БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Автор

Цель курса - изучение бюджетной системы и организации бюджетного процесса РФ Знания по дисциплине базируются на материалах курсов «Экономическая теория» , «Финансы» , «Менеджмент» , «Статистика»

Содержание модулей Модуль 1. Бюджетная система и бюджетный процесс РФ Тема 1. Экономическое содержание и роль бюджета Тема 2. Понятие бюджетной системы Тема 3. Бюджетная политика Тема 4. Бюджетное устройство РФ Тема 5. Бюджетная классификация РФ Тема 6. Бюджетный процесс

Модуль 2. Бюджетные организации и внебюджетные фонды Тема 7. Бюджетные организации: сметный порядок планирования и финансирования Тема 8. Расходы на экономические функции Тема 9. Внебюджетные фонды Тема 10. Бюджетный контроль

Формы контроля • Тест • Аналитические расчеты характеристик бюджетов РФ • Эссе • ИТОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ - ЭКЗАМЕН

Модуль 1. Бюджетная система и бюджетный процесс Российской Федерации

1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И РОЛЬ БЮДЖЕТА

• Возникновение и развитие бюджета связано с зарождением, формированием и развитием политического строя государства. • Бюджет – часть финансовой системы государства

• Термин «бюджет» - можно характеризовать по разным признакам:

• по экономическому содержанию: бюджет – это денежные отношения, складывающиеся у органов гос. власти и местного самоуправления с юр. и физ. лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с необходимостью удовлетворения экономических, социальных и политических интересов общества и его граждан

• По материально-вещественному воплощению: бюджет – это фонд ДС , формируемый для финансового обеспечения мероприятий, связанных с выполнением задач и функций, возложенных обществом на государство и местное самоуправление.

• По плановой форме: бюджет – это финансовый документ , составляемый в виде сметы (росписи) доходов и расходов.

• Согласно БК РФ: • Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства, субъектов РФ и местного самоуправления.

С помощью бюджетных средств органы власти получают финансовые ресурсы на: • содержание аппарата власти, органов обороны и безопасности;

• реализацию социальных мероприятий • решение экономических задач, то есть - на выполнение государством своих функций перед обществом через органы власти.

• Бюджет - экономический базис государства. • Любые колебания или изменения этого базиса приводят к нарушению экономической, хозяйственной и социальной жизни общества.

История бюджета в России насчитывает не одну сотню лет. Первые сведения о смете гос. доходов и расходов отдельных городов относятся к 1645 году.

С 1802 г. Министерство финансов стало ежегодно составлять подробные росписи государственных доходов и расходов С 1811 г. начинается составление ежегодных бюджетов по единообразной форме

Основные функции бюджета 1) распределительная функция – представляет собой двоякий процесс образования бюджетного фонда и его использования.

Основным объектом бюджетного распределения выступает национальный доход (ВВП).

При чрезвычайных обстоятельствах в бюджетное перераспределение вовлекаются элементы национального богатства (золотовалютные запасы, накопленные страховые резервы).

• 2) контрольная функция - предполагает возможность и обязательность контроля органов власти за поступлением и использованием бюджетных средств.

Контрольная функция бюджета реализуется по следующим направлениям: • контроль за правильным и своевременным перечислением доходов в бюджеты и ВБФ;

• контроль за целевым, экономным и эффективным использованием бюджетных ресурсов и средств ВБФ.

3) Регулирующая и стимулирующая функции бюджетов – налоговые доходы и расходы бюджетов выступают в качестве инструмента регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышая эффективность производства в наиболее важных отраслях народного хозяйства

• В процессе мобилизации ресурсов в бюджет и их использовании возникают финансово-кредитные отношения между государством (в лице органов власти), налогоплательщиками и получателями бюджетных ассигнований.

Эти отношения строятся в соответствии с бюджетной политикой, разрабатываемой и реализуемой органами гос. власти.

• Бюджетная политика РФ ежегодно определяется и корректируется в послании Президента РФ Правительству РФ и Федеральному Собранию РФ.

• Бюджетный план составляется органами исполнительной власти, рассматривается и утверждается законодателями, после чего обретает силу закона • Закон о бюджете является основным финансовым документом страны • Он составляется на определенный период времени - бюджетный период, который, как правило, равен финансовому году

Финансовый год начинается: • В США – с 1 октября; • в Швеции, Канаде – с 1 июля; • в Японии, Великобритании – с 1 апреля; • в Турции - с 1 марта • В России - с 1 января

Характеристика федерального бюджета на среднесрочную перспективу 2012, 2013, 2014 год • Для разработки федерального бюджета используется умеренно-оптимистичный вариант прогноза социально-экономического развития России – • цена на нефть марки Urals на уровне 75 долл. за баррель в 2011 г. • и ее небольшой рост до 78 - 79 долл. за баррель в 2012 - 2013 гг.

Характеристика федерального бюджета на среднесрочную перспективу 2012, 2013, 2014 год • в среднесрочной перспективе бюджет РФ впервые после долгого перерыва будет формироваться и использоваться в условиях дефицита

Характеристика федерального бюджета (ФБ) на среднесрочную перспективу 2012, 2013, 2014 год • В 2012 году доходы ФБ прогнозируются в объеме 11 779, 9 млрд. рублей • Задание: проанализируйте структуру доходов ФБ на 2012 год

Характеристика федерального бюджета (ФБ) на среднесрочную перспективу 2012, 2013, 2014 год • По сравнению с оценкой 2011 года прогнозируемые в 2012 году доходы увеличатся на 711, 3 млрд. рублей • Задание: проанализируйте динамику доходов ФБ за период 2011 и прогноза на 2012, 2013, 2014 год

Характеристика федерального бюджета (ФБ) на среднесрочную перспективу 2012, 2013, 2014 год • В 2012 году расходы ФБ прогнозируются в объеме 12 656, 4 млрд. рублей • Дефицит ФБ составит 876 млрд. руб. • Задание: проанализируйте структуру расходов в ФБ на 2012 год по разделам ( нац. оборона , образова соц. политика и т. п. )

Характеристика федерального бюджета (ФБ) на среднесрочную перспективу 2012, 2013, 2014 год Задание: проанализируйте динамику расходов ФБ по разделам за период 2011 и прогноза на 2012, 2013, 2014 год

2. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ

• Бюджетная система (БС) - основанная на экономических отношениях и гос. устройстве страны совокупность бюджетов всех ее государственных и административно-территориальных образований, объединенных на основе определенных принципов и имеющих между собой установленные законом взаимоотношения.

Существенные различия в гос. устройстве стран и в бюджетном законодательстве обуславливают различные виды БС.

• В зависимости от формы гос. устройства различают БС унитарных и федеративных государств

• Унитарное государство – форма гос. устройства, при которой территория государства не имеет в своем составе федеративных единиц (республик, штатов и т. п. ), а подразделяется на административно-территориальные единицы (области, районы и т. д. ). • Они могут быть автономными, т. е. самоуправляющимися • Пример – Испания, Великобритания

• Федерация – форма гос. устройства, при которой входящие в состав государства члены федерации (земли, республики) имеют собственные конституции, законодательные, исполнительные и судебные органы; • наряду с ними существуют федеральные органы гос. власти • Термин «бюджетный федерализм» • Пример – США, РФ

• Задание : приведите пример унитарных и федеративных государств (с аргументацией)

В унитарных государствах БС включают 2 уровня: центральный бюджет и местные бюджеты; В федеративных – 3 уровня: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты.

БС РФ состоит из трех уровней • 1 -ый уровень - федеральный бюджет и бюджеты гос. ВБФ; • 2 -ой уровень - бюджеты субъектов Федерации ( субъекты – область, край, республика и т. п. ) и бюджеты территориальных ВБФ;

• 3 -ий уровень - местные бюджеты, в том числе: (районные, городские, сельские и поселковые бюджеты – всего по РФ около 30 тысяч).

Задание: определить необходимые показатели по структуре бюджетов 2 -го уровня по следующим данным:

В настоящее время в РФ насчитывается … субъектов, имеющих различный государственно-правовой статус, поэтому 2 –ой уровень БС состоит из бюджетов: • бюджеты республик в составе РФ (…), • бюджеты краев (…), • бюджеты областей (…), • бюджеты автономных областей (…) • бюджеты автономных округов (…), • бюджеты городов федерального значения (…).

• Главным звеном БС РФ является федеральный бюджет. • С его помощью осуществляется основная доля бюджетного перераспределения ВВП и национального дохода страны; формирование основных направлений бюджетной политики и принципов построения межбюджетных отношений

• Свод всех бюджетов, утверждаемых на соответствующей территории РФ называется консолидированным бюджетом. (консолидированный бюджет муниципального образования, консолидированный бюджет субъекта РФ, консолидированный бюджет РФ).

Структурным элементом БС РФ являются государственные внебюджетные фонды (ВБФ). Как самостоятельное звено гос. финансов они появились в начале 90 -х годов Впоследствии по целому ряду ВБФ было принято решение о консолидации их в бюджет (включение в бюджет отдельными статьями)

Социальные фонды сохранили статус внебюджетных. Но существуют также целевые бюджетные фонды (например фонд развития нанотехнологий) Задание: 1) определить состав ВБФ на настоящий момент 2) привести примеры целевых бюджетных фондов РФ

• Правовой статус ВБФ предполагает, что их средства не входят в состав бюджетов всех уровней и изъятию не подлежат. • Бюджеты государственных ВБФ РФ рассматриваются и утверждаются в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального бюджета на очередной финансовый год.

• Бюджеты территориальных ВБФ представляются на рассмотрение законодательных органов власти субъектов РФ • и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Принципы построения БС РФ • БС страны построена с учетом принципов, установленных Бюджетным кодексом РФ (БК РФ).

Принципы БС • Единство • Разграничение доходов и расходов между уровнями БС • Самостоятельность бюджетов; • Полнота отражения доходов и расходов бюджетов • Сбалансированность бюджета • Эффективность и экономность использования бюджетных средств • Общее (совокупное) покрытие расходов • Гласность • Достоверность бюджетов • Адресность и целевой характер бюджетных средств

Три основных принципа БС • Единство • единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней БС, ведения бухгалтерского учета средств всех бюджетов

Три основных принципа БС • Разграничение доходов и расходов между уровнями БС • закрепление соответствующих видов доходов и прав по осуществлению расходов за органами гос. власти РФ и субъектов РФ, органами местного самоуправления.

• предполагает установление единых для всех субъектов РФ нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ, применение единой методики определения финансовых затрат на предоставление гос . услуг, являющихся основой для расчета финансовой помощи субъектам РФ из федерального бюджета

Задание: определить недостающие данные: В настоящее время установлены нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ : 1) акцизов которые зачисляются в бюджеты субъектов РФ • на спирт этиловый — 50%? , • на спиртосодержащую продукцию — 50%? , • на бензин, дизельное топливо и моторные масла — 60%? ,

• 2) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья — 5%? , • 3) налога на добычу отдельных видов полезных ископаемых — 60%? • 4) налога на прибыль организаций (при выполнении соглашений о разделе продукции) — 80%? • 5) сбора за пользование объектами водных биоресурсов, кроме внутренних водных объектов — 30%?

• 6) платы за негативное воздействие объектов на окружающую среду — по 40%? в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты (в бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга — по 80%? ); • 7) НДФЛ — 70% ? зачисляется в бюджеты субъектов РФ, 20% ? — в бюджеты муниципальных образований и 10% ? — в бюджеты поселковых образований; • 8) ЕСХН — 30% ? зачисляется в бюджеты субъектов РФ, 60% ? — в бюджеты муниципальных образований.

Три основных принципа БС • Самостоятельность бюджетов • наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня; право органов гос. власти и местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования бюджетных средств и самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

• недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения бюджетов; • другие правовые нормы, способствующие реальной самостоятельности бюджетов.

Функции БС РФ: • обеспечение своевременной и полной аккумуляции поступлений бюджетов РФ; • обеспечение своевременного и полного финансирования функций органов управления РФ; • обеспечение связи и эффективного взаимодействия бюджетов РФ; • перераспределение денежных средств между бюджетами РФ; • осуществление контроля формирования и использования бюджетных средств.

3. Бюджетная политика

Политика государства - это совокупность социально- экономических, политических, военных и правовых мероприятий, осуществляемых органами гос. власти в интересах сохранения и развития гос . устройства, гос. аппарата, частной собственности населения.

Социально-экономическая политика основа любого государства, связана с распределением и перераспределение жизненных ценностей одних субъектов в пользу других, формированием и использованием гос. денежных ресурсов в целях финансирования гос. функций

Финансовая политика совокупность отношений по поводу денежной системы страны, страхования, цен, доходов и расходов государства.

Бюджетная политика (часть финансовой политики) - совокупность мероприятий, обеспечивающих изъятие и целенаправленное использование денежных средств; включает фискальную (налоговую) и инвестиционную политику

фискальная (налоговая) политика • налоги - источник бюджетных доходов; • перераспределение ресурсов между отраслями – налоги стимулируют одни виды деятельности и ограничивают другие; • перераспределение доходов между членами общества и достижения «социальной справедливости» . Люди с высокими доходами платят повышенные налоги, а бедные, напротив, получают субсидии.

инвестиционная политика • комплекс целенаправленных мероприятий по созданию благоприятных условий для предприятий с целью оживления инвестиционной деятельности, подъема экономики, повышения эффективности производства и решения социальных проблем. • Основной целью инвестиционной политики является создание оптимальных условий для активизации инвестиционного потенциала.

инвестиционная политика • Государство может влиять на инвестиционную активность при помощи амортизационной политики, научно-технической политики, политики в отношении иностранных инвестиций и др.

• Бюджетная политика непосредственно реализуется в деятельности финансовых, налоговых, кредитно-счетных органах соответствующих структур органов власти всех уровней БС

К таким органам относятся: • органы представительной и исполнительной власти; • финансовые и налоговые органы; • органы денежно-кредитного регулирования и органы финансового контроля; • главные распорядители и распорядители бюджетных средств; • государственные целевые внебюджетные фонды.

• Представительные органы власти всех уровней рассматривают, регулируют и утверждают проекты бюджетов и отчетов об их исполнении. • Исполнительные органы власти всех уровней осуществляют бюджетное планирование, составление проектов бюджетов и их внесение на рассмотрение представительных органов власти, исполнение бюджетов, анализ и контроль за исполнением бюджетов

• Правительство РФ совместно с ЦБ РФ разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думе РФ основные направления бюджетной политики, • ЦБ РФ обслуживает денежные счета Казначейства РФ, счета государственных целевых ВБФ и счета территориальных бюджетов.

• Главный распорядитель бюджетных средств - первый получатель бюджетных средств (орган гос. власти ), который имеет право распределять средства между распорядителями и получателями бюджетных средств.

• Задание: на сайте www. klerk. ru , в разделе «Справочник» найдите, кто является гл. распорядителями бюджетных средств на настоящий момент

Главный распорядитель: • готовит роспись бюджетных расходов по распорядителям и получателям средств, • утверждает им сметы доходов и расходов, • изменяет в случае необходимости распределение средств между статьями утвержденной сметы, • осуществляет контроль за целевым использованием бюджетных средств.

• Распорядителем бюджетных средств является орган исполнительной власти, который распределяет средства между получателями, утверждает сметы доходов и расходов, контролирует целевое использование бюджетных средств получателями. (департаменты и т. п. )

• Бюджетополучателем является бюджетное учреждение (организация), деятельность которого финансируется в сметном порядке из бюджета или внебюджетного фонда (ВБФ).

Пример • Средняя школа Н. Новгорода – бюджетополучатель • Департамент образования Н. Новгорода – распорядитель бюджетных средств • Минобрнауки РФ – главный распорядитель бюджетных средств

• К контрольно-счетным органам относятся Счетная Палата РФ, контрольно-счетные палаты субъектов РФ и муниципальных образований. • Осуществляют контроль за исполнением бюджетов и бюджетов ВБФ, проводят внешний аудит отчетов использования средств бюджетов и ВБФ.

4. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО РФ

БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО РФ В целом – это организация бюджетов бюджетной системы РФ

Любой бюджет состоит из двух частей: доходной и расходной. 1. Доходы бюджета - это часть гос. или муниципальных доходов, выражающаяся в платежах юридических и физических лиц, поступающих в бюджет, и иных доходах. Источники доходов можно классифицировать по разному

По социально-экономическому признаку все доходы можно разделить на • доходы от хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, • от внешнеэкономической деятельности, • банковской и страховой деятельности, • приватизации и т. д.

• По юридическим формам доходы различных элементов БС можно разделить на налоговые, неналоговые и безвозмездные перечисления. • Особое значение на сегодняшний день имеют налоговые поступления - около 75% всех доходов бюджета.

• Также источники доходов делятся: на внутренние и внешние. • К внешним источникам относятся средства, предоставляемые иностранными государствами и международными организациями. • Предоставляются на возвратной основе, т. е. по сути являются процентными ссудами.