Частное учреждение образования «БИП – ИНСТИТУТ ПРАВОВЕДЕНИЯ» Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита «Упрощенная система налогообложения для организаций малого бизнеса» (на примере ЧТУП «Ярый» ) Студент: Шабунина А. А. Руководитель: Мартынов Н. В. Рецензент: Маталыцкая С. К. Минск 2012
Предмет исследования Упрощенная система налогообложения для организаций малого бизнеса Цель исследования Исследование особенностей упрощенной системы налогообложения на примере ЧТУП «Ярый» и разработка предложений по ее совершенствованию
Задачи исследования Рассмотреть теоретические аспекты упрощенной системы налогообложения организаций малого бизнеса; Охарактеризовать упрощенную систему налогообложения; Выявить особенности применения упрощенной системы налогообложения ЧТУП «Ярый» ; Провести анализ хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия; Разработать направления повышения эффективности системы налогообложения ЧТУП «Ярый» .
Особенности упрощенной системы налогообложения Уплата налога по упрощенной системе налогообложения заменяет уплату большинства платежей; Бухгалтерский учет организации может вестись в упрощенном порядке; Налог при упрощенной системе налогообложение уплачивается 1 раз в месяц или в квартал; Законодательство предусматривает перечень сфер деятельности, в которых упрощенная система налогообложения не может применяться; Применение упрощенной системы налогообложения налагает ограничения на количество сотрудников организации и максимальный размер выручки, которую может иметь организация.
Рисунок 2. 1 – Схема организационной структуры ЧТУП «Ярый» : Директор Мастер ремонтномеханической мастерской Отдел кадров Цех № 1 Цех № 2 Бухгалтерия Вспомогательный цех Примечание – источник: Собственная разработка
Таблица 2. 1 – Анализ эффективности Отклонение 2011/2010, +/ - Темп роста 2011/2009, % 2011 г. Отклонение 2011/2009, +/ - 2010 г. Темп роста 2011/2010, % Показатели 2009 г. производства ЧТУП «Ярый» за 2009 -2011 гг. 1 2 3 4 5 6 Выручка от реализации, млн. руб. 212 278 370 92 133, 1 7 158 174, 5 Себестоимость продукции, млн. руб. 125 165 296 131 179, 4 171 236, 8 Прибыль от реализации, млн. руб. 87 113 74 -39 65, 5 -13 85, 1 Численность персонала, чел. 7 7 9 2 128, 6 ФОТ с начислениями, млн. руб. 876 934 1 007 73 107, 8 131 114, 9 Среднемесячная зарплата, тыс. руб. 987 1 124 2317 1193 206, 1 1330 234, 8 Стоимость оборотных средств, млн. руб. 123 154 240 86 155, 8 117 195, 1 Производительность труда на 1 работника, млн. руб. 18, 765 20, 286 22, 111 1, 825 109, 0 3, 346 117, 8 Темп роста производительности труда к зарплате 0, 006 0, 007 0, 009 0, 002 128, 6 0, 003 150, 0 Производство продукции на 1 рубль оплаты труда, руб. 0, 2 - 100, 0 Материалоотдача, руб. 1, 48 1, 54 1, 78 0, 24 115, 6 0, 3 120, 2 Оборачиваемость оборотных средств или количество оборотов, раз 2, 97 3, 02 3, 26 0, 24 107, 9 0, 29 109, 8 Примечание – источник: Собственная разработка 8
Таблица 2. 2 – Анализ финансового состояния ЧТУП «Ярый» за 2011 г. Наименование показателя На начало периода (года) На момент установления неплатежеспособности (на конец периода) Норматив коэффициента 1 Коэффициент текущей ликвидности К 1 = стр. 290 / (стр. 690 -стр. 640) -10, 267 -240, 000 1, 3 2 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К 2 = (стр. 490+стр. 640 -стр. 190) / стр. 290 1, 096 1, 003 0, 7 3 Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами К 3 = стр. 590+(стр. 690 -стр. 640)/ стр. 300 или стр. 700 -0, 097 -0, 004 К 3<=0, 85 № пп Примечание –источник: Собственная разработка
Показатели 2009 г. 2010 г. 2011 г. Отклонение 2011/2010, +/ - Темп роста 2011/2010, % Отклонение 2011/2009, +/ - Темп роста 2011/2009, % Таблица 2. 3 – Анализ прибыли предприятия за 2009 -2011 гг. 1 2 3 4 5 6 7 8 Выручка от реализации, млн. руб. 212 278 370 92 133, 1 158 174, 5 Себестоимость продукции, млн. руб. 125 165 296 131 179, 4 171 236, 8 Прибыль от реализации, млн. руб. 87 113 74 -39 65, 5 -13 85, 1 Прибыль от операционных доходов и расходов, млн. руб. - - - - Прибыль от внереализационных доходов и расходов, млн. руб. -1 -1 -1 0 100, 0 Прибыль до налогообложения, млн. руб. 86 112 73 -39 65, 2 -13 84, 9 Чистая прибыль, млн. руб. 86 112 73 -39 65, 2 -13 84, 9 40, 6 40, 3 19, 7 -20, 6 49, 0 -20, 9 48, 5 Рентабельность предприятия, % Примечание – источник: Собственная разработка
Таблица 2. 3 – Суммы налогов, уплаченных ЧТУП «Ярый» в динамике за 2009 -2011 гг. 2009 2010 2011 Отклонение 2011/2009, руб. Темп роста 2011/2009, % Темп роста 2011/2010, % Отклонение 2011/2010, руб. Годы Налог при УСН, руб. 17167154 17886503 17698244 -188259 98, 95 531090 103, 0 Подоходный налог, руб. 1482312 1535798 1924142 388344 125, 29 441830 129, 8 ИТОГО 18649466 19422301 19622386 200085 101, 03 972920 105, 2 Налоги Примечание –источник: Собственная разработка
Рисунок 2. 6 – Динамика налоговой нагрузки предприятия Примечание –источник: Собственная разработка
Таблица 3. 3 – Расчет эффективности внедрения проекта, млн. руб. Наименование показателя Значение показателя по годам 2013 2012 2014 2 кв. 3 кв. 4 кв. 1 кв. Сумма вложений Чистый финансовый поток Расчетный квартал 38, 5 0, 00 0, 00 12, 1 12, 1 0, 00 1, 00 2, 00 3, 00 4, 00 5, 00 6, 00 7, 00 Динамическое сальдо Коэффициент дисконтирования Чистый дисконтированный финансовый поток Экономический эффект нарастающим итогом -38, 5 12, 1 12, 1 1 0, 91 0, 83 0, 75 0, 68 0, 62 0, 56 0, 51 -38, 50 11, 01 10, 04 9, 08 8, 23 7, 50 6, 78 6, 17 -38, 50 -27, 49 -17, 45 -8, 37 -0, 14 7, 36 14, 14 20, 31 Итого ЧДД 20, 31 Срок окупаемости (кварталы) 5, 02 Примечание –источник: Собственная разработка
Заключение УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя; Организации, применяющие УСН без уплаты НДС, получили возможность не вести традиционный бухгалтерский, также не составлять бухгалтерскую отчетность по общеустановленным формам; Уплата единого налога от полученной валовой выручки предполагают возможность отказа от ведения налогового учета расходов, что может существенно упрощает учет и, соответственно, сокращает трудозатраты бухгалтеров организаций; УСН является выгодной схемой получения дивидендов физическими лицами, являющихся учредителями организации, перешедшей на применение УСН; Для того чтобы увеличить чистую прибыль ЧТУП «Ярый» , необходимо разработать мероприятия по снижению затрат: экономии потребляемых ресурсов, сырья и материалов используемых в процессе деятельности ЧТУП «Ярый» ; Рекомендуется ввести в ЧТУП «Ярый» должность специалиста по налоговому планированию.
Список используемой литературы 1. 2. 3. 4. 5. Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / Александров И. М. 9 -е изд. , переработанное и дополненное. М. : Дашков и К, 2009. – 318 с. Дробышевский Н. П. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие / Н. П. Дробышевский. – Минск: Современная школа, 2010. – 864 с. Закон Республики Беларусь № 3321 -XII от 18. 10. 1994 г. «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции от 29. 12. 2007 г. № 302 -З) // Консультант. Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «Юрспектр» , Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Мн. , 2010. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» , утвержденное постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17. 04. 2002 г. № 62 (в редакции от 26. 05. 2008 г. № 85)//Консультант. Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс]/ООО «Юрспектр» , Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Мн. , 2008. И другие
Скачать презентацию Частное учреждение образования БИП ИНСТИТУТ ПРАВОВЕДЕНИЯ Кафедра
моя презентация.ppt