Чего нет в учетных регистрах того нет

«Чего нет в учетных регистрах, того нет вообще» Зомбарт Рабочие документы аудитора ТЕМА № 5 Основы аудита 1

План темы: 1. Понятие и требования к рабочим документам аудитора. 2. Содержание рабочих документов. 3. Классификация рабочих документов аудитора. 4. Методика ведения аудиторского досье. 5. Порядок хранения аудиторских документов. Основы аудита 2

МСА № 230 «Документация» , ВИДЫ ДОКУМЕНТАЦИИ АУДИТОРА Рабочая Итоговая Рабочая документация – это записи, с помощью которых аудитор фиксирует проведенные процедуры, проверки, тесты, полученную информацию и соответствующие выводы, которые осуществляются во время проведения аудиторской проверки. Основы аудита 3

Функции рабочей документации: Помогают планировать и проводить аудиторскую проверку; ü Помогают осуществлять надзор и проверку аудиторской работы; ü Содержат аудиторские доказательства, полученные в результате проведенной аудиторской работы, в поддержку выводов аудитора ü Основы аудита 4

Цель составления рабочих документов: Ø Ø Ø Обеспечение юридической обоснованности проведения аудита, его законности; Планирование аудиторской проверки; Осуществление текущего контроля за ходом выполнения аудита в соответствии с планом и программой; Обоснованный выбор методики, методов и приемов проведения аудита, направлений и подходов; Контроль рабочего времени аудитора и обоснованность оплаты его труда; Составление аудиторского отчета и подготовка заключения. Основы аудита 5

Факторы, влияющие на количество, состав, содержание и форму представления аудиторских документов Квалификация аудитора Опыт работы Стандарты аудита Рабочие документы Условия договора Внутренние стандарты Наличие эксперта Основы аудита 6

Требования к рабочей документации: v v v Содержать полную и детальную информацию; Составление документов в ходе аудита; Содержать информацию, относящуюся к предыдущему и будущему периоду; Охватывать наиболее важные направления проверки; Позволять оценить финансовую отчетность в соответствие с установленными критериями и признаками; Отражать состояние и оценку системы внутреннего контроля на предприятии и степень доверия к нему; Основы аудита 7

Обязательные реквизиты аудиторской документации: ü ü ü Название аудиторской фирмы, название предприятия, период проверки; Название документа и его шифр; Нумерация страниц в документе; Нумерация документа в досье; Имя аудитора, который фактически составил документ; Дата окончательного выполнения аудиторской процедуры. Основы аудита 8

Содержание аудиторских документов определяется исходя из: ü ü ü ü Характера аудиторского задания; Формы заключения; Характера и сложности деятельности экономического субъекта; Состояния бухгалтерского учета клиента; Надежности системы внутреннего контроля; Необходимого уровня руководства и контроля за работой аудиторской группы при выполнении отдельных процедур; Конкретных приемов и методов, используемых аудитором Основы аудита 9

Рабочие документы включают: Ø Ø Ø Информацию про юридическую и организационную структуру; Информацию о системе учета и внутреннего контроля; Материалы о планировании аудита и программе аудита; Анализ операций и остатков по счетам; Записи о характере , дате и объеме проведения аудиторских процедур; Ø Ø Ø Основы аудита Оценке риска и уровня существености Выводы привлеченных экспертов и специалистов; Переписка с клиентом по отдельным вопросам; Копии писем от третьих лиц Копии бухгалтерской и иной финансовой информации клиента; Заключения аудитора по разным аспектам проверки 10

По времени введения и использования Долгосрочные Непродолжительного использования По способу и источникам получения От третьих лиц От предприятия-клиента Составленные аудитором Правового характера О руководстве и персонале предприятия О структуре и организации предприятия Классиф икация рабочих докумен тов аудитора Об экономических основаниях деятельности предприятия По характеру информации О системе внутреннего контроля О системе бухгалтерского учета Аудиторские организационнофункциональные документы Документы оценки аудиторского риска Аудиторские документы по проверки отдельных статей и показателей годового отчета Корреспонденция аудитора Итоговое заключение Предложения и рекомендации Основы аудита 11

Классиф икация рабочих докумен тов аудитора Обзорные Информативные Проверочные Подтверждающие По назначению Расчетные Сравнительные Аналитические Стандартизированные По степени стандартизации Произвольной формы Графические Табличные По форме представления Текстовые Комбинированные Ручные По технике составления На машинных носителях Основы аудита 12

Аудиторское досье v Совокупность рабочих документов, составленных аудитором до начала и в ходе проверки финансовой отчетности предприятия – клиента v Имеет свой номер, отметку о датах начала и окончания аудиторской проверки Основы аудита 13

Структура аудиторского досье: Организационные документы; ü Административные документы; ü Документы аудиторских процедур по отдельным статьям финансовой отчетности; ü Другие аудиторские данные; ü Аудиторское заключение и отчет; ü Рекомендации и предложения. ü Основы аудита 14

Рабочие документы Стадии аудита Договор ; оценка Аудиторского риска Подготовительный этап План аудита Программа аудита Планирование Проверка статей отчетности Запросы; тесты; данные бухучета; раб. документы Заключительный этап Аудиторский отчет Аудиторское заключение Основы аудита 15

Пример организации документального оформления аудита и присвоения кодов v v v Раздел 1. Финансовая отчетность Раздел 2. Руководство для документального оформления аудиторских работ. Раздел 3. Оценка риска и планирование аудита. Раздел 4. Руководство исполнением аудиторских услуг. Раздел 5. Контроль работы других лиц, которые принимали участие в аудите. Раздел 6. Оценка отдельных вопросов системы внутреннего контроля клиента. Основы аудита 16

Владение и хранение рабочих аудиторских документов Ø Рабочие документы – собственность аудитора ( кроме заключения и отчета) Ø Право собственности ограничено этическими нормами и обязательством конфиденциальности Ø Срок хранения – не менее 3 лет в текущем архиве, затем – передача в постоянный архив. Основы аудита 17