Скачать презентацию Часть II Доходы и расходы торговой организации 2015 Скачать презентацию Часть II Доходы и расходы торговой организации 2015

chast_2_FTP.pptx

  • Количество слайдов: 34

Часть II. Доходы и расходы торговой организации 2015 год Часть II. Доходы и расходы торговой организации 2015 год

План 1. Выручка от продаж. Понятие дохода Порядок формирования и использования доходов от реализации План 1. Выручка от продаж. Понятие дохода Порядок формирования и использования доходов от реализации продукции. Виды и классификация доходов. 2. Понятие расходов. Виды расходов. Классификация расходов на продажу. 3. Финансовые методы управления расходами. 4. Планирование себестоимости и объемов продаж. 5. Экономические содержание, функции и виды прибыли. Порядок формирования прибыли и ее распределение и использование в организации. Влияние налогов на формирование чистой прибыли. 6. Амортизация и ее роль в производственном процессе.

1. Выручка от продаж. Понятие дохода Порядок формирования и использования доходов от реализации продукции. 1. Выручка от продаж. Понятие дохода Порядок формирования и использования доходов от реализации продукции. Виды и классификация доходов. • выручка от реализации определяется в соответствии со ст. 153 НК РФ. Пункт 2 данной статьи гласит, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

 • ВЫРУЧКА • Представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов • ВЫРУЧКА • Представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности организации (предприятия). • Является основным источником формирования собственных финансовых ресурсов организации.

НА размер выручки влияют: Внешние факторы: уровень развития экономики страны в целом; меры регулирования НА размер выручки влияют: Внешние факторы: уровень развития экономики страны в целом; меры регулирования деятельности предприятий со стороны государства; Природные (климатические) факторы, транспортные и др. условия, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обуславливающие дополнительную прибыль у других; изменения не предусмотренных планом предприятия цен на сырье, продукцию, материалы, топливо, энергоносители, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги перевозки; торговых скидок; надбавок; норм амортизационных отчислений; ставок арендной платы; минимальной заработной платы; начислений нанес; ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями; нарушения поставщиками снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия. Внутренние факторы непосредственно связанные с результатами деятельности предприятия, с предпринимательской активностью субъекта, а так же обусловленные нарушением предприятием государственной дисциплины. результаты коммерческой деятельности; эффективность заключенных сделок по поставкам товаров; объем и структура товарооборота; формы и системы оплаты труда; производительность труда; эффективность основных и оборотных средств, уровень валовых доходов и издержек обращения; размер прочей прибыли и др.

 • В торговле, как и в любой другой сфере предпринимательства, исходной основой коммерческого • В торговле, как и в любой другой сфере предпринимательства, исходной основой коммерческого расчета являются доходы от хозяйственно-финансовой деятельности. • Они служат финансовой базой для возмещения всех текущих затрат (издержек обращения) торговой организации, выполнения ее финансовых обязательств перед государством (налоговых платежей) и формирования чистой прибыли, которая используется для развития материально-технической базы, пополнения собственных оборотных средств, обеспечения социального развития трудового коллектива, выплат дивидендов владельцам имущества, дополнительного материального стимулирования персонала.

 • Общая сумма доходов торговой организации складывается из доходов от реализации товаров (доходов • Общая сумма доходов торговой организации складывается из доходов от реализации товаров (доходов от торговой деятельности), операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов. Основным видом доходов торговой организации при нормальных условиях ее работы являются доходы от реализации товаров. Источником формирования доходов от реализации товаров (оптовой и розничной) является торговая надбавка (в оптовой торговле — оптовая надбавка), выступающая как разница между ценой продажи и ценой закупки реализуемых товаров.

Доходы от реализации товаров • характеризуются следующими показателями: • 1) суммой доходов, которая определяется Доходы от реализации товаров • характеризуются следующими показателями: • 1) суммой доходов, которая определяется как разница между товарооборотом по свободным рыночным (розничным, оптовым) ценам и товарооборотом по ценам закупки товаров. • Сумма доходов от реализации товаров зависит от объема реализации товаров, уровня цен закупки товаров у поставщиков и уровня цен реализации товаров покупателям

 • Организации оптовой торговли и другие торгово- посреднические организации (оптовые посредники) осуществляют продажу • Организации оптовой торговли и другие торгово- посреднические организации (оптовые посредники) осуществляют продажу товаров по свободным оптовым ценам, которые они устанавливают сами, исходя из цены закупки (свободной отпускной цены предприятия-изготовителя или цены другого поставщика) и оптовой надбавки, предназначенной для возмещения издержек обращения и получения прибыли. Организации розничной торговли при реализации товаров населению самостоятельно определяют свободные розничные цены, исходя из цены закупки и торговой надбавки.

 • торговые организации в процессе хозяйственной деятельности используют различные виды доходов, которые классифицируются • торговые организации в процессе хозяйственной деятельности используют различные виды доходов, которые классифицируются по следующим признакам: • 1. По видам деятельности: • доход от основной деятельности; • доход от инвестиционной деятельности; • доход от финансовой деятельности.

 • Доход от основной деятельности является результатом основной, производственнокоммерческой деятельности для данной организации. • Доход от основной деятельности является результатом основной, производственнокоммерческой деятельности для данной организации. • Доход от инвестиционной деятельности отражается частично в виде операционного дохода (доходы от участия в совместных предприятиях; доходы от владения ценными бумагами и от депозитных вкладов) и частично – в виде дохода от реализации основных средств и иных активов, отличных от денежных средств и продукции. • Доход от финансовой деятельности – это результат денежных потоков, которые связаны с обеспечением торгового предприятия внешними источниками финансирования (привлечение дополнительного паевого капитала, эмиссия облигаций или других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его формах, а также обслуживание привлеченного капитала путем выплаты дивидендов и процентов и погашения обязательств по основному долгу). Поэтому под доходом от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на условиях более выгодных, чем рыночные. Кроме того, в процессе финансовой деятельности может быть получен и прямой доход на вложенный собственный капитал путем использования эффекта финансового левериджа, обеспечения получения депозитного процента по среднему остатку денежных средств на расчетном или валютном счетах и т. п.

 • доход от продажи товаров; • доход от прочих поступлений. • Доход от • доход от продажи товаров; • доход от прочих поступлений. • Доход от продажи товаров является его основным видом на торговом предприятии, непосредственно связанным с отраслевой спецификой деятельности. Аналогом этого термина выступает термин «доход по основной деятельности» . В обоих случаях под этим доходом понимается результат хозяйствования по основной производственно-коммерческой деятельности организации. • К прочим (внереализационным) поступлениям относятся операционный, внереализационный и чрезвычайный доходы.

По источникам формирования: • доход от продажи товаров; • доход от прочих поступлений. • По источникам формирования: • доход от продажи товаров; • доход от прочих поступлений. • Доход от продажи товаров является его основным видом на торговом предприятии, непосредственно связанным с отраслевой спецификой деятельности. Аналогом этого термина выступает термин «доход по основной деятельности» . В обоих случаях под этим доходом понимается результат хозяйствования по основной производственно-коммерческой деятельности организации. • К прочим (внереализационным) поступлениям относятся операционный, внереализационный и чрезвычайный доходы. • Торговая надбавка отражает цену торговых услуг, то есть долю торговли в розничной цене товара. Она предназначена для возмещения издержек обращения, уплаты налогов и образования прибыли торговой организации.

 • особую значимость приобретают категории – выручка от продажи товаров (розничный товарооборот) и • особую значимость приобретают категории – выручка от продажи товаров (розничный товарооборот) и торговая надбавка. Поэтому при раскрытии информации о доходах необходимо обратить внимание на их содержание (производственно-коммерческие или финансовые), периодичность возникновения (постоянные или случайные) и соизмеримость с издержками. Это дает возможность проводить четкую грань между выручкой организации и прочими доходами. Для финансиста важно • соизмерения доходов от продажи товаров с ее себестоимостью и выявления результата производственно-коммерческой деятельности; • проведения анализа взаимосвязи «издержки – доходы – прибыль» ; • установления цены безубыточной реализации товаров; • моделирования различных вариантов тактического и стратегического развития организации; • принятия эффективных управленческих решений.

Состав прочих доходов регламентирован п. 7 ПБУ 9/99: • 1) «…поступления, связанные с предоставлением Состав прочих доходов регламентирован п. 7 ПБУ 9/99: • 1) «…поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; • 2) поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; • 3) поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); • 4) прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); • 5) поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; • 6) проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке» ; • 7) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; • 8) активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; • 9) поступления в возмещение причиненных организации убытков; • 10) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; • 11) суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; • 12) курсовые разницы; • 13) сумма дооценки активов; • 14) прочие доходы.

 • Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности • Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п. ): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п.

Для того чтобы выручка была принята к бухгалтерскому учету, необходимы следующие условия: • организация Для того чтобы выручка была принята к бухгалтерскому учету, необходимы следующие условия: • организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; • 2) сумма выручки может быть определена; • 3) уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива; • 4) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю, или работа принята заказчиком (услуга оказана); • 5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены. • Если хотя бы одно из этих пяти вышеперечисленных условий не соблюдено, организация не может признать в бухгалтерском учете выручку и признает кредиторскую задолженность. Соблюдение пяти условий необходимо для признания выручки, если речь идет о возмездной передаче права собственности (продаже). В тех случаях, когда организация предоставляет во временное пользование (временное владение и пользование) свои активы, права (в том числе возникающие из патентов и иной интеллектуальной собственности), для признания в бухгалтерском учете выручки должны быть выполнены одновременно первые три из перечисленных условий.

 • Если торговая организация оказывает услуги, выполнение которых требует длительного времени, выручка по • Если торговая организация оказывает услуги, выполнение которых требует длительного времени, выручка по этим услугам может быть признана как по мере выполнения определенного этапа работы, так и после оказания услуги полностью. Если возможно определить готовность выполнения услуги, то организация может признать выручку по конкретной услуге по мере готовности. Организация имеет право признавать в одном отчетном периоде выручку от разных по характеру и условиям выполнения видов деятельности (проведения работ, оказания услуг, изготовления продукции) любыми из указанных способов

Основными направлениями увеличения доходов от торговой деятельности • увеличение объема закупок непосредственно у отечественных Основными направлениями увеличения доходов от торговой деятельности • увеличение объема закупок непосредственно у отечественных предприятий — производителей товаров и сокращение числа посредников при закупке товаров, не требующих подсортировки и длительного хранения; • использование системы скидок по договоренности с поставщиками за счет закупки больших партий товаров, при сезонных и предпраздничных их распродажах по существенно сниженным ценам, в связи с установлением постоянных связей и в других случаях; повышение уровня торгового обслуживания с соответствующим повышением уровня цен на отдельные товары; использование благоприятной торговой конъюнктуры для увеличения объема реализации товаров; • эффективное осуществление маркетинговой и ценовой политики; расширение и обновление ассортимента товаров, включение в ассортиментный перечень взаимозаменяемых и взаимодополняющих товаров; • проведение эффективной рекламной и информационной деятельности торговой организации по итогам маркетинговых исследований.

Расходы • Учет расходов организации для целей бухгалтерского учета регламентирован Положением по бухгалтерскому учету Расходы • Учет расходов организации для целей бухгалтерского учета регламентирован Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. • «…расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)» .

 • затраты – это стоимостная оценка использованных компанией производственных ресурсов • 1. Затраты • затраты – это стоимостная оценка использованных компанией производственных ресурсов • 1. Затраты – это использование ресурсов. А расходы – это когда ресурсы покидают компанию. • Затраты могут сразу, в периоде их возникновения, превратиться в расходы. (Если ресурсы, использование которых и вызвало затраты, не привело к образованию других ресурсов. ) • Затраты могут стать расходы в следующих периодах, проделав длинный и замысловатый путь. (Если ресурсы, использование которых и вызвало затраты, превратились в другие ресурсы. ) • 2. «Отчет о прибылях и убытках» (он же «Бюджет доходов и расходов» ) не всегда корректно сообщает нам о нашей сегодняшней эффективности. Это бывает, когда в отчете представлены «сегодняшние» доходы и «вчерашние» расходы.

 • Согласно ст. 252 НК РФ «…расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, • Согласно ст. 252 НК РФ «…расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме» . Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходы, которые не учитываются в целях налогообложения, перечислены в ст. 270 НК РФ.

расходами организации согласно ПБУ 10/99 не признается выбытие активов (оплата): 1) в связи с расходами организации согласно ПБУ 10/99 не признается выбытие активов (оплата): 1) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т. п. ); 2) вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи); 3) по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п. ; 4) в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг; 5) в виде авансов, задатка в счет оплаты материальнопроизводственных запасов и иных ценностей, работ, услуг; 6) в погашение кредита, займа, полученных организацией. Так же как и доходы, расходы организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

 • К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением продукции • К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. • Для предприятий торговли это в основном расходы по приобретению и продаже товаров. • К этому виду расходов относятся расходы по оказанию услуг и выполнению работ, а также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений

 • В целом на предприятиях расходы по обычным видам деятельности формируются из расходов, • В целом на предприятиях расходы по обычным видам деятельности формируются из расходов, связанных с приобретением сырья, материалов, товаров, иных материальнопроизводственных запасов, а также расходов, возникающих непосредственно в процессе переработки (доработки) материально -производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др. ). • Для предприятий торговли этот вид расходов будет формироваться в основном из расходов, связанных с приобретением товаров и их продажей (в том числе предпродажной подготовкой).

 • • • • Для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, • • • • Для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг Планом счетов предусмотрен счет 44 "Расходы на продажу". В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на этом счете могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): - на перевозку товаров; - на оплату труда; - на аренду; - на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; - по хранению и подработке товаров; - на рекламу; - на представительские расходы; - другие аналогичные по назначению расходы. Амортизационные отчисления Амортизация производственного оборудования, участвующего в производстве продукции относится к прямым расходам и данные расходы целесообразно отражать на счете 20. Амортизация основных средств, используемых только в торговле, учитывается на счете 44. Амортизация основных средств, непосредственно не связанных с производством продукции и торговлей (например основных средств офиса), распределяется между видами деятельности в соответствии с принятым организацией способом. Часть расходов, приходящаяся на производство, отражается на счете 26, а часть, приходящаяся на торговлю, - на счете 44.

При формировании расходов по обычным видам деятельности необходимо обеспечить их группировку по следующим позициям: При формировании расходов по обычным видам деятельности необходимо обеспечить их группировку по следующим позициям: 1) материальные затраты; 2) затраты на оплату труда; 3) отчисления на социальные нужды; 4) амортизация; 5) прочие затраты.

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» прочими расходами признаются: • 1) расходы, связанные с предоставлением Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» прочими расходами признаются: • 1) расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; • 2) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; • 3) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; • 4) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; • 5) проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); • 6) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; • 7) отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др. ), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности; • 8) прочие операционные расходы.

 • Такие расходы, как штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных • Такие расходы, как штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов; перечисление средств (взносов, выплат и т. д. ), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурнопросветительского характера и иных аналогичных мероприятий, также относятся к прочим расходам. • К прочим расходам относятся расходы, понесенные в результате хозяйственной деятельности при чрезвычайных обстоятельствах (аварии, национализации, стихийных бедствиях и т. д. ).

Для признания расходов в бухгалтерском учете необходимо выполнение следующих условий: 1) расход производится в Для признания расходов в бухгалтерском учете необходимо выполнение следующих условий: 1) расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; 2) сумма расхода может быть определена; 3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не выполнено, расходы не могут быть приняты в бухгалтерском учете. В этом случае предприятием признается дебиторская задолженность.

 • Признание расходов происходит в том отчетном периоде, в котором они имели место, • Признание расходов происходит в том отчетном периоде, в котором они имели место, и не зависит от фактической выплаты денежных средств. Если организацией принят порядок перехода права собственности на проданный товар не на момент передачи товара, а на момент поступления оплаты за него, то расходы будут признаны после погашения возникшей задолженности.

 • В налоговом учете вопрос о признании доходов и расходов отражен в ст. • В налоговом учете вопрос о признании доходов и расходов отражен в ст. 248– 255 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» ч. 2 Налогового кодекса РФ. • Согласно НК РФ доходами организации признаются доходы от реализации товаров и имущественных прав (доходы от реализации), а также внереализационные доходы. • При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком (продавцом) покупателю товаров (услуг). • Все полученные налогоплательщиком доходы, в том числе и те, стоимость которых выражена в валюте и условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, выраженными (полученными) в рублях. Определение доходов должно производиться на основании документов, подтверждающих их получение (в том числе первичных документов, документов налогового учета

 • Доходом от реализации товаров (услуг) считается выручка от реализации товаров (услуг, имущественных • Доходом от реализации товаров (услуг) считается выручка от реализации товаров (услуг, имущественных прав). • Выручка от реализации определяется на основании всех поступлений, связанных с реализацией товаров (услуг). • Определение доходов и расходов для организаций, использующих метод начисления, устанавливается ст. 271 и 272 НК РФ. Для организаций, использующих кассовый метод начисления, признание доходов и расходов определено ст. 273 НК РФ. В ст. 251 НК РФ приводится перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

 • В соответствии с организационными особенностями торговых организаций издержки обращения могут различаться: • • В соответствии с организационными особенностями торговых организаций издержки обращения могут различаться: • - по структуре; • - по величине в общем составе затрат торгового предприятия; • - по степени влияния на прибыль предприятия и т. д. • Классификация издержек торговых организаций имеет свою специфику, зависит от целей долгосрочного развития организации и стратегии по их достижению, а также информационных потребностей менеджеров различных уровней и помогает руководству торговой организации в проведении их анализа и принятии управленческих решений.