Бюджетная система Российской Федерации и основы управления бюджетами Субъекты и структура органов управления государственными финансами
Государственные финансы (публичные финансы)- финансирование товаров и услуг, осуществляемое органами власти за счет налоговых поступлений и иных средств функции государственных финансов: аллокационная; распределительная и стабилизационная. 1. аллокационная функция состоит в том, что органы власти корректируют распределение ресурсов экономики, если оно недостаточно эффективно из-за изъянов рынка. 2. Распределительная функция состоит в осуществлении перераспределительных процессов между социальными группами населения. 3. Стабилизационная функция государственных финансов определяется их влиянием на макроэкономическое равновесие, которое завит от величины налогового бремени, общественных расходов и их эффективности, величины государственного долга.
• К началу 21 века уровень государственных расходов в странах колеблется в сравнительно широком диапазоне от 20 до 50% к ВВП. • В рыночных социально-ориентированных странах: Швеции; Австрии; Франции Германии, Финляндии – госрасходы составляют около 50% ВВП. • В экономиках либерального типа: США- около 35%; Австралии – более 37%; Великобритании –более 40%; Японии – более 35%. Россия- ФБ –более 21% ВВП + внебюджетные фонды + КБСФ = 34 -35% • В составе общественных услуг, финансируемых государством выделяются: • общественные блага, количество и качество которых не зависит от числа пользователей (экология, безопасность) • общественные блага с большими внешними эффектами, т. е. приносящие пользу не только тому индивиду, который потребляет данное благо, но и более широкой совокупности людей - образование, здравоохранение, культура
Под управление понимается сознательное воздействие с целью развития и совершенствования объекта • • • Объектом управления финансы- совокупность денежных отношений и денежных потоков (т. е. доходы и расходы бюджетов, налоги) Субъектами управления являются органы управления финансами (финансовые институты и учреждения) цель управления- обеспечение финансовой устойчивости государства, т. е. обеспечение макроэкономической сбалансированности, снижении государственного долга и повышение эффективности государственных расходов. Управление государственными финансами строится на основе финансовой политики, которая является составной частью экономической политики Финансовая политика. То совокупность методологических принципов, форм организации и инструментов, используемых в финансовых отношениях
Конкретными методами и формами управления государственными финансами являются : финансовое планирование; регулирование; контроль. • • • Общее управление системой финансов осуществляют: Президент – определение финансовой политики, подписание бюджетного плана; Парламент- рассматривает и утверждает финансовое законодательство БК и НК, бюджетный план Правительство разрабатывает ФБ, выступает как координирующий центр управления финансами Министерство финансов – центральный орган, осуществляющий реализацию финансовой политики и обеспечивающий единство финансовой, денежно-кредитной и валютной политики в РФ. Осуществляет методологическое руководство в сфере финансового планирования и бухгалтерского учета и аудита, финансирование отдельных отраслей экономики Структурными подразделениями МФ являются – ФНС и Федеральное казначейство
Организационной формой публичных финансов является бюджет 2. Экономическая сущность бюджета, его функции Бюджет как экономическая категория- система экономических отношений, регулируемых государством, в процессе которых формируется централизованный бюджетный фонд. Бюджет (финансовое содержание) это финансовый план государства, включающий доходы и расходы • Бюджет(политическое содержание) средство проведения в жизнь государственной политики • Бюджет (правовое содержание Бюджетный кодекс РФ)- форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства • Бюджет в зарубежной литературе рассматривается и как контракт гражданина и государства, в соответствии с которым устанавливается законное право государства, путем принуждения, безвозмездно и безвозвратно получать часть финансовых ресурсов и расходовать средства в общенациональных интересах для финансирования общественного сектора, удовлетворения приоритетных для общества социальных потребностей.
Дискуссионный вопрос: как должны соотноситься рост ВВП и рост непроцентных расходов, т. е. рост совокупности расходов бюджетов всех уровней за вычетом расходов по обслуживанию государственного долга. • модели формирования перечня и объема бюджетно-обусловленных услуг • В первой модели органы власти: формируют набор приоритетов и стратегических целей социальноэкономического развития, которые утверждаются президентом, правительством и далее на своем уровне трансформируются региональной администрацией. Исходя из этого определяется объем и структура бюджетных расходов (расходов на оборону, здравоохранение, образование, управление и др. ) • По второй модели, на начальном этапе выявляются потребности социума в получении от государства бюджетно-обусловленных услуг в сферах : здравоохранения, образования, социального страхования и др. Данная модель обеспечивает в значительной степени взаимосвязь интересов участников взаимодействия «власть-общество-бизнес» .
Бюджетная система РФ основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ, совокупность ФБ, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. В РФ трехуровневая бюджетная система • 1 - ФБ; 2 - региональные бюджеты и 3 уровень - местные бюджеты , в т. ч. • 1 бюджеты муниципальных районов, т. е. несколько поселений или поселений и межселенных территорий в границах которой местное самоуправление осуществляется в целях решения вопросов местного значения межпоселенческого характер; бюджеты городских округов; бюджеты внутригородских муниципальных образований; • 2. бюджеты городских и сельских поселений
Бюджетное устройство это организация бюджетной системы и принципы ее построения • Консолидированный бюджет- свод бюджетов бюджетной системы РФ или соответствующей территории – аналитический документ • Единства; полноты отражения доходов и расходов; сбалансированности; результативности и эффективности; прозрачности, достоверности; адресности и целевого характера бюджетных средств; единства кассы
модели формирования перечня и объема бюджетно-обусловленных услуг • В первой модели органы власти: формируют набор приоритетов и стратегических целей социальноэкономического развития, которые утверждаются президентом, правительством и далее на своем уровне трансформируются региональной администрацией. Данная модель предполагает, что исходя из целей, назначается сметное финансирование главных распорядителей бюджетных средств, дается возможность программного финансирования. Главные распорядители средств имеют сметный (ведомственный) бюджет, а также программный бюджет, отражаемый в докладе об основных направлениях результатах деятельности. • По второй модели, на начальном этапе выявляются потребности социума в получении от государства бюджетно-обусловленных услуг в сферах : здравоохранения, образования, социального страхования и др. Данная модель обеспечивает в значительной степени взаимосвязь интересов участников взаимодействия «властьобщество-бизнес» .
Бюджетные системы унитарных и федеративных государств • Унитарные государства- двух уровневая бюджетная система Франция; Великобритания. • Федеративные государства-США; Германия; Испания. • Местные налоги в унитарных государства: налог на имущество (взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества –земли; жилые дома, магазины и др. имущество) и муниципальный налог. • Франция- местные налоги: туристический сбор; налог на семью (налог на жилье; земельный налог). Налог на уборку территории; налог на продажу зданий; налог на использование коммуникаций
Динамика распределения доходов консолидированного бюджета РФ между ФБ-РБ и МБ • • • 2005 г. ФБ- 63, 1% ; РБ-22, 3%; МБ – 14, 6; 2006 г. ФБ-62, 3 %; РБ- 22, 6%; МБ -15, 1%; 2007 г. ФБ -57, 6%% РБ – 42, 4% 2008 г. ФБ- 57, 1%; РБ- 42, 9 % 20009 г. ФБ-57, 6%; РБ- 42, 4%. По оценке экспертов передача большинства полномочий не на один, а на два и более уровней власти приводит к непрозрачности и затруднению контроля в предоставлении государственных услуг
Бюджетный федерализм- это разграничение прав и полномочий по распоряжению финансовыми ресурсами государства • принципы бюджетного федерализма: самостоятельность бюджетов разных уровней; • Соответствие финансовых ресурсов каждого уровня бюджетной системы закрепленным за ним функциям; • Основанные на объективных критериях механизмы предоставления финансовой помощи и территориального перераспределения финансовых ресурсов.
Программа развития бюджетного федерализма в РФ (Постановление Правительства РФ от 15. 08. 2001 № 584) • с 2005 г. разделение местных бюджетов на территориальные и поселенческие ( около 29 тыс. бюджетов муниципальных образований. • В НСО: бюджеты муниципальных районов-30; бюджеты городских округов-5; бюджеты поселений- 455 в т. ч. –городских-26; сельских-429. • Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет (выбор на три года либо на очередной финансовый год на основе среднесрочного финансового плана). • ФЗ от 6. 10. 03 3 131 -ФЗ «об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»
Собственные доходы: налоговые, неналоговые, доходы, полученные в виде безвозмездных поступлений (кроме субвенций) • • Доходы от местных налогов и сборов; Доходы от региональных налогов и сборов; Доходы от федеральных налогов и сборов; Безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней (дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности); • Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности; • Часть прибыли муниципальных предприятий; штрафы; добровольные пожертвования;
доходы местных бюджетов Средства самообложения граждан- разовые платежи граждан, осуществляемые для решения вопросов местного значения. • Размер платежей устанавливается в абсолютной величине равными долями всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан (не более 30% от общего числа жителей муниципального образования) для которых размер платежей может быть уменьшен
Нормативы распределения налоговых доходов • НДФЛ- 30% (городские округа -30%; муниципальные районы -20% и 10% поселения) • Единый налог на вмененный доход (вводится по решениям представительных органов муниципальных образований) – 90%; 100% • Единый сельскохозяйственный налог – (35% для поселений) • Госпошлины • Налог на имущество физ. лиц 100%
• )
• .
• (
Формы бюджетного регулирования • межбюджетное регулирование служит цели обеспечения бюджетов всех уровней необходимыми средствами для исполнения возложенных на них полномочий. • 1. Установление нормативов отчислений от налогов, подлежащих зачислению в нижестоящий бюджет. • 2. Предоставление средств на выравнивание бюджетной обеспеченности через фонд финансовой поддержки – дотации; • 3. выделение средств нижестоящему бюджету для софинансирования отдельных расходных обязательств –субсидии; • 4. Предоставление средств на исполнение делегированных полномочий через фонд компенсаций- субвенции
• 5. Перечисления в вышестоящие бюджеты из бюджета наиболее высокообеспеченных доходами муниципальных образований –отрицательные трансферты. • Альтернатива перераспределения между двумя формами: передача налоговых доходов или предоставление межбюджетных трансфертов -дотаций. Что эффективнее? В Краснодаре – транспортный налог поступает в бюджет. выбор рекомендуется производить на длительный срок
Преимущества и ограничения использования межбюджетных инструментов 1. Установление нормативов отчислений по налогам Преимущества Создание возможности для органов местного самоуправления: 1. прогнозировать СД 2. осуществлять долгосрочные программы развития; 3. повышать стимулы к увеличению собираемости налогов и развитию налоговой базы Недостатки Неравномерность размещения налоговой базы на территории – существенное различие бюджетной обеспеченности
• Дотации, иные МБТ –плюсы- возможность более равномерно распределять средства между МБ; • Минусы- снижение заинтересованности органов местного самоуправления в повышение собираемости налогов и развитие собственной налоговой базы. ( везде отсутствует интерес налогоплательщика) • Субсидии- позволяют осуществлять софинансирование отдельных расходных обязательств (+) • Ограничивают самостоятельность органов местного самоуправления (-)
БК 50, 56, 61 -61. 2 • За местными бюджетами рекомендуется закреплять налоги по которым: налоговая база равномерно размещена по территории региона
Скачать презентацию Бюджетная система Российской Федерации и основы управления бюджетами
сущность бюджета, его функции.ppt