Daňový systém v Slovenskej republike Ing. Silvia Bobocká,

Daňový systém v Slovenskej republike Ing. Silvia Bobocká, 25. 6. 2014

Čo je daň? Daň je dovolená lúpež, ktorá sa stáva hriechom,ak neúmerne zaťažuje daňovníka (Tomáš Akvinský)  Daň je cena za poskytované služby občanom zo strany štátu (bezpečnosť, mier, poriadok, právna istota) (Thomas Hobbes) Daň je povinná, nenávratná, neekvivalentná a neúčelová finančná platba do verejného rozpočtu a to podľa vopred stanovených pravidiel. (odb.)

Klasifikácia daní Podľa vzťahu k platobnej schopnosti daňovníka Osobné Vecné (reálne)

Klasifikácia daní Podľa prijímateľa daní Štátne Miestne Podielové

Klasifikácia daní Podľa spôsobu platenia Platené pravidelne Platené nepravidelne

Klasifikácia daní Podľa ekonomických dôsledkov Pozitívne Negatívne Neutrálne

Klasifikácia daní Podľa vplyvu na daňové subjekty Priame Nepriame

Klasifikácia daní Podľa OECD Dane z dôchodkov, ziskov a kapitálových výnosov Príspevky na sociálne zabezpečenie Dane z miezd a pracovných síl Majetkové dane Dane z tovarov a služieb Ostatné dane

Klasifikácia daní Podľa daňového subjektu Dane platené fyzickou osobou Dane platené právnickou osobou

Klasifikácia daní Podľa predmetu zdanenia Dôchodkové Majetkové Univerzálne Selektívne Iné

Sústava daní Priame dane Nepriame dane Dôchodkové dane Majetkové (miestne) dane Všeobecné dane Selektívne dane Dane z príjmov -fyzických osôb - právnických osôb Dane z nehnuteľností Z pozemov - zo stavieb - z bytov Daň z motorových vozidiel Daň za psa Daň za užívanie verejného priestranstva Daň za ubytovanie Daň za predajné automaty Daň za nevýherné hracie prístroje Daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta Daň za jadrové zariadenia Daň z pridanej hodnoty Spotrebné dane z vína z piva z liehu z tabakových výrobkov z minerálnych olejov a palív

Daň z príjmov Daň z príjmov fyzických osôb (19%, 25%, príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a prenájmu, príjmy z kapitálového majetku, ostatné príjmy) Daň z príjmov právnických osôb (23%, daňové licencie 480 eur, 960 eur, 2880 eur, príjmy spoločnosti s ručením obmedzeným, akciovej spoločnosti..)

Príklad – výpočet mzdy zamestnanca (daň z príjmov fyzických osôb) Hrubá mzda 824,00 eur (priemerná mzda v NH/2013) Odvody do sociálnej poisťovne (9,4%) - 77,30 eur Odvody do zdravotnej poisťovne (4%) - 32,96 eur Základ dane 713,74 eur Nezdaniteľná časť 316,94 eur Upravený základy dane 396,80 eur Daň (19 % z 396,80) - 75,39 eur Daňový bonus – 2 deti á 21,41 eur + 42,82 eur Netto mzda 681,17 eur Odvody zamestnávateľa: Sociálna poisťovňa 207,00 eur Zdravotná poisťovňa 82,00 eur

Miestne dane – daň z motorových vozidiel Predmetom dane z motorových vozidiel je motorové vozidlo a prípojné vozidlo: osobný automobil, autobusy, nákladné vozidlá a prípojné vozidlá, ktoré je evidované v SR a používa sa na podnikanie. Sadzba dane pre osobné motorové vozidlá v Bratislavskom kraji:

Daň z pridanej hodnoty predmet DPH: DPH sa vzťahuje na dodanie tovaru, poskytnutie služby, nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu EÚ a na dovoz tovaru do tuzemska výška DPH / sadzba DPH: závisí od výrobku alebo služby, na ktorú sa vzťahuje. Základná sadza DPH pre rok 2014 je 20%, znížená sadzba DPH je 10 % (platí pre knihy, potraviny, lekársky a farmaceutický tovar, vstup na kultúrne akcie , …) zdaniteľná osoba: osoba (fyzická alebo právnická), ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť (každá činnosť, z ktorej sa dá dosiahnuť príjem) alebo podnikanie. obrat na DPH: v prípade, že obrat prekročí výšku 49 790 EUR za posledných 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, je povinnosť sa zaregistrovať za platiteľa DPH. Zaregistrovať sa musí do 20.teho dňa nasledujúceho mesiaca po dosiahnutí tohto obratu. Platiteľom DPH je možné sa stať aj dobrovoľne, nie iba po prekročení vyššie spomenutého obratu. daň na vstupe (odpočítanie dane): DPH, ktorú si platiteľ DPH môže odpočítať z daňových dokladov vystavených svojimi dodávateľmi napríklad pri nákupe tovarov a služieb od dodávateľov, ktorí sú platiteľmi DPH a premietajú toto DPH do svojich cien. daň na výstupe (zdaniteľné plnenie): DPH, ktorú platiteľ DPH vyfakturoval v cene svojich tovarov a služieb

Daň z pridanej hodnoty zdaňovacie obdobie - podľa zákona je novozaregistrovaný platiteľ DPH mesačným platiteľom DPH, čo znamená, že jeho zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac. Mesačný platiteľ sa môže rozhodnúť pre zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok, ak spľňa časovú a obratovú podmienku, (12 kalendárnych mesiacov, obrat 100000 eur. daňové priznanie k DPH - štvrťročný platitelia DPH sú povinní vždy po ukončení zdaňovacieho obdobia, teda kalendárneho štvrťroku do 25.teho dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca podať daňové priznanie k DPH svojmu správcovi dane. Mesační platitelia DPH majú túto povinnosť mesačne, vždy do 25.teho nasledujúceho kalendárneho mesiaca. kontrolný výkaz DPH - povinnosť platiteľov DPH predkladať detailné údaje o dodávkach tovarov a služieb výlučne v elektronickej forme. Mesační platitelia DPH majú povinnosť podávať kontrolný výkaz DPH mesačne, štvrťroční platitelia DPH štvrťročne. Dôvodom tohto opatrenia platného od 1.1.2014 je predchádzanie daňovým únikom. Súhrnný výkaz – súhrnný výkaz podáva platiteľ pri vývoze tovaru a služieb

Daň z pridanej hodnoty Zaujímavosti: Prehľad sadzieb dph v EÚ ... Link http://www.dph.sk/14/9/1/prakticke-informacie-dph-v-ramci-eu-sadzby-dane-v-clenskych-statoch-eu/ Za január 2014 identifikovala FS na základe analýzy KV DPH 108 nových rizikových reťazcov, ktoré majú karuselový charakter a zahŕňajú od troch do niekoľkých desiatok firiem. Tieto reťazce tvorí 824 subjektov a viac ako 39.000 najrizikovejších transakcií. K hlavným odhaleniam patria nadmerné odpočty DPH či optimalizácia vlastnej daňovej povinnosti. Úspešnosť kontrol na základe analýzy KV DPH sa blíži k hranici 100 %. Za prvé dva mesiace tohto roka, teda za dve mesačné zdaniteľné obdobia prijala FS spolu viac ako 200.000 kontrolných výkazov DPH. Z nich približne 70 % bolo bezchybných. Prijaté kontrolné výkazy zahŕňali vyše 14 miliónov transakcií, z ktorých 1,7 milióna bolo rizikových.

Zmluvy o zamedzenÍ dvojitého zdanenia Metóda vyňatia Metóda zápočtu Convention between the Slovak Republik and the Republik of Kazachstan for the a voidance of double Taxation and the Prevention of fiscal Evasion with respect to Taxes on income and the Capital Dátum podpisu: 21.03.2007 Dátum nadobudnutia platnosti zmluvy: 28.07.2008 Metóda zápočtu dane

Ďakujem za pozornosť 