Что такое планирование бюджета Процесс разработки плана его

Что такое планирование бюджета? Процесс разработки плана, его внедрения, и попытки контролировать результаты, так чтобы результаты соответствовали или превышали запланированное (Finkler). Для чего нужен бюджет? Инструмент коммуникаций Распределение ограниченных ресурсов Оценка деятельности Предоставление стимулов

Стратегическое Планирование Контроль Программирование Составление бюджета

• Стратегическое планирование • Миссия и Цели – общее направление организации • SWOT анализ – внешняя и внутренняя окружающая среда – – Сильные стороны Слабые стороны Возможности угрозы • Вовлечение ключевых участников/заинтересованных лиц

Типы бюджетов • Текущий – по показателям, доходы расходы • Также прогнозируемый отчет о прибылях • Денежные средства • План на входящие и исходящие потоки денежных средств организации в предстоящий период • Капитальный • План приобретения капитальных или основных (долгосрочных) активов

Философия составления бюджета • Авторитарная – сверху-вниз • Финансовое планирование с участием исполнителей • Комбинации

Бюджетирование с нуля • “формализованная процедура для установления выгод и затрат предложения и для сравнения их друг с другом так, чтобы только наиболее достойные получали финансирование”

Бюджетирование с нуля • Обладает возможностью перераспределения финансов на те программы, которые приносят наибольшую выгоду организации • Особенно важно в ситуациях, когда ресурсы очень ограничены • Определенно поощряет вовлечение всех менеджеров

Процесс составления бюджета и поведение людей • “возможно, ни один другой финансовый инструмент не оказывает на поведение людей в организации такого влияния, как бюджет. ” • Некоторые вопросы, на которые нужно обращать внимание: – Недостаточное согласие и уважение к процессу – Включение бюджетных резервов – Пседо-участие – Трата утврежденных сумм вне зависимости от потребности

Обзор 4 основных типов бюджета • Бюджет по показателям • Текущий бюджет – Бюджет доходов • Доходы от ведения операций • Неоперационный доход – Бюджет расходов • Труд - Заработная плата и неденежные выгоды • Материалы • Другие общие и административные расходы • Бюджет капитальных вложений • Кассовый консолидированный бюджет

Бюджет по показателям • Ключевой носитель операционного бюджета - и доходы и расходы • Прогноз роста или снижения влияет на капитальный или кассовый консолидированный бюджет • Основные статистические категории обладают эффектом просачивания во вспомогательные отделения – Выписки – Средняя длительность пребывания больного на койке (ALOS) – Пациенто-дни – Острота состояния пациентов – По плательщику? • Посещения приемного покоя неотложной помощи

Показатели исходят из • Исторической информации • Анализа рынка • Ключевых допущений/предположений • Или нулевой основы

Бюджет дохода • Компоненты – Доходы от пациентов – Другие операционные доходы: доход по процентам; консультирование; оплата за парковку – Не-операционные доходы (кафетерий, несвязанный бизнес, и так далее. )

Доходы от пациентов • Разрабатывается путем применения структуры оплаты к прогнозам бюджета показателей • В более простых бюджетах используются исторические данные для определения средней стоимости на общий показатель в пределах отделения • В более сложных бюджетах, разрабатывается средняя стоимость по конкретным продуктам

Гибкий бюджет – Предполагает, что некоторые затраты варьируются в зависимости от изменения объемов, тогда как другие неизменны – Использует уравнение общих затрат • TC = TFC + (VCu x Q) • Не может использовать средние TC x Q – Более сложно поддерживать – Правильнее как инструмент менеджмента • Может оценить деятельность на основе того, какие затраты были необходимы для производства фактического объема продукции • Лучше для оценки деятельности менеджера

Бюджет управляемых затрат • Управляемые затраты – менеджер влияет /может влиять на затраты. Влияние обычно не 100%-ное. • Неуправляемые затраты – затраты, над которыми у менеджера нет или очень мало контроля • Менеджеры должны нести ответственность за те затраты, которые они могут контролировать в значительной мере. • В комбинации с гибким бюджетом, наилучший способ для планирования и оценки деятельности.

Основные компоненты • Бюджет труда: постоянные и переменные • • Полные ставки и почасовые Сверхурочные Отработанные vs. Не отработанные Неденежные компенсации • Бюджет поставок: постоянные и переменные • Административные и общие (часто постояннеы или в основном постоянные) • • • Коммунальные Аренда Контракт по текущему ремонту/обслуживанию Страхование Выплаты процентов Износ

Бюджет денежных средств • Во многих отношениях это финальная история • Обычно последний рассчитываемый бюджет • Прогнозирует финансирование, которое будет производиться из операционных и не -операционных источников

Причины для разработки бюджета денежных средств • Определяют исходящие и входящие денежные потоки, в частности те, что не входят в операционный бюджет: – Капитальные расходы – Выплата долгов – Изменения в оборотном капитале • Дебиторские счета • Запасы • Кредиторские счета • Проверить осуществимость сметы текущих расходов и сметы капиталовложений • Определять избыток денежных средств, которые могут быть использованы для инвестиций или расширения услуг • Определить недостающие суммы, когда необходим заем

Связь текущего и финансового бюджета Бюджет доходов Бюджет расходов Бюджет денежных средств Бюджет капиталовложений