Бюджетное устройство и бюджетная система РФ
Содержание Введение Глава 1. Понятие бюджетного устройства 1. 1. Бюджетная система унитарного и федеративного государства 1. 2. Бюджетная система РФ и принципы ее построения Глава 2. Уровни бюджетной системы 2. 1. Федеральный бюджет 2. 2. Бюджеты регионов 2. 3. Бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт Петербурга, бюджеты городских и сельских поселений Заключение Приложение Список использованной литературы
Введение В настоящее время Российская Федерация находится в процессе экономического становления. Поэтому, очень важно правильно и грамотно создавать нормативно правовую базу экономическим отношения и структурам экономического регулирования государства. Одним из механизмов регулирования является бюджетная система государства и включённый в нее государственный бюджет. Бюджетная политика является одним из активных инструментов регулирования макроэкономических пропорций при формировании государственного бюджета на предстоящие годы. Бюджетная политика государства определяется Конституцией РФ, Бюджетным Кодексом РФ, другими законодательными актами, определяющими форму бюджетного устройства страны и регламентирующими весь бюджетный процесс. Данная тема актуальна, т. к. в стремительно развивающихся рыночных условиях государство не сможет нормально функционировать, не определив бюджет на какой либо год. Целью курсовой работы является исследование бюджетной системы РФ, ее доходов и расходов. Для этого будут рассмотрены структура, классификация, принципы бюджетной системы, а также её состояние.
Глава 1. Понятие бюджетного устройства Бюджетная система унитарного и федеративного государства Для выполнения своих функций государственные органы на всех уровнях управления должны располагать соответствующей финансовой базой. С этой целью в каждой стране создается разветвленная сеть бюджетов, обеспечивающая аккумуляцию денежных ресурсов регионов для финансирования их хозяйства, социальной сферы, благоустройства каждой административно территориальной единицы, содержания законодательной власти, аппарата управления и других мероприятий. В процессе формирования доходов и расходов отдельных видов бюджетов, их сбалансирования возникают определенные финансовые взаимоотношения, регламентируемые законодательством. Все эти элементы (организация и принципы построения бюджетной системы, бюджетного процесса, взаимоотношения меж ду ногочисленными видами м бюджетов, соответственно и сово купность юджетных прав) представляют б собой бюджетное устройство. В разных странах бюджетное устройство отличается своими особенностями, обусловленными государственным устройством, территориально административным делением, уровнем развития экономики, ее структурными чертами. Известны две формы государственного управления: единое (унитарное) и фе деративное. В унитарных государствах (Великобритания, Франция, Италия, Япония и др. ) имеются два звена
управле ния — центральное и местное; в федеративных государствах (США, Канада, ФРГ, Швейцария и др. ) — три звена управле ния: центральное, членов федерации и местное. В унитарных государствах местные бюджеты своими дохо дами расходами и не входят в государственный бюджет, в федеративных государствах — не включаются в бюджет членов фе дерации, оходы и расходы которых не д входят в федеральный бюджет. На первых этапах развития бюджета бюджетная система многих стран характеризовалась зависимостью государствен ного бюджета от местных финансов. Например, правительство США до принятия конституции 1787 г. не имело собственных источников доходов и покрывало свои расходы за счет взносов отдельных штатов. С усилением центральной власти значение государственного бюджета стало возрастать. После второй ми ровой ойны в процесс централизации бюджетной системы как в федеративных, так и в унитарных государствах резко усилил ся, что повлекло за собой значительное увеличение объема госу дарственного юджета и изменение б соотношения между отдель ными звеньями бюджетной системы. В результате опережаю щих емпов роста доходов центральных бюджетов по т сравне нию с темпами роста доходов местных бюджетов существенно возрос удельный вес государственного бюджета в общем объеме ресурсов бюджетной системы. По расходам, наоборот, наблюда ется другая тенденция — увеличение удельного веса в общей сумме расходов бюджетной системы местных бюджетов, на ко торые правительство перекладывает значительную часть затрат на развитие экономической и социальной инфраструктуры, а также часть расходов на воспроизводство квалифицированной рабочей силы. В унитарных государствах бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всех территориально админис тративных диниц и е состоит из двух звеньев: государственного бюджета и бюджетов местных
органов самоуправления. Напри мер, бюджетная система Японии имеет государственный бюд жет, бюджеты 47 префектур и 3255 муниципалитетов; во Фран ции бюджетная система состоит из центрального бюджета и бюджетов 95 департаментов, около 38 тыс. коммун. Главную роль играет государственный бюджет, с помощью которого центральные власти аккумулируют в своих руках ос новную часть национального дохода, перераспределяемую че рез финансовую систему. В современных условиях значение го сударственного бюджета, как было отмечено выше, возрастает. Он широко используется для государственного регулирования экономики, социальных отношений, воздействия на различные стороны процесса воспроизводства капитала. За государственным бюджетом закреплены важнейшие доходы, такие, как подоходный налог, налог на прибыль корпораций, наиболее мас совые косвенные налоги, поступления от государственных предприятий. На него возложены основные расходы, связан ные с осуществлением государством своих функций. Это — во енные, экономические, социальные расходы, оказание помощи иностранным государствам, управление государственным дол гом, административные. Распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджета закреплено в законода тельном порядке. Система местных бюджетов также определяется государст венным устройством и соответствующим административным делением. В 1960— 1970 гг. во всех западных странах произо шел процесс укрупнения местных административных единиц и, следовательно, усиление централизации местных финансов. Так, в Великобритании в 1973— 1975 гг. была проведена рефор ма местных органов власти, в результате которой введена двухзвенная система управления местными органами (деление на графства и округа); были упразднены мелкие административ ные единицы (сельские округа и приходы). В результате терри тория Англии и Уэльса (центральная часть, где проживает 87% населения страны) стала подразделяться на 53 графства,
включающие 369 округов (вместо 1400 до реформы). Это вызва ло сокращение числа местных бюджетов и увеличение их объе ма. Финансовые взаимоотношения центральных и местных ор ганов стали более тесными, усилилась регулирующая роль мест ных финансов и их воздействие на процесс воспроизводства и сферу социальных отношений. Местные бюджеты обособлены и функционируют автоном но. Они составляются, утверждаются и исполняются соответ ствующими местными властями и формально не связаны с госу дарственным юджетом. Однако в б действительности по пре жнему меет место зависимость местных властей и от централь ного равительства. Эта зависимость обусловлена дефицитами п местных бюджетов и имеет в различных странах свои особен ности. Например, в Великобритании местные органы власти получают на финансирование текущих расходов значительные средства из обычного бюджета в форме дотаций и целевых суб сидий из национального фонда и займов — кредиты на финан сирование капитальных затрат. Кредиты имеют долгосрочный характер и предоставляются, исходя из рыночного процента в строго лимитированных размерах, В Японии связь государственного бюджета с местными осуществляется по линии выда чи, как правило, субсидий строго целевого назначения (строи тельство ортов, ликвидация п последствий стихийных бедст вий, остройка гидроэлектростанций и т. п. ). п Во Франции мест ные власти получают из государственного бюджета средства в виде дотаций и субвенций. В результате взаимодействия центральных и местных влас тей местные бюджеты выступают проводниками экономичес кой социальной политики и правительства, служат вспомога тельным звеном в финансовой системе зарубежного государ ства. Они используются для реализации задач, которые цен тральные власти перекладывают на местные органы управле ния в целях большего маневрирования, освобождения от вто ростепенных проблем, вовлечения местных финансов в реше ние общенациональных задач.
Доходы местных бюджетов формируются за счет закрепле ния за ними второстепенных налогов. К их числу относятся по имущественный, промысловый, поземельный, некоторые виды косвенных налогов, надбавки к государственным, различные сборы, поступления от муниципальной собственности. Для пок рытия юджетных дефицитов региональные органы б власти прибегают к местным займам, которые в современных услови ях получили широкое распространение. Расходы местных бюджетов, помимо затрат, связанных с административной деятельностью местных властей и управле нием местным хозяйством, включают расходы по просвещению и здравоохранению. Кроме того, в настоящее время они все больше подключаются к финансированию развития производ ственной инфраструктуры, государственного регулирования размещения трудовой занятости. В федеративных государствах бюджетная система включает три звена: государственный (федеральный) бюджет, бюджеты членов федерации и местные бюджеты. Бюджетная система США, например, имеет федеральный бюджет, бюджеты пяти десяти татов и более 80 тыс. бюджетов местных ш администра тивных подразделений (3 тыс. округов, 19 тыс. муниципалитетов, 17 тыс. городов и тауншипов, 15 тыс. школьных и 29 тыс. специальных округов). В ФРГ бюджетная система состоит из федерального бюджета, бюджетов шестнадцати земель и бюджетов общин (к земельным приравниваются бюджеты ганзей ских городов, к общинным — бюджеты объединений общин и округов); в Канаде — из федерального бюджета, бюджетов деся ти ровинций и бюджетов местных органов власти (общин, п об ластей, графств). По такому же принципу построены бюджетные системы и в других федеративных государствах. В современных условиях, когда наблюдается тенденция к централизации власти и управ ления, роль членов федерации в
формировании общенацио нальной политики, решении общегосударственных задач зна чительно уменьшается. Это находит отражение в бюджете чле нов едерации, которые по возлагаемым на них ф задачам, соста ву оходов и расходов приближаются к местным бюджетам. д По этой причине в финансовой литературе бюджеты членов феде рации нередко относят к категории местных. При федератив ном бюджетном устройстве, как и при унитарном, каждое звено функционирует самостоятельно. Местные бюджеты своими расходами и доходами не входят в бюджеты членов федерации, а последние — в федеральный. Ведущая роль принадлежит фе деральному юджету, который является финансовой б основой центрального правительства. В США на его долю приходится порядка 60% всех средств, проходящих через бюджетную сис тему, в Канаде — около 50, в ФРГ — более 40%. Распределение и закрепление функций, а также доходов и расходов между отдельными властями и звеньями бюджетной системы осуществляется на основе законодательных актов. Главные внешние и внутренние государственные обязательства возлагаются на федеральное правительство. Оно осуществляет международные связи, оборону страны, макро регулирование экономических и социальных процессов, развитие связи, фи нансирование науки, управление государственным долгом, эмиссию денег. За федеральным бюджетом закреплены основные налоги. В США, например, на долю федерации приходится порядка 60% поступлений от индивидуального подоходного налога и налога на прибыль корпораций. В то же время доля акцизов в феде ральном юджете снизилась с 13% в 1960 б г. до 3, 5% в 1990 г. Большая часть акцизов служит источником доходов штатов и местных органов власти. На федеральный бюджет возложены важнейшие расходы. Среди них: военные, экономические, часть социальных, выпла та процентов по
государственному долгу, административные. В федеральном бюджете ФРГ значительное место занимают так же расходы, связанные с участием страны в ЕС. В середине 90 х гг. платежи ФРГ в фонды ЕС составляли более 5% всех расходов. В круг задач членов федерации входит административное управление, стимулирование сельскохозяйственной и промыш ленной деятельности, решение социальных вопросов, ряд из ко торых находится в совместной компетенции федерации. Доходы бюджетов членов федерации состоят из налогов, поступлений от принадлежащего им имущества, средств, при влекаемых счет выпуска за займов. В США в бюджетах штатов преобладают косвенные налоги, наиболее важные из которых — налог с продаж, а также подо ходный налог с населения. В бюджетах земель ФРГ главное место принадлежит пря мым налогам. Среди них выделяется подоходный, налог на прибыль корпораций, на имущество, налог с наследства. Главными доходными источниками провинций Канады слу жат: одоходный п налог с населения, налог на прибыль корпо раций, акцизы, платежи в фонды социального страхования. Расходы бюджетов членов федерации связаны с осуществле нием экономической и социальной деятельности, оказанием финансовой помощи сельскому хозяйству и отдельным отрас лям промышленности, с содержанием административного ап парата, органов правосудия, полиции.
Функции местных органов власти, состав доходов и расхо дов х бюджетов и остаются в условиях федерации такими же, как в унитарном государстве. Взаимоотношения отдельных звеньев бюджетной системы в федеративных государствах также имеют свои особенности. Например, в США в основном имеет место одностороннее дви жение средств из вышестоящего бюджетного звена в нижестоя щее. Из федерального бюджета средства поступают в бюджеты штатов и местные бюджеты главным образом в виде субвенций. Одной из форм финансовых связей между центральным прави тельством местными органами власти стали "блоки" и про граммы и "разделения доходов", получившие развитие в первой половине 70 х гг. Блоки — это федеральные субсидии, предоставляемые шта там местным и органам власти с широким кругом функций для использования в определенной законом области (здравоохране ние, беспечение занятости, о жилищное строительство и др. ). Отличие блоков от субвенций состоит в том, что в пределах од ной из указанных сфер получатели имеют право расходовать их самостоятельно. Программа разделения доходов определила принцип разде ления полномочий между центральным правительством и влас тями штатов в сфере финансов, основанный на главенстве феде рации. В ФРГ федеральный бюджет непосредственно связан с бюджетами земель, которым средства перечисляются в форме дотаций. Последние передают соответствующие суммы общи нам. Особенность формирования ресурсов бюджетной системы ФРГ состоит в том, что поступления от подоходного налога де лятся между федеральным бюджетом (42, 5%), бюджетом соот ветствующей емли (42, 5%) и местным бюджетом (15%), а от налогов з на прибыль корпораций — между федеральным бюд жетом (50%) и бюджетами земель (50%).
Бюджетная система РФ и принципы ее построения Бюджет – обозначает расчетную и ограничительную смету доходов и расходов и их роспись за определенный период времени, утверждаемую соответствующим решением и подлежащим исполнению индивидуальным или коллективным объектом. Бюджет государственный – система определенных денежно распределительных отношений, регламентируемых государственными органами власти, по поводу перераспределения части национального богатства для образования и расходования основного централизованного фонда денежных средств государства. Определяющая роль бюджета в социально экономическом развитии страны предполагает необходимость строго аргументированной характеристики его сущности. Сущность бюджета выражает совокупность особой сферы финансовых отношений, обусловленной существованием основного централизованного денежного фонда страны. Бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней: Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; Местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских
муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт Петербурга; Бюджеты городских и сельских поселений. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований. В случаях, если Кодексом предусматривается регулирование определенных отношений законом о бюджете, для органов местного самоуправления эти отношения должны быть урегулированы соответствующими нормативными правовыми актами о бюджете, принимаемыми в порядке, установленном уставами муниципальных образований. Годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря. Государственный внебюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном законом, либо в ином порядке, предусмотренном Кодексом. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на
финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования. Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается. В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификации РФ раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района. В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями. Каждый субъект РФ имеет собственный бюджет. Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ. Использование органами государственной власти субъектов РФ иных форм образования и расходования денежных средств для исполнек 6 ия расходных обязательств РФ не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом.
Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта РФ. Федеральный бюджет форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ. Использование федеральными органами государственной власти иных форм образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ, не допускается, за исключением случаев, установленных Кодексом и иными федеральными законами. Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет РФ. В правительственном проекте федерального бюджета на 2004 г. сохранены прежние установки макроэкономической и бюджетно налоговой политики, касающиеся источников бюджетных доходов и приоритетов бюджетных расходов, включая императив первоочередного обслуживания и погашение внешнего долга, при отказе государства от выполнения своих бюджетных обязательств перед гражданами (приостановлено действие десятков законодательных актов, содержащих четкие социальные нормативы госфинансирования). Бюджет рассматривается как важнейший инструмент иной социально экономической политики, как средство реализации ее приоритетных задач: 1) преодоление массовой бедности, безработицы, детской беспризорности, эпидемий социально обусловленных болезней, тенденций деградаций человеческого потенциала;
2) предоставление гражданам гарантий на образование, здравоохранение и жилище, других социальных гарантий в соответствии с законодательно установленными нормативами бюджетных расходов; 3) уменьшение межрегиональной дифференциации уровней жизни населения; 4) повышения минимальной зарплаты работникам бюджетных отраслей до уровня прожиточного минимума; 5) погашения госзадолженности перед населением и предприятиями, включая долги по детским и другим социальным пособиям, восстановлению сбережений граждан, оборонному заказу; 6) обеспечивающего все это поддержания высоких темпов экономического роста на основе активизации инвестиционного процесса, модернизации и структурной перестройки народного хозяйства на современной технологической базе. В правительственном проекте 2004 заложен профицит в размере 83, 4 млрд. руб. С учетом этого принята гипотеза о нулевом профиците бюджета при тех же, что и в правительственном проекте, параметрах роста ВВП и темпов инфляции. Из этого вытекает, что предлагаемые характеристики бюджетных доходов и расходов нужно рассматривать как минимальные. Целевой бюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда.
Принципы бюджетной системы Бюджетным кодексом РФ в гл. 5 законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации: единства бюджетной системы Российской Федерации; разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; самостоятельности бюджетов; полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; сбалансированности бюджета; эффективности и экономности использования бюджетных средств; общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; гласности; достоверности бюджета; адресности и целевого характера бюджетных средств. Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления. Принцип самостоятельности бюджетов означает:
право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня; законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов; право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов; недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов; недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением установленных законом случаев. Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному
объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета. Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета за исключением целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов другого уровня. Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между исполнительным и представительным органами государственной власти. Принцип достоверности бюджета означает: надежность показателей прогноза социально экономического развития соответствующей территории; и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.
Глава 2. Уровни бюджетной системы 2. 1. Федеральный бюджет Федеральный бюджет составляет первый уровень бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет – это основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития стран и реализации социальной политики на всей территории России. Федеральный бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной социально экономической стратегии. Основные направления бюджетной и налоговой политики на 2008 год и среднесрочную перспективу сформированы в соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике на 2008 год" и с учетом реализации целей экономической политики, предусматривающих создание условий для продолжения экономического роста, увеличения реальных доходов населения, повышения эффективности государственных расходов. Бюджетная политика на 2008 год построена с учетом задач и приоритетов экономической политики на среднесрочную перспективу. Основными задачами бюджетной политики на 2008 год и среднесрочную перспективу являются: усиление роли налогово бюджетной политики в качестве инструмента стимулирования экономического роста; повышение устойчивости бюджетной системы, снижение ее зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры;
обеспечение профицита федерального бюджета в условиях увеличения долговых выплат при соблюдении оригинальных графиков платежей по внешним обязательствам; повышение качества управления государственными активами и пассивами, совершенствование управление государственным долгом. Особенностью проекта федерального бюджета на 2002 год является превышение его доходов над расходами. Профицитная бюджетная политика позволяет с одной стороны обеспечить проведение согласованных с денежно кредитной политикой мер по снижению инфляции в запланированных пределах, с другой стороны снизить долговое бремя государства. Формирование расходной части бюджета осуществлено исходя из консервативной оценки внешнеэкономической конъюнктуры цен на товары российского экспорта. При этом профицит федерального бюджета сформирован за счет дополнительных доходов, прогнозируемых в условиях более высоких экспортных цен. Таким образом, в соответствии с Бюджетным Посланием Президента Российской Федерации дополнительные доходы, зачисляемые в федеральный бюджет и полученные в результате благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры, будут направляться на погашение государственного долга. Кроме того, в 2008 году продолжена реализация мер по консолидации федеральном бюджете государственных ресурсов за счет включения части поступлений от единого социального налога в сумме 257. 5 млрд. руб. или 2. 43% ВВП, направляемых в соответствии с Концепцией пенсионной реформы в бюджет Пенсионного фонда на выплату базовой части трудовой пенсии.
В соответствии с таким подходом проект федерального бюджета на 2008 год сформирован по доходам в сумме 1995. 4 млрд. руб. или 18. 8% ВВП, по расходам в сумме 1868. 9 млрд. руб. или 17. 6% ВВП и дефиците в сумме 126. 5 млрд. руб или 1. 2% ВВП. Объем непроцентных расходов проекта федерального бюджета определился в сумме 1579. 1 млрд. руб. или 14. 9% ВВП. В соответствии с проводимой налоговой политикой, направленной на снижение налогового бремени происходит снижение объема бюджета расширенного правительства, включающего помимо консолидированного бюджета средства бюджетов государственных внебюджетных фондов. В связи со снижением ресурсной базы консолидированного бюджета уровень непроцентных расходов в 2008 году несколько снизится в результате сокращения расходов бюджетов субъектов Российской Федерации. В то же время, указанное сокращение будет компенсировано из федерального бюджета за счет средств, выделяемых в рамках финансовой помощи бюджетам других уровней. Основными задачами в области налоговой политики в 2008 году являются снижение налоговой нагрузки на экономику, расширение за счет этого налогооблагаемой базы бюджета, создание стимулов для вывода доходов из теневого оборота. Кроме того, предусмотренные в 2008 году меры налоговой политики направлены на стимулирование внутренних факторов экономического развития страны, которые в предстоящие годы будут иметь определяющее воздействие на рост экономики. Достижение поставленных задач предусмотрено осуществлять за счет: совершенствования налогового законодательства, повышения стабильности и прозрачности налоговой системы, расширения налогооблагаемой базы, сокращения нелегального оборота;
продолжения снижения налогового бремени, в первую очередь, на законопослушных налогоплательщиков путем сокращения налоговых льгот, отмены отдельных видов налогов. Во исполнение поставленных задач в 2008 году предусмотрено снижение налогового бремени на 1. 8% ВВП, а также создание налоговых механизмов стимулирования инвестиций, активизации источников внутреннего развития, снижения зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры. В этой связи в 2008 году предусмотрены следующие ключевые изменения налоговой политики: 1. Снижается ставка налога на прибыль организаций с 35 до 24% с одновременной отменой всех налоговых льгот, что помимо снижения налоговой нагрузки направлено на развитие предпринимательской деятельности и инвестиционной активности в стране. Кроме того, предусмотрено снятие ограничений на отнесение налогоплательщиками на затраты расходов, связанных с извлечением прибыли, среди которых расходы на рекламу, медицинское и имущественное страхование, либерализация амортизационной политики и др. Предусмотрено также включение в затраты расходов организаций на освоение природных ресурсов, что позволит компенсировать часть отчислений на воспроизводство минерально сырьевой базы, остающейся в настоящее время у предприятий. Реализация мер по совершенствованию уплаты налога на прибыль позволит снизить налоговое бремя на налогоплательщиков в размере 197. 8 млрд. рублей или 1. 9 процента к ВВП. 2. Вводится налог на добычу полезных ископаемых с одновременной отменой действующих в настоящее время налога за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально сырьевой базы и акциза нефть. Это позволит упростить налоговый контроль, в том числе за трансфертным ценообразованием в нефтяном
секторе экономики, за счет установления специфической ставки на 1 тонну добываемой нефти, изменяемой в зависимости от уровня мировых цен. Изменение порядка налогообложения недропользования при снижении налогового бремени не приведет к потерям доходов бюджетной системы. 3. Отменяются льготы при уплате налога на добавленную стоимость связанные с налогообложением работ по строительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней при условии, что такие средства составляют не менее 50% стоимости этих работ, лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники (кроме жизненно необходимых), продукции средств массовой информации. 4. Индексируются специфические ставки акцизов на 12 процентов по всем подакцизным товарам исходя из прогнозируемого среднего темпа инфляции в 2008 году. Кроме того, отменяются льготы при взимании акциза при реализации сухого отбензиненного газа за пределы Российской Федерации. 5. С учетом прогнозируемого роста цен проиндексированы специфические ставки налогообложения по земельному налогу (на 12%), по платежам за пользование водными объектами (в среднем в 2. 1 раза) и лесным фондом (на 12%). В условиях снижения налогового бремени в 2002 году предусматриваются продолжить принятие мер по повышению собираемости налоговых доходов за счет упрощения налоговой системы и улучшения налогового администрирования. Если в 2007 году уровень собираемости должен повысится по сравнению с прошлым годом на 2. 1 процентный пункт и составить 88. 8%, то на предстоящий год ожидается дальнейший рост этого показателя, величина которого составит 90. 6 процента. В 2008 году продолжится реализация мер по реструктуризации налоговой задолженности по платежам в федеральный бюджет, которые
благоприятно сказались на финансовом положении плательщиков и доходах бюджета. Выполнение налогоплательщиками условий реструктуризации согласно утвержденным графикам погашения реструктурированной задолженности и текущих платежей позволит обеспечить в 2008 году поступления в федеральный бюджет в сумме 7. 9 млрд. рублей. Во исполнение Бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике на 2008 год" в проекте федерального бюджета на 2008 год предусматривается рост доходов, получаемых от использования федеральной собственности. Для решения этой задачи предусмотрено создание системы управления государственными активами, а также наведения порядка в использовании объектов недвижимости, находящихся в хозяйственном ведении государственных предприятий и учреждений. В этих целях в доходах федерального бюджета в 2008 году будут учтены средства, получаемые министерствами, ведомствами, учреждениями и организациями в виде арендной платы за пользование федеральным недвижимым имуществом. В связи с принимаемыми мерами по совершенствованию налоговой политики в 2008 году произошли изменения структуры доходной базы бюджетной системы Российской Федерации. В связи со снижением ставки налога на прибыль сокращается доходная база бюджетов субъектах Российской Федерации. В целях формирования доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации, начиная с 2008 года, предусмотрено передать в полном объеме в доходы бюджетов регионов доходы от поступления подоходного налога с физических лиц, платежей за пользование водными объектами и лесным фондом, налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых. Нормативы зачисления в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых, а также федеральная ставка
налога на прибыль организаций учтены в размерах, установленных соответствующими главами части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Остальные нормативы распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы сохранены на уровне действующих в 2007 году. Бюджетная политика в следующем году характеризуется ограничением уровня непроцентных расходов, доля которых в ВВП предусмотрена в размере 12. 46%, что ниже ожидаемой оценки текущего года. В то же время в реальном выражении объем непроцентных расходов возрастет в следующем году на 5. 3%, при этом возрастет доля непроцентных расходов в расходах бюджета на 1. 3 процентный пункт. Уровень непроцентных расходов консолидированного бюджета в следующем году в сопоставимых условиях будет снижаться и составит 23. 4% ВВП против 24. 6% по ожидаемой оценке в т. г. и 24. 0% в 2006 году, что вызвано сокращением доходной базы бюджетов регионов. Несмотря на проведение жесткой бюджетной политики в предстоящем году расходная часть федерального бюджета сформирована с учетом необходимости достижения важнейших социальных и экономических задач. В 2008 году определены следующие приоритетные направления бюджетной политики: Реализация судебной реформы: В рамках реформирования судебной системы предусматриваются дополнительные ассигнования в сумме 860 млн. руб. на увеличение штатной численности судей (250 ед. ), работников аппаратов арбитражных судов в количестве 1000 ед. работников аппаратов судов; увеличение численности помощников судей в судах общей юрисдикции в количестве 2785 ед. ; увеличение численности мировых судей в количестве 2097 ед. ; введение суда присяжных заседателей в 83 субъектах Российской Федерации. Кроме того, предусмотрено направить дополнительные
средства на текущий и капитальный ремонт зданий арбитражных судов и судов общей юрисдикции, индексацию заработной платы судей, пожизненное содержание судей и другие мероприятия. Реализация военной реформы. В расходах федерального бюджета на 2008 год учтены средства на проведение первого этапа реформы денежного довольствия по условиям и срокам приравнивания денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним отдельных категорий к денежному содержанию государственных служащих, предусматривающего повышение окладов по воинской должности (должностного оклада) до уровня должностных окладов государственных служащих с 1 июля 2008 года. Второй этап мероприятий приравнивание окладов по воинскому званию к ежемесячным надбавкам за квалификационные разряды соответствующих категорий федеральных государственных служащих предполагается осуществить с 1 января 2010 года. Этапность реформирования денежного довольствия позволит равномерно распределить нагрузку на федеральный бюджет в период 2008 2010 годов и обеспечить финансовыми ресурсами реализацию мероприятий, утвержденных Советом Безопасности Российской Федерации. Формирование расходов на текущее содержание "силового" блока предусматривает сокращение численности личного состава министерств и ведомств, не только в рамках принятых решений, но и с учетом дополнительного сокращения численности военнослужащих. В целях обеспечения сбалансированной бюджетной политики в 2009 и среднесрочной перспективе в 2008 году учтено дополнительное сокращение численности, ранее предусмотренное на 2009 2012 годы. Масштабы такого сокращения предполагают одновременно финансовое обеспечение мер социальной защиты увольняемых военнослужащих и приравненных к ним лиц. В связи с этим расходы на реализацию военной реформы в 2008 году предусмотрены в сумме 16. 4
млрд. руб. , что в 3. 9 раза превышает уровень текущего года. Увеличатся также расходы на выплаты пенсий военнослужащим и иным приравненным к ним категориям на 15 млрд. руб. в связи с реформированием системы денежного довольствия и на 2. 8 млрд. руб. в связи с сокращением численности. Реализация социальной реформы. Бюджетная политика в социальной сфере будет направлена обеспечение финансовыми ресурсами базовых услуг, прежде всего, образования и здравоохранения; сокращение социального неравенства на основе перераспределения социальных расходов государства в пользу наиболее уязвимых групп населения. Ключевым элементом социальной реформы в 2008 году является повышение роста денежных доходов населения и уменьшения их дифференциации на основе увеличения оплаты труда, улучшения пенсионного обеспечения в ходе осуществления пенсионной реформы и усиления адресности социальной поддержки населения. В качестве этапа реализации социальной реформы в 2008 году предусматривается осуществить индексацию заработной платы работникам бюджетной сферы, оплачиваемых по ETC. Предусмотренные изменения в системе оплаты труда работникам бюджетных организаций позволят в среднем в 1. 89 раза увеличить тарифную часть фонда оплаты труда работникам бюджетной сферы, оплачиваемых по ETC. Проведение в 2008 году социальной и пенсионной реформ позволит установить одинаковый, по состоянию на 1 января 2008 года, уровень ставки первого разряда ETC и базовой части трудовой пенсии, сблизив при этом соотношение прожиточного минимума пенсионера и базовой части трудовой пенсии с соотношением прожиточного минимума трудоспособного населения и ставки 1 разряда ETC. В перспективе это позволит индексировать уровень базовой пенсии и ставки 1 разряда ETC только в соответствии с уровнем инфляции.
В 2008 году предусматривается осуществить первый шаг по реализации пенсионной реформы. В этой связи в предстоящем году предусматривается зачисление в доходы федерального бюджета части единого социального налога, и направление указанных средств в бюджет Пенсионного фонда на выплату базовой части трудовой пенсии. Объем зачисляемых в федеральный бюджет и выплачиваемых из него средств составит в 2008 году 257. 5 млрд. рублей. Формирование федеральных целевых программ. В соответствии Бюджетным Посланием Президента Российской Федерации в 2008 году резко сокращен перечень федеральных целевых программ, финансируемых из федерального бюджета. Вместо 133 федеральных целевых программ, действующих в текущем году, на следующий год в проекте федерального бюджета учтено 48. Ряд программных мероприятий, не вошедших в указанный перечень, в 2008 году будут включены в состав смет федеральных органов исполнительной власти или расходных статей федерального бюджета. Произведен качественный пересмотр программ. Принципиальным положением стало исключение из состава «Прочих расходов» затрат, связанных с текущим содержанием государственных заказчиков. В проекте федерального бюджета применен новый подход к формированию региональных программ. Помимо резкого сокращения количества региональных программ произведено упорядочение расходов, имеющих федеральную и региональную значимость. Финансирование федеральных объектов региональных программ включено в государственную инвестиционную программу, а объекты, относящиеся к региональной и муниципальной форме собственности, включены в Фонд развития регионов, который выделен в специальный подраздел раздела федерального бюджета «Финансовая помощь субъектам Российской Федерации» . Это позволило избежать дублирования в финансировании объектов за счет разных источников финансирования и
сконцентрировать ресурсы на приоритетных мероприятиях программ. Причем большая часть программ развития регионов, финансируемых за счет средств Фонда регионального развития в 2008 году, будет направлена на финансирование объектов жилищно коммунального хозяйства. Основными функциями федерального бюджета являются: перераспределение национального дохода и ВВП; государственное регулирование и стимулирование экономики; финансовое обеспечение социальной политики; контроль образования и использованием централизованного фонда денежных средств. До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей – налога с оборота и платежей из прибыли. В условиях перехода на рыночные механизмы доходы бюджетной системы претерпели коренные изменения. Конкретное представление об источниках формирования федерального бюджета можно получить из анализа основных положений федерального бюджета на 2008 год. Он был утвержден по расходам в сумме 1947386, 3 млн. рублей и по доходам в размере 2125718, 2 исходя из прогнозируемого объема ВВП в сумме 10950 млрд. рублей и уровня инфляции 12, 0%. Основными доходами федерального бюджета являются налоговые, они составляют 81, 21%, а 44, 81% от них составляет налог на добавленную стоимость.
2. 2. Бюджеты регионов Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы. Бюджет субъекта РФ – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджеты субъектов РФ – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Из этих бюджетов в значительной мере финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной, легкой и пищевой промышленности; коммунального хозяйства; развитие транспорта и связи. Важное значение имеют бюджеты субъектов в осуществлении общегосударственных и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфрастуктуры общества. В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между уровнями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности бюджетов, их государственной поддержки, территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов, доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов. Собственные или закрепленные доходы представляют собой средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, то есть они полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие. К регулирующим доходам относится вся совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов.
Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ. С 1994 года в России в качестве регулирующих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации стали использовать средства, полученные из Фонда финансовой поддержки регионов. Финансовая помощь из этого Фонда оказывается регионам, поучившим статус «региона, нуждающегося в поддержке» , или «региона, особо нуждающегося в поддержке» . Статус «региона, нуждающегося в поддержке» предоставляется регионам, у которых душевой бюджетный доход в планируемом году меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам РФ. Статус «региона, особо нуждающегося в поддержке» , предоставляется тем регионам, у которых объем бюджетных доходов меньше объема прогнозируемых в планируемом году бюджетных расходов. С учетом этих двух статусов Фонд делится на две части, из которых соответственно выделяются средства регионам, нуждающимся в поддержке, и регионам, особо нуждающимся в поддержке. Выделение регионам средств из указанных частей Федерального фонда финансовой поддержки регионов согласно их статусу производится на основании установленной доли каждого региона в общем объеме средств соответствующей части этого дохода. Преимущества этого способа регулирования заключаются в том, что средства субъектам выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей бюджетные доходы, численность населения, проживающего на соответствующей территории. Благодаря этому выделение средств субъектам федерации осуществляется на объективной основе – общей для всех регионов формуле расчета выделения средств из общего фонда финансовой поддержки Объем Федерального фонда финансовой поддержки регионов на 2008 год составил.
2. 3. Бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга, бюджеты городских и сельских поселений Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. На местные органы власти возложена важная задача по осуществлению социальной политики государства. Финансирование мероприятий по социальному обслуживанию населения в значительной части проводится за счет местных бюджетов. Наиболее ярко последствия экономических и социальных процессов отражаются на расходной части местных бюджетов. Возрастание расходов связано с повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно коммунального и культурно бытового назначения, на благоустройство территорий, с новым строительством. Также в последние годы широко практикуется передача раз личных ведомственных объектов, таких как жильё, социально культурные учреждения, организации бытового обслуживания в муниципальную собственность, что ведет к значительному увеличению бюджетных расходов. Следует отметить, что структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его органам власти различных территориальных образований. Так, городским органам подчинена значительная часть предприятий местной промышленности, жилищно бытового хозяйства, транспорта, поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%. В ведении же районных, поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально культурные учреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится на финансирование социально культурных мероприятий, оно составляет порядка 60 80% расходов. Доходы местных бюджетов, также как и доходы бюджетов субъектов федерации состоят из собственных и регулирующих. Общую схему собственных и регулирующих доходов местных бюджетов можно представить в виде схемы:
Доходы местных бюджетов Регулирующие доходы Собственные доходы Налоговые доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом Неналоговые доходы соответствующего бюджета Отчисления от федеральных и региональны х налогов Средства с фондов финансовой поддержки регионов Дотации, Средства, субвенции, полученные субсидии из из вышестоящих вышестоящег бюджетов о бюджета в порядке взаимных расчетов
Заключение Степень влияния государства на экономику через механизм бюджетных отношений определяется целевой установкой бюджетной политики и зависит, главным образом, от выбора ее приоритетов. Проект федерального бюджета на 2008 год обеспечивает сбалансированность доходов и расходов и формировался с учетом проведения профицитной бюджетной политики, ориентированной на выполнение обязательств по обслуживанию государственного долга. Проект бюджета на 2008 год – социально ориентированный с приоритетными направлениями, в число которых входит обеспечение оборонной безопасности страны, судебная реформа, поддержка науки и образования. Рост расходов по этим позициям значительно опережает другие направления расходования государственных средств. Основные направления бюджетной политики на 2008 год таковы: завершение налоговой реформы, способствующей снижению налогового бремени и благоприятствующей развитию экономической деятельности предприятий; прекращение опережающего роста государственных расходов над темпами роста экономики и ограничение уровня непроцентных расходов федерального бюджета; завершение разграничения доходных и расходных полномочий между различными уровнями бюджетной системы и обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней. Важное направление финансово бюджетной политики на 2008 год – создание эффективной системы управления государственными финансами. Перевод всех бюджетов на казначейское исполнение усилит контроль общества за использованием бюджетных ресурсов. Предстоит обеспечить реальную открытость и прозрачность всех бюджетов и бюджетных процедур.
Приложение Рисунок 1. Бюджетная система РФ без государственных внебюджетных фондов
Рисунок 2. Доходы бюджета Пенсионного фонда на 2008 год
Таблица 1. Консолидированный бюджет РФ
Таблица 2. Прогноз заложенных в федеральные законы о федеральном бюджете на соответствующие годы значений ВВП, инфляции, доходов и расходов и фактические их значения
Таблица 3. Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для работодателей
Таблица 4. Исполнение бюджета Фонда социального страхования РФ (миллионов рублей)
Таблица 5. Исполнение бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования
Таблица 6. Доля федеральных целевых бюджетных фондов в расходах федерального бюджета (процентов)
Список использованной литературы 1. Баллабанов А. И. , Балабанов И. Т. Финансы. – М. , 2003; 2. Глазьев С. , Жуков М. Бюджет – 2004: Российский экономический журнал 2003. № 8; 3. Жуков Е. Ф. Деньги. Кредит. Банки. – М. , 2003; 4. Пансков В. Российский экономический журнал 2003. № 1; 5. Рубченко М. , Шохина Е. Эксперт – 2004. № 32; 6. Финансы / под. ред. Деева А. И. – М. , 2003; 7. Финансы и кредит / под. ред. проф. Романовского, проф. Г. Н. Белоглазовой. – М. , 2003.
Скачать презентацию Бюджетное устройство и бюджетная система РФ Содержание
бюджетное устройство.pptx