрати ____Втрати від участі в капіталі ____Інші витрати 98 «Податок на прибуток» 23
Клас 0. ПОЗАБАЛАНСОВІ РАХУНКИ 01 "Орендовані необоротні активи" 02 "Активи на відповідальному зберіганні" 03 "Контрактні зобов'язання" 04 "Непередбачені активи й зобов'язання" 05 "Гарантії та забезпечення надані" 06 "Гарантії та забезпечення отримані" 07 "Списані активи" 08 "Бланки суворого обліку" 09 "Амортизаційні відрахування"
4. 4. Відображенняоперацій на рахунках способом подвійного запису 25
СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ Етапи облікового процесу Спостереження Вимірювання документу вання оцінка первинні документи Реєстрація рахунки подвійний запис Узагальнення єдиний грошовий вимірник баланс 26
Увага! 1) всі господарські операції підлягають відображенню в бухгалтерському обліку на момент їх здійснення або безпосередньо після цього; 2) на кожному рахунку бухгалтерського обліку господарські операції відображаються за датою їх здійсненням у календарній послідовності. Таке групування операцій на рахунках має назву хронологічного запису; 3) реєстрація господарських операцій на рахунках проводиться тільки на підставі первинних документів – без підтверджуючого документу не повинен здійснюватися жоден запис на рахунках.
Порядок формування кореспонденції рахунків 1 Виділяємо зміст та сутність господарської операції 2 Визначаємо, які об’єкти бухгалтерського обліку були задіяні в операції 3 Визначаємо, на яких рахунках (шифр та назва) відображаються виділені об’єкти 4 Визначимо, до якого виду об’єктів бухгалтерського обліку належать дані об’єкти 5 Визначаємо, які зміни відбулись з кожним із визначених об’єктів 6 Визначаємо, на якій стороні відповідних рахунків відображається така зміна об’єкта 7 Зазначаємо кореспонденцію рахунків
Приклад 1 Виділяємо зміст та сутність господарської операції 2 Визначаємо, які об’єкти бухгалтерського обліку були задіяні 3 Визначаємо, на яких рахунках (шифр та назва) відображаються виділені об’єкти 4 Визначимо, до якого виду об’єктів бухгалтерського обліку належать дані об’єкти 5 Визначаємо, які зміни відбулись з кожним із визначених об’єктів 6 Визначаємо, на якій стороні відповідних рахунків відображається така зміна об’єкта 7 Зазначаємо кореспонденцію рахунків Підприємство 24 вересня ц. р. придбало борошно, за яке розрахувалось готівкою в сумі 1000 грн.
Підприємство придбало борошно, за яке розрахувалось готівкою в сумі 1000 грн. борошно + гроші + – – t (час) Поточний момент 30
Підприємство придбало борошно, за яке розрахувалось готівкою в сумі 1000 грн. борошно Д гроші Д К К момент Поточний t (час) 31
Обов’язкові складові запису господарської операції в обліку (навчальна мета) номер проводки; дата, коли відбулася операція; кореспонденція рахунків; грошова сума; номер і назва документа, підтверджує операцію. який
Приклад 1. 24 вересня 2013 р. Д 20 К 30 1000 грн. (Видатковий касовий ордер № 25, накладна № 34)
1 Виділяємо зміст та сутність господарської операції 2 Визначаємо, які об’єкти бухгалтерського обліку були задіяні 3 Визначаємо, на яких рахунках (шифр та назва) відображаються виділені об’єкти 4 Визначимо, до якого виду об’єктів бухгалтерського обліку належать дані об’єкти 5 Визначаємо, які зміни відбулись з кожним із визначених об’єктів 6 Визначаємо, на якій стороні відповідних рахунків відображається така зміна об’єкта 7 Зазначаємо кореспонденцію рахунків
Видано з каси Петрову П. В. 100 грн. на господарські потреби + каса + розрахунки з підзвітною особою – – t (час) Поточний момент 36
Видано з каси Петрову П. В. 100 грн. на господарські потреби Д каса Д розрахунки з підзвітною особою К момент Поточний К t (час) 37
Проводка
1 Виділяємо зміст та сутність господарської операції 2 Визначаємо, які об’єкти бухгалтерського обліку були задіяні 3 Визначаємо, на яких рахунках (шифр та назва) відображаються виділені об’єкти 4 Визначимо, до якого виду об’єктів бухгалтерського обліку належать дані об’єкти 5 Визначаємо, які зміни відбулись з кожним із визначених об’єктів 6 Визначаємо, на якій стороні відповідних рахунків відображається така зміна об’єкта 7 Зазначаємо кореспонденцію рахунків
Заборгованість перед постачальником + Верстат до встановлення Поточний момент - t (час) 42
Заборгованість перед постачальником К Д Д Верстат до встановлення Поточний момент К t (час) 43
Проводка
Постулати подвійного запису Л. Пачолі (1494 р. ) сума дебетових оборотів завжди тотожня сумі кредитових оборотів в одній системі рахунків сума ДО всіх рахунків = сума КО всіх рахунків сума дебетових сальдо завжди тотожня сумі кредитових сальдо в одній системі рахунків Актив = Пасиву
Скачать презентацию Дéбет Назва активного рахунку Крéдит Сальдо початкове ś
L_6_stud.pptx