Цены и налоги
Налоги, сборы, налоговые платежи по отношению к формированию цен можно разделить на три категории: n n n налоги и сборы, включаемые в цену товара, работ, услуг, налог на добавленную стоимость, анализ, таможенные пошлины. налоги, сборы и другие платежи, включаемые в издержки продукции, единый социальный налог, фонд обязательного медицинского страхования, пенсионный фонд, налог на пользователей дорог. налоги и другие платежи, уплачиваемые за счет прибыли.
Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством, в лице центральных и региональных органов власти с населения, предприятий, и организаций, зачисляемые в доходы государственного или местного бюджетов. Налоги как форма платежа характеризуются обязательностью, регламентацией размера и сроками внесения. Все налоги устанавливаются централизованно в виде процентных ставок.
Налоги государственные (федеральные) местные
Государственные налоги направляются в федеральный бюджет. К федеральным налогам относят: НДС, акциз, налог на прибыль предприятий.
Местные налоги взимаются местными органами управления соответствующей территории и поступают в местные бюджеты. К местным налогам относят: земельный налог, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, целевые сборы с предприятий на благоустройство территории и т. д.
Налоги, заложенные в цену, выполняют значительную социально экономическую роль, а именно: n n являются главным источником формирования доходов государственного бюджета; влияют на развитие производства, способствуя его росту или, наоборот, сокращению; могут быть фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их рост, инфляцию или снижение; выполняют активные социальные действия определяют степень социальной справедливости, влияя на доходы различных слоев населения.
Налоги и сборы, включаемые в цену товара, работ, услуг. На уровень цен особенно большое воздействие оказывает налог на добавленную стоимость, акцизы.
НДС n n Налог на добавленную стоимость (далее НДС) представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ, услуг и вносится в бюджет по мере их реализации. Фактически НДС – это налог не на предприятия, а на потребителя, так как при свободном ценообразовании ничего не препятствует продавцам компенсировать налоговые потери за счет роста цен.
НДС облагаются n обороты по реализации товаров и услуг, а также товары, ввозимые на территорию РФ; n обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне; n обороты товаров и услуг внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки обращения, а также товаров и услуг, реализуемых своим работникам;
НДС облагаются n обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров и услуг другим предприятиям или физическим лицам; n обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
Действующим законодательством установлены следующие размеры ставок НДС : 18%; 10%; 0%. n Размер ставки налога на добавленную стоимость различается и изымается в зависимости от вида товара. n Для всех товаров и услуг НДС установлен в размере 18%, в том числе для продовольственных подакцизных и предприятий промпереработки. n В размере 10% НДС взимается с предприятий, производящих и реализующих продовольственные товары, кроме подакцизных; с товаров детского ассортимента по утвержденному перечню; сельскохозяйственной продукции, кроме переработки.
Акцизы n Акциз - косвенный налог, включенный в цену товара и взимаемый с потребителя. Он устанавливается на отдельные товары, услуги и отдельные виды минерального сырья. n Акцизы устанавливаются на следующие виды продукции: этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, этиловый спирт из всех видов сырья (за исключением спирта-сырца), алкогольная продукция, вина, пиво, табачные изделия, автомобили легковые, бензин автомобильный, масло для дизельных и (или) карбюраторных двигателей, природный газ.
Акцизы n Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением подакцизного минерального сырья) устанавливаются в абсолютных числах (в рублях и копейках за единицу измерения). Они являются едиными на территории Российской Федерации. n Размеры акцизов определяются в строгой зависимости от соотношения цен и затрат на различные виды товаров.
Таблица. Действующие ставки акцизов на территории Российской Федерации. Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения) Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) 19 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция 146 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением вин) 108 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин) 76 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) 95 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие 10 руб. 50 коп. за 1 литр Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) 2 руб. 20 коп. за 1 литр Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0, 5 и до 8, 6 процента включительно 1 руб. 75 коп. за 1 литр Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8, 6 процента 6 руб. 28. коп. за 1 литр
Табачные изделия: табак трубочный 620 руб. 00 коп. за 1 кг табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции 254 руб. 00 коп. за 1 кг Сигары 15 руб. 00 коп. за 1 штуку Сигариллы 170 руб. 00 коп. за 1000 штук Сигареты с фильтром 65 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов от отпускной цены* Сигареты без фильтра, папиросы 28 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов от отпускной цены* Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67, 5 к. Вт (90 л. с. ) включительно 0 руб. 00 коп. за 0, 75 к. Вт (1 л. с. ) Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67, 5 к. Вт (90 л. с. ) и до 112, 5 к. Вт (150 л. с. ) включительно 15 руб. 00 коп. за 0, 75 к. Вт (1 л. с. ) Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт (150 Л. с. ), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт (150 л. с. ) 153 руб. 00 коп. за 0, 75 к. Вт (1 л. с. ) Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно Бензин автомобильный с октановым часлом более ″ 80″ 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну 3629 руб. 00 коп. за 1 тонну числами Дизельное топливо 1080 руб. 00 коп. за 1 тонну Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 2951 руб. 00 коп. за 1 тонну Прямогонный бензин 0 руб. 00 коп. за 1 тонну
Таможенные пошлины n Разновидностью налоговых платежей являются таможенные пошлины. n В России таможенные пошлины устанавливаются к стоимости как импортируемых, так и экспортируемых товаров (в отличие от зарубежных стран).
Таможенные пошлины n Россия в отличие от промышленно развитых стран, которые экспортируют продукцию промышленной переработки, поставляет на экспорт сырьевые товары (нефть, газ, металлы и др. ). n Импортные пошлины устанавливаются с целью пополнения доходов бюджета и сдерживания импорта в условиях напряженного платежного баланса и большой внешней задолженности. Импортные пошлины определяются в процентах к контрактной (импортной) стоимости товаров, пересчитанной в рубли по курсу Центрального банка России.
Налоги, сборы и другие платежи, включаемые в издержки n n Действующее в России законодательство относит на себестоимость отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, рекультивацию земель, плату за древесину, отпускаемую на корню (лесная подать), плату за воду, отпускаемую из водохозяйственных систем, платежи за право пользования недрами, акваторией и участками морского дна. Данные платежи и отчисления двояким образом связаны с ценами. Во-первых, они как и любые налоговые платежи включаются в состав цены продукта, а во-вторых, выступают как цены соответствующих видов ресурсов.
Виды платежей n Лесная подать. Плата за древесину, отпускаемую на корню, является ценой леса до его заготовки. Заготовленный лес имеет более высокую цену. Однако в ее состав в виде одной из материальных затрат включена лесная подать (попенная плата). Величина ставок подати устанавливается на основе затрат на лесовосстановление, уход, защитные мероприятия и размеров лесосечного фонда. Попенную плату рассчитывают как среднюю величину путем суммирования затрат на единицу лесосечного фонда и прибыли, необходимой лесхозам для воспроизводственной деятельности. Затем попенная плата дифференцируется в зависимости от местонахождения лесосеки и качества древесины.
n Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Является ценой за пользование водой, установленной законодательством РФ и взимаемой на всей территории страны. Она определяется на базе издержек на водоснабжение и нормой прибыли водоснабжающих организаций. Размер платы за воду, как правило, оказывает слабое влияние на издержки водопользователей. Это объясняется большим количеством потребителей воды, а также огромными водными ресурсами, что, естественно, приводит к снижению затрат на водоснабжение. Цена за воду в пределах установленного норматива, утвержденная по определенной ставке, относится на издержки производства, а при потреблении сверх установленного норматива-размер ставки увеличивается в несколько раз. Платежи за сверхнормативное потребление воды относятся на прибыль.
n Платежи за право пользования недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Образуют цены минерального сырья в недрах. Ставки этих платежей тесно связаны со стоимостью добытого сырья. Что касается метода их построения и изъятия, то он реализует стимулирующую функцию этих платежей.
n Платежи за право на поиск, разведку и добычу полезных ископаемых. Включают разовые платежи, которые уплачиваются на конкурсе или аукционе за лицензию, и платежи, регулярно уплачиваемые в течение всего периода проведения названных работ. Ставки регулярных платежей дифференцированы по их видам и имеют нижний и верхний пределы.
n Отчисления на воспроизводство минеральносырьевой базы. Эти платежи пришли на смену ранее действовавшим отчислениям на геолого-разведочные и геолого-поисковые работы. Ставки отчислений по этому виду платежа установлены от стоимости добываемого минерального сырья с учётом погашаемых в недрах запасов полезных ископаемых. Эти ставки широко дифференцированы и рассчитываются по определенной схеме.
n Отчисления, которые формируют внебюджетные фонды социальной защиты населения, - Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости. Основная часть платежей в указанные фонды относится на такой элемент себестоимости, как отчисления на социальные нужды, и лишь незначительная их часть возмещается за счет заработной платы работников, также являющейся элементом себестоимости. Ставки этих платежей устанавливаются в проценте к сумме фонда оплаты труда. Все платежи социального назначения и заработная плата, являясь ценой воспроизводства рабочей силы, участвуют в формировании себестоимости и таким образом взаимодействуют с ценами на продукты.
n Социальные налоги (единый социальный налог) - это отчисления на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь. Они направляются соответственно на счет пенсионного фонда, фонда социального страхования, обязательного медицинского страхования. Величина единого социального налога жестко связана с расходами на заработную плату предприятия, поддается количественному измерению, включается в себестоимость продукции в качестве самостоятельной статьи затрат - отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог). Социальные налоги имеют целевое назначение, поэтому и называют специальными налогами.
На себестоимость продукции по статье «Прочие затраты» относятся также: n n n n платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) Загрязняющих веществ, платежи по обязательному страхованию имущества предприятий, часть отчислений в дорожные фонды, налог на рекламу, земельный налог, государственные и таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами и некоторые другие.
n Налог на имущество. Формально он возмещается за счет финансовых результатов деятельности предприятия, т. е. за счет прибыли. Но фактически он может быть отнесен к налогам, которые включаются в себестоимость продукции. Это мотивируется тем, что он уплачивается из прибыли, но до ее налогообложения. Ставки этого налога определяются региональными администрациями.
Скачать презентацию Цены и налоги Налоги сборы налоговые платежи
Лекция Цены и налоги.ppt