Бюджетно-налоговая политика РФ Выполнили: Лиджиева С. Ковалев С.
Понятие Фискальной политики Фискальная политика – один из инструментов госрегулирования, политика в области правительственных расходов и налогов, которая включает налоговую и бюджетную политики.
Виды фискальной политики Автоматическая Дискреционная – это проведение правительственных программ: - автоматические изменения в • поддержки занятости; налоговых платежах при постоянстве • социальных программ; налоговых ставках - падают доходы, • изменение налоговых ставок. автоматически падают налоги. Прогрессивная налоговая шкала и обеспечивает это, являясь встроенным стабилизатором; - совокупность пособий по безработице и социальных выплат - при потере работы - автоматически назначается пособие, при устройстве на работу оно автоматически прекращает выплачиваться. Аналогично действуют программы поддержки бедных.
Бюджетная система РФ Бюджетная система - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Виды бюджетной политики Экспансионистская Нейтральная Контрактивная
Уровни бюджетной системы Первый уровень Федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов; Второй уровень бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; Третий уровень местные бюджеты.
Принципы бюджетной системы Ø единства бюджетной системы Российской Федерации; Ø разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; Ø самостоятельности бюджетов; Ø полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов; Ø сбалансированности бюджета; Ø эффективности и экономности использования бюджетных средств; Ø общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; Ø гласности; Ø достоверности бюджета; Ø адресности и целевого характера бюджетных средств; Ø подведомственности расходов бюджетов; Ø единства кассы.
Направления государственных расходов Субсидии, льготы, дотации, кредиты частному бизнесу, его поддержка; Содержание бюджетных учреждений – образования, здравоохранения, социальное страхование и обеспечение; Государственное потребление (госзакупки) Инвестиции в производственную и социальную инфраструктуру, НИОКР, охрану окружающей среды, оборону;
Особенности расходования бюджета в переходной экономике 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Народное хозяйство Финансовая поддержка АПК Инвестиции Финансирование северного заказа Социальные расходы Реформа бюджетных отношений по уровням Финансирование дефицита правительственных расходов Обслуживание внутреннего долга
Особенности расходования бюджета в наше время* Социальная защита населения и поддержка занятости Здравоохранение Образование. Наука и инновационная деятельность. Жилищно-коммунальное хозяйство. Транспорт и транспортная инфраструктура. Обеспечение обороноспособности, безопасности и правопорядка 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. *Программа повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2020 г.
Исполнение федерального бюджета (январь-сентябрь 2012 г. ) Доходы Расходы Профицит, дефицит (-) Январь 1059, 6 1032, 4 27, 2 Январь-февраль 1866, 0 2065, 6 -199, 7 I квартал 2966, 3 3036, 5 -70, 2 Январь-апрель 4058, 7 4110, 0 -51, 4 Январь-май 5083, 3 4951, 2 132, 1 I полугодие 6200, 4 5929, 7 270, 7 Январь-июль 7245, 9 6960, 8 285, 1 Январь-август 8352, 1 7819, 7 532, 3 Январьсентябрь 9385, 4 8714, 2 671, 2 Объем доходов ФБ в январе-сентябре 2012 г. составил 74, 0% от прогнозируемого на 2012 г. объема, утвержденного ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов «.
Исполнение расходной части федерального бюджета (январь-сентябрь 2012 г. )* Утвержденные бюджетные назначения на 2012 г. 1), млрд. руб. Расходы Фактическое исполнение в январе-сентябре 2012 г. млрд. рублей в % к утвержденным бюджетным назначениям на 2012 г. 12817, 9 8714, 2 68, 0 из них на: /общегосударственные вопросы 857, 5 531, 7 62, 0 обслуживание государственного и муниципального долга 383, 3 274, 3 71, 6 национальную оборону 1861, 3 1216, 7 65, 4 национальную безопасность и правоохранительную деятельность 1848, 9 1128, 0 61, 0 национальную экономику 1788, 5 1125, 9 63, 0
из нее на: топливно-энергетический комплекс 48, 3 27, 5 57, 1 сельское хозяйство и рыболовство 149, 5 103, 5 69, 2 транспорт 320, 0 194, 0 60, 6 дорожное хозяйство (дорожные фонды) 428, 8 273, 2 63, 7 связь и информатику 44, 3 27, 4 61, 8 прикладные научные исследования в области национальной экономики 233, 1 128, 2 55, 0 другие вопросы в области национальной экономики 429, 3 284, 5 66, 3 жилищно-коммунальное хозяйство 142, 2 69, 2 48, 7 социально-культурные мероприятия 5345, 3 3920, 6 73, 3 межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований 568, 5 432, 0 76, 0 Профицит ФБ в январе-сентябре 2012 г. сложился в сумме 671, 2 млрд. рублей. * www. gks. ru
Основные цели бюджетной политики на 2013 год и среднесрочную перспективу* 1. Бюджетная политика должна стать более эффективным инструментом реализации государственной социально-экономической политики. 2. Для достижения целей социально-экономической политики и обеспечения общественного контроля за их достижением формирование и исполнение бюджета должно осуществляться на базе государственных программ. 3. Особое внимание должно быть уделено продуманности и обоснованности механизмов реализации и ресурсного обеспечения государственных программ, их корреляции с долгосрочными целями социально-экономической политики государства. 4. Необходимо повысить качество предоставляемых населению государственных и муниципальных услуг. 5. Обеспечение макроэкономической стабильности и бюджетной устойчивости. 6. Необходимо определиться с параметрами дальнейшего развития пенсионной системы. 7. Налоговая система должна инвестиционного климата. 8. Необходимо обеспечить прозрачность и открытость бюджета и бюджетного процесса для общества. быть настроена улучшение качества * из Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2013– 2015 годах
Недостатки бюджетной политики 1. Сохраняется значительный ненефтегазовый дефицит. 2. Структура бюджетных расходов не является оптимальной для стимулирования экономического развития. На низком уровне осуществляется финансово-экономическое обоснование решений, приводящих к новым расходным обязательствам Эффективность осуществляемых бюджетных расходов низка. Межбюджетные отношения пока не в полной мере настроены на стимулирование органов государственной власти к созданию условий для предпринимательской и инвестиционной деятельности. Бюджетная политика во многом остается неясной для общества. 3. 4. 5. 6.
Налоговая система РФ Налоговая система - это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым законодательством, а также совокупность налоговых органов, норм и правил, определяющих правомочия сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Налоговыми органами являются Федеральная Служба РФ по налогам и сборам и его подразделения. Главной задачей налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов.
Структура налоговых органов России Федеральная служба РФ по налогам и сборам Управления Фед. Службы РФ Межрегион. инспекции по налогам и сборам Фед. службы РФ по краям, республикам по налогам и сборам и областям по федеральным округам Межрайонные инспекции Фед. службы РФ по налогам и сборам Инспекции Фед. Службы РФ по налогам и сборам по городам и районам
Понятие налога и сбора Под налогом понимается обязательный, индивидуальнобезвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. которыми понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Виды налогов Система налогов России строится по территориальному принципу и имеет три уровня: федеральный, региональный и местный. Федеральные налоги: До 1 января 2005 г. В 2005 г. - НДС; - Акцизы; - НДФЛ; - ЕСН; - Налог на прибыль; - налог на воспроизводство минеральносырьевой базы; - налог на пользование недрами; - налог на дополнительные доходы от добычи углеводородов - сбор за право пользования объектами животного мира - лесной налог - водный налог - федеральные лицензионные сборы - экологический налог - Государственная и таможенная пошлина - Акцизы; - НДФЛ; - ЕСН; - Налог на прибыль; - Налог на добычу полезных ископаемых; - Налог на наследование и дарение; - Водный налог; - Сборы за пользование объектами живого мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; - Государственная пошлина
Региональные налоги: До 1 января 2005 г. - налог на имущество организации; - налог на игорный бизнес; - транспортный налог. В 2005 г. - налог на имущество организации; - налог на игорный бизнес; - транспортный налог. Местные налоги: До 1 января 2005 г. - Земельный налог; - Налог на имущество физических лиц; - Налог на рекламу - Налог с продаж. В 2005 г. - Земельный налог; - Налог на имущество физических лиц; Специальные налоговые режимы: Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). - Упрощенная система налогообложения. - Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Исполнение доходной части федерального бюджета (январь-сентябрь 2012 г. )* Профицит федерального бюджета по итогам девяти месяцев 2012 года составил 671, 2 млрд руб. Доходы сложились в сумме 9 трлн 385, 4 млрд руб. , а расходы по кассовому исполнению составили 8 трлн 714, 2 млрд руб. Соответствующая информация опубликована на официальном портале В частности, в общей сумме поступивших доходов федерального бюджета налоговые доходы составили 54, 4%, а неналоговые – 45, 6%. Большая часть доходов была сформирована за счет поступлений : 1. таможенной пошлины (37, 6%), 2. налога на добавленную стоимость (28, 2%), 3. налога на добычу полезных ископаемых (19, 3%) 4. налога на прибыль организаций (3, 0%). При этом налоговые доходы федерального бюджета за указанный период составили 5 трлн 109, 9 млрд руб. , что на 80, 2 млрд руб. больше суммы, предусмотренной в прогнозе на 9 месяцев 2012 года. Большая часть налоговых поступлений федерального бюджета была обеспечена поступлениями налога на добавленную стоимость (51, 7% от общего объема налоговых доходов), налога на добычу полезных ископаемых (35, 4%), налога на прибыль организаций (5, 6%).
Кроме того, в целом кассовые расходы федерального бюджета за отчетный период составили 8 трлн 714, 2 млрд руб. , а кассовые непроцентные расходы – 8 трлн 439, 9 млрд руб. Контрактуемые расходы, в том числе оплата работ, услуг и поступление нефинансовых активов составили 1 трлн 856, 6 млрд руб. Помимо этого, объем государственного долга на 1 октября 2012 года составил 5 трлн 717, 2 млрд руб. , а объем государственного внешнего долга – 1 трлн 253, 5 млрд руб. По состоянию на 1 октября 2012 г. совокупный объем средств Резервного фонда составил 1 трлн 900, 1 млрд руб, совокупный объем средств Фонда национального благосостояния – 2 трлн 708, 6 млрд руб. За девять месяцев 2012 года объем средств Резервного фонда увеличился на 1 трлн 88, 6 млрд руб. , а объем средств Фонда национального благосостояния уменьшился на 85, 8 млрд руб.
Порядок установления налогов и сборов Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом (НК) и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны на территории соответствующих субъектов федерации. Местные налоги и сборы устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги , которые не предусмотрены Налоговым кодексом РФ
Функции налогов показывают как реализуется общественное назначение налогов, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
Регулирующая функция проявляется в использовании налогов в целях организации социальной и хозяйственной жизни в стране. Регулирующая функция может быть стимулирующей (предоставление льгот) и дестимулирующей (повышение налоговых ставок).
Распределительная (социальная) функция Через налоги происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения
Контрольная функция контролирует финансово-хозяйственную деятельность организаций и граждан, источники их доходов и расходов. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему.
Поощрительная функция Через алоги н государство признает особые заслуги отдельных граждан перед отечеством и предоставляет им льготы по налогам. Например, льготы участникам войн, героям страны и др.
Виды налогов Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются: прямые и косвенные (по характеру налогового изъятия); федеральные, региональные, местные (по уровням управления); налоги с юридических и физических лиц (по субъектам налогообложения); пропорциональный, прогрессивный и регрессивный (в зависимости, какую долю дохода платит налогоплательщик с высоким доходом); по целевому назначению налога (общие, специальные).
Прямые налоги - налоги, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей и т. д. , т. е непосредственно с объектом налогообложения. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Косвенные налоги- это налоги, которые являются надбавкой к цене. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя. Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.
Налог называется пропорциональным, прогрессивным, или регрессивным в зависимости от того, какую долю дохода платит налогоплательщик. Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Пропорциональный налог, забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины). Налог считается прогрессивным, если с увеличением дохода ставка налога увеличивается.
Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т. д. ).
НЕДОСТАТКИ На макроуровне 1) отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику; 2)огромная нагрузка на фонд оплаты труда; 3) отсутствие среднего класса, что приводит к переложению налогов на производственную сферу и ее подавление; 4) неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными плательщиками. На микроуровне 1)ежемесячные авансовые платежи многих налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий; 2)исключительная множественность налогов; 3)противоречивость и запутанность многочисленных инструкций и разъяснений Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов РФ, арбитражной практики.
Важная особенность российской налоговой политики заключается в чрезмерно высокой доле косвенных налогов. По потребительским товарам носителями этих налогов выступают физические лица; поскольку косвенные налоги являются регрессивными, то тем самым существенно снижается жизненный уровень малообеспеченных. Поэтому социальная функция российских налогов реализуется также недостаточно.
Список литературы: 1. 2. 3. 4. 5. Белокрылова О. С. Теория переходной экономики: Учебник. – Ростов-на-Дону, 2002. «Финансы» - В. А. Алешин, А. И. Зотова; www. gks. ru http: //www. minfin. ru http: //www. nalog. ru
Благодарим за внимание
Скачать презентацию Бюджетно-налоговая политика РФ Выполнили Лиджиева С Ковалев С
Byudzhetno-nalogovaya_politika_RF.pptx