Цели и задачи анализа бухгалтерского баланса и его чтение
Понятие бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. В актив бухгалтерского баланса включают статьи, которые отражают определенные группы элементов хозяйственных средств, объединенные в зависимости от стадий их кругооборота. Статьи актива размещаются в балансе по степени возрастания ликвидности (подвижности имущества), т. е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает денежную форму. Пассив баланса показывает, во первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы. Статьи пассива баланса группируются и располагаются по возрастанию степени срочности погашения обязательств. Правильно построенный бухгалтерский баланс означает: полный охват хозяйственных процессов организации; надлежащую группировку хозяйственных явлений; Изучение связей между явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволяет анализировать финансово хозяйственную деятельность и движение имущественных средств организации.
Балансовое управление В рыночной экономике балансовое уравнение имеет вид: Активы = Капитал + Обязательства В соответствии с требованиями международных стандартов баланс должен составляться таким образом, чтобы была видна: структура капитала для получения информации о финансовых источниках формирования активов (аспект финансирования); структура имущества для получения информации о ликвидности предприятия (аспект инвестирования); структура капитала и имущества во взаимосвязи для получения информации о платежеспособности предприятия.
Цели анализа бухгалтерского баланса: При проведении анализа баланса преследуют 2 основные цели: получение информации о способности организации зарабатывать прибыль; получение информации об имущественном и финансовом положении организации то есть о ее обеспеченности источниками для получения прибыли. Общая цель анализа бухгалтерского баланса: выявление и раскрытие информации о финансовом положении организации и перспективах ее развития, необходимой для принятия решений заинтересованных пользователей финансовой отчетности.
Задачи: изучение состава и структуры активов бухгалтерского баланса, характеризующих имущественное положение организации; изучение состава и структуры капитала и обязательств организации является источниками формирования ее активов; анализ ликвидности отдельных групп активов бухгалтерского баланса; анализ платежеспособности и кредитоспособности организации; анализ финансовой устойчивости организации; анализ угрозы банкротсва организации.
Анализ бухгалтерского баланса может проводиться следующими способами: непосредственно по бухгалтерскому балансу без предварительного изменения состава балансовых статей; на основе сравнительного аналитического баланса путем уплотнения некоторых однородных по составу элементов балансовых статей; с учетом корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах. Последовательность анализа бухгалтерского баланса можно представить следующим образом:
АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА (ф. № 1) Общая оценка структуры активов и их источников: Анализ ликвидности баланса Анализ платежеспособности предприятия Анализ вероятности банкротства Анализ финансовой устойчивости Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса. Обычно оценку финансового состояния предприятия начинают с общей характеристики средств предприятия и источников их образования, показываемых в бухгалтерском балансе. При этом проводят вертикальный и горизонтальный анализ. Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т. е. структуры (см. табл. 1). Вертикальный анализ проводится при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры. Горизонтальный анализ направлен на сопоставление аналогичных показателей баланса, числящихся на различные даты, т. е. представляет собой изучение изменений этих показателей в динамике. Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друга. Поэтому на практике строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерского баланса, так и динамику отдельных его статей. Как горизонтальный, так и вертикальный анализ широко используются при проведении межхозяйственных сравнений, так как позволяют сравнивать отчетность различных по роду деятельности и объемам производства предприятий. В целях более точной характеристики структуры средств предприятия и их источников горизонтальный и вертикальный анализ дополняют более детальным анализом структуры актива и пассива. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополне ния его показателями структуры, а также расчетами динамики.
Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса (таблица 3) охвачено много важных показателей, ха рактеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Непосредственно из аналитического баланса можно полу чить ряд важнейших характеристик финансового состояния орга низации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие: 1. Общую стоимость активов организации, равную сумме разделов I и II баланса 2. Стоимость иммобилизованных (т. е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимых активов, равную итогу раздела I баланса. 3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равную ито гу раздела II баланса. 4. Стоимость материальных оборотных средств. 5. Величину собственного капитала организации равную итогу раздела III баланса. 6. Величину заемного капитала, равную сумме итогов разде лов IV и V баланса. 7. Величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса 8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности предприятия. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т. е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы. А 1. Наиболее ликвидные активы— к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом: А 1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения А 2. Быстро реализуемые активы— дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. А 2 = Краткосрочная дебиторская задолженность A 3. Медленно реализуемые активы— статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы. A 3 = Запасы + НДС + Долгосрочная дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы. А 4. Трудно реализуемые активы— статьи раздела I актива баланса — внеоборотные активы. А 4 = Внеоборотные активы
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. П 1. Наиболее срочные обязательства— к ним относится кредиторская задолженность. П 1 = Кредиторская задолженность П 2. Краткосрочные пассивы— это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы. П 2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства П 3. Долгосрочные пассивы— это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т. е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей. П 3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей П 4. Постоянные пассивы или устойчивые— это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» . П 4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации) Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А 1 ≥ П 1; А 2 ≥ П 2; A 3 ≥ ПЗ; А 4 ≤ П 4 Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости — наличия у предприятия оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели: текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности ( ) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: ТЛ = (А 1+А 2) (П 1+ П 2) перспективную ликвидность — это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: ПЛ= A 3– ПЗ Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия. С одной стороны, ликвидность – способность поддерживать платежеспособность; с другой стороны, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать ликвидность. Таким образом, ликвидность и платежеспособность взаимосвязаны между собой.
Определение характера финансовой устойчивости предприятия. Расчет и оценка по данным баланса финансовых коэффициентов рыночной устойчивости. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирова ния. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько орга низация независима с финансовой точки зрения, растет или сни жается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово хозяйственной деятель ности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают воз можность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении. На практике следует соблюдать следующее соотношение: Оборотные активы < Собственный капитал х 2 - Внеоборотные активы Это самый простой и приближенный способ оценки фи нансовой устойчивости. Наиболее точным и часто применяемым способом оценки финансовой устойчивости предприятия является расчет коэф фициентов.
Выполнила: Шуенбекова А 443 гр. Уи А
Скачать презентацию Цели и задачи анализа бухгалтерского баланса и его
Презентация Шуенбекова А 443 гр УиАt.pptx