БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ Тема 4 Доходы и

«БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ» Тема 4. Доходы и расходы бюджета

Состав и структура доходов бюджета Сбор доходов бюджета требует организации – поэтому во всех странах мира имеются специальные ведомства n. В России за поступления бюджетных доходов отвечают прежде всего федеральные службы по налогам и сборам (ФНС) и по таможенным доходам (ФТС) n

Состав и структура доходов бюджета n Доходы бюджетов – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов гос. власти всех уровней

Состав и структура доходов бюджета n Доходы бюджетов образуются за счет: · налоговых доходов; · неналоговых доходов; · безвозмездных и безвозвратных перечислений.

Налоговые доходы бюджета Основной источник формирования доходов бюджетов - в РФ порядка 85% n К налоговым доходам, согласно НК РФ, относятся налоги и сборы: - федеральные, - региональные, - местные. n

Налоговые доходы бюджета Федеральные налоги - налоги, обязательные к уплате на всей территории РФ n К ним относятся: · Налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы (относятся к косвенным налогам); · Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); · Единый социальный налог (ЕСН); · Налог на прибыль организаций; · Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); · Водный налог; · Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; · Гос. пошлина. n

Налоговые доходы бюджета Региональные налоги - налоги, установленные НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и которые обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ n К ним относятся: · налог на имущество организации; · налог на игорный бизнес; · транспортный налог. n

Налоговые доходы бюджета Местные налоги - налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований n К ним относятся: · земельный налог; · налог на имущество физических лиц. n

Неналоговые доходы бюджета n К неналоговым доходам относятся: · Доходы от имущества, находящегося в гос. или муниципальной собственности (напр. , средства в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и/или пользование гос. и муниципального имущества; средства в виде % по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях); · Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; · Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной, уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, а также средства в качестве возмещения вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям).

Неналоговые доходы бюджета К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся поступления в виде: · Финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций; · Иные межбюджетные трансферты из других бюджетов БС РФ; · Безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т. ч. добровольных пожертвований. n

Доходы бюджетов Понятия «собственных» и «регулирующих» доходов бюджетов возникло как следствие процесса, именуемого как «бюджетное регулирование» n Бюджетное регулирование – это процесс обеспечения сбалансированности (уравнивания доходов с расходами) каждого бюджета, входящего в состав БС n

Собственные доходы бюджетов n n n К собственным (закрепленным) доходам бюджета субъекта РФ БК РФ относит: 1. Налоговые доходы, закрепленные за бюджетами субъектов РФ законодательством РФ - налоги и сборы субъектов РФ, перечень которых устанавливает НК РФ. Согласно НК к ним относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5) налог с продаж; 6) налог на игорный бизнес; 7) региональные лицензионные сборы (ст. 14 НК РФ).

Собственные доходы бюджетов n n 2. Неналоговые доходы в виде: а) доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти субъектов РФ; б) средства, полученные в результате применения ответственности, в т. ч. штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам РФ, и иные суммы принудительного изъятия. 3. Иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления (за исключением финансовой помощи из федерального бюджета) (ст. 47 БК РФ).

Регулирующие доходы бюджетов n n Регулирующие доходы бюджетов РФ - федеральные налоги и иные платежи, для которых устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов (ст. 48 БК РФ) Нормативы отчислений федеральных налогов в бюджеты субъектов РФ согласно БК РФ определяются Налоговым кодексом РФ либо законом о федеральном бюджете, который передает регулирующие доходы в бюджет субъекта РФ

Налоговые доходы бюджета Доходы федерального бюджета состоят из налоговых и неналоговых доходов n В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: · Налог на прибыль организаций по ставке – по нормативу 100%; · НДС – 100%; · Таможенных пошлин и сборов – по нормативу 100%; · Акцизов на алкогольную продукцию – 50%; · Акцизов на бензин, дизтопливо, моторное масло – 40%; · Акцизов на табачную продукцию - 100%; · Акцизов на автомобили легковые и мотоциклы – 100%; n

Налоговые доходы бюджета · НДПИ в виде углеводородного сырья – по нормативам 95 -100%; · НДПИ (за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) – 40%; · ЕСН – 100%; · Гос. пошлины – 100%.

Неналоговые доходы бюджета Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет: · Доходов от использования имущества в гос. собственности и от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; · Части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ; · Лицензионных сборов – по нормативу 100%; · Платы за перевод лесных земель в земли иных категорий – 100%; · Плата за негативное воздействие на окружающую среду – 20%. n

Неналоговые доходы бюджета В доходах федерального бюджета также учитываются: · Прибыль Банка России; · Доходы от внешнеэкономической деятельности. n

Налоговые доходы бюджета Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ все региональные налоги по нормативу 100%, в т. ч. : · Налог на имущество организаций; · Налог на игорный бизнес; · Транспортный налог. n

Налоговые доходы бюджета В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению доходы от следующих федеральных налогов и сборов: · НДФЛ – 70%; · Акцизов на алкогольную продукцию – 50%; · Акцизов на пиво – 100%; . Акцизов на бензин, дизтопливо, моторные масла – 60%; · НДПИ в виде углеводородного сырья (за исключением газа) – 5%; · НДПИ на добычу общераспространенных полезных ископаемых - 100%; · НДПИ для других полезных ископаемых – 60%; · Гос. пошлины, подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – 100%. n

Налоговые доходы бюджета Неналоговые доходы субъектов РФ: · Часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ; · Платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40%; · Плата за пользование лесными фондами - 100%; · Сборов за выдачу лицензий на деятельности, связанной с производством и оборотом спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ, - 100%. n

Налоговые доходы бюджета n В бюджеты субъектов РФ – городов федерального значения Москвы и Санкт. Петербурга подлежит зачислению 80% платы за негативное воздействие на окружающую среду

Доходы местных бюджетов Налоговые доходы бюджетов поселений: · Земельный налог – по нормативу 100%; · Налог на имущество физических лиц – 100%. n В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: · НДФЛ – 10%; · Единого сельскохозяйственного налога – 30%. n

Доходы местных бюджетов Налоговые доходы муниципальных районов: · Земельный налог на межселенных территориях – 100%; · Налог на имущество физических лиц, взимаемый на межселенных территориях, - 100%. n В бюджет муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: · НДФЛ – по нормативу 20%; · Единого налога на вмененный доход – 90%; · Единый сельскохозяйственный налог – 30%; · Гос. пошлина (по месту регистрации, совершения юридических действий или выдачи документов) – 100%. n

Доходы местных бюджетов n n n Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий. В бюджеты муниципальных районов и городских округов - плата за негативное воздействие на окружающую среду – 40% В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов Москвы и Санкт–Петербурга - сборы за выдачу лицензий на продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, - 100%

Расходы бюджетов n Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления

Классификация расходов бюджетов 1. По роли в общественном воспроизводстве: - на развитие материального производства, - на содержание и развитие непроизводственной сферы.

Классификация расходов бюджетов 2. В зависимости от экономического содержания бюджетные расходы подразделяются на: n Текущие расходы –обеспечивающие текущее финансирование органов власти, бюджетных учреждений, оказание финансовой поддержки отраслям экономики и др. расходы, не включенные в капитальные n Капитальные расходы – обеспечивающие инновационную и инвестиционную деятельность, в т. ч. для инвестиций в предприятия, организации и учреждения; на проведение кап. ремонта; расходы на создание или увеличение имущества в гос. и муниципальной собственности n Деление расходов на текущие и капитальные связано с попытками финансировать текущие расходы за счет налогов, а капитальные – за счет заимствований

Классификация расходов бюджетов 3. По функциональному назначению расходы бюджетов делятся на: · Расходы на общегосударственные вопросы; · Расходы на нац. оборону страны; · Расходы на нац. безопасность и правоохранительную деятельность государства; · Расходы на нац. экономику; · Соц. расходы; · Межбюджетные трансферты.

Формы расходов бюджетов · Ассигнования на содержание бюджетных учреждений; · Средства на оплату товаров, работ и услуг физическим и юридическим лицами по контрактам – госзакупки; · Трансферты населению - бюджетные средства для финансирования обязательных соц. выплат населению; · Бюджетные кредиты юридическим лицам; · Субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам; · Инвестиции в уставные капиталы юридических лиц; · Межбюджетные трансферты; · Кредиты и займы внутри страны за счет госзаймов; · Кредиты иностранным государствам; · Средства на обслуживание долговых обязательств.

Бюджетное финансирование n n n Осуществление расходов бюджета достигается при помощи бюджетного финансирования Система предоставления денежных средств организациям, предприятиям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом Базируется на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами, которые влияют на результативность функционирования бюджетной системы

Бюджетное финансирование Принципы бюджетного финансирования: · получение максимального эффекта при минимуме затрат · целевой характер · предоставление бюджетных средств по мере выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований · безвозвратность n

Бюджетное финансирование Помимо безвозвратного финансирования все шире применяется кредитование предприятий путем выдачи бюджетных ссуд n % по таким ссудам либо не взимаются, либо взимаются по низким ставкам n Бюджетные ссуды выдаются по специальным распоряжениям Правительства РФ на выполнение целевых программ развития n

Резервные фонды n n n В расходной части бюджетов всех уровней предусмотрено создание резервных фондов Их размер в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов, а в бюджетах субъектов РФ устанавливается законодательными органами субъектов РФ при утверждении бюджетов Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в т. ч. проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и др. чрезвычайных ситуаций

Сбалансированность бюджетов В процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов бюджет должен быть сбалансирован по доходам и расходам n Сбалансированность - основной принцип БС РФ n Превышение расходов над доходами - дефицит бюджета, превышение доходов над расходами – профицит бюджета n

Сбалансированность бюджетов Причины образования дефицита бюджета: - рост гос. расходов в связи со структурной перестройкой экономики и увеличением инвестиций; - чрезвычайные обстоятельства (стихийные бедствия, войны и т. п. ), вызывающие рост непредвиденных расходов; - кризисные явления в экономике, развал финансовой системы. n

Сбалансированность бюджетов n Минимизация дефицита бюджета достигается методами, применяемыми: - при формировании бюджета, - при исполнении бюджета.

Сбалансированность бюджетов n - Методы, используемые при бюджетном планировании: лимитирование бюджетных расходов, совершенствование распределения бюджетных доходов и выявление резервов их роста, построение эффективной системы бюджетного регулирования, сокращение масштабов гос. сектора экономики, жесткая экономия расходов путем исключения лишних затрат, использование эффективных форм бюджетных заимствований.

Сбалансированность бюджетов n - Методы, используемые при исполнении бюджета: введение процедуры санкционирования бюджетных расходов, соблюдение лимитов бюджетных обязательств, определение оптимальных сроков осуществления расходов, использование механизма сокращения и блокировки расходов бюджета, мобилизация резервов роста бюджетных доходов, проведение финансового контроля за использованием бюджетных средств, оказание финансовой помощи другим бюджетам.

Сбалансированность бюджетов n n n Обычно в случае принятия бюджета с дефицитом законом об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита по видам привлеченных средств Кредиты Банка России, а также приобретенные им государственные долговые обязательства при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета Выделяют внутренние и внешние источники финансирования дефицита бюджета