БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Тема 4.
Система бюджетирования в рамках планирования Бюджетирование - ориентация всей деятельности предприятия на цели, имеющие стоимостное выражение. Бюджетирование – установление для каждого структурного подразделения компании его вклада в итоговые финансовые результаты (прибыль) Бюджетирование – направлено на формальные цели, т. е. целеустановки компании, выраженные в денежных величинах Бюджетирование – процесс составления, принятия, контроля и анализа отклонений бюджетов. Система бюджетирования-подсистема планирования и контроля, ориентированная на формальные цели.
Система бюджета компании Бюджет – план, сформулированный в стоимостных величинах, который с определенной степенью обязательности выполнения задается структурной единице с полномочиями принимать решения на определенный временной период.
Классификация бюджетов По структурным единицам: - с горизонтальной дифференциацией по функциям, продуктам, регионам или проектам - с вертикальной дифференциацией по уровням иерархии предприятия.
Классификация бюджетов По срокам действия: -месячный, квартальный, годовой, среднесрочный. По величине измерений: -бюджет оборота, бюджет затрат, бюджет расходов, бюджет покрытия. По дифференциации показателей: - жесткие и гибкие бюджеты
Бюджетная система компании совокупность всех согласованных между собой отдельных и сводных (бюджетированный - баланс, бюджет финансовых результатов, бюджет денежных потоков) бюджетов. При формировании и развитии бюджетной системы компании должна быть определена взаимосвязь между отдельными бюджетами. Бюджетная структура разрабатывается исходя из принципа бюджетной ответственности.
Цельность бюджетной системы компании - предпосылка для возможной математической консолидации отдельных бюджетов в совокупные бюджеты Обязательность формирования всех совокупных бюджетов: бюджетированный баланс, бюджет финансовых результатов, бюджет денежных потоков.
Принципы построения бюджетной системы компании - Дифференциация и полнота - Обязательность - Бюджетный предел (достижимые показатели) - Избежание бюджетного застоя (содержание показателей производительности) - Согласование бюджетов и стратегических планов - Рациональная глубина членения бюджетов и их временная дифференциация (с учетом индивидуальных характеристик компании) - Измеримость «выхода» , взаимосвязь «входвыход»
Годовое планирование (бюджетирование): последовательность формирования 1 шаг. План (бюджет) сбыта/оборота, в том числе плановые цены продаж 2 шаг. Производственный план (бюджет) (выпуск с учетом переходящих запасов продукции и производственных мощностей) 3 шаг. Бюджет (калькуляция) продукции 4 шаг. План (бюджет) закупок ( с учетом переходящих остатков) 5 шаг. План (бюджет) трудовых ресурсов 6 шаг. Сводный план (бюджет) затрат 7 шаг. Сводный (общий) план (бюджет) 8 шаг. Прогнозный отчет о финансовых результатах, прогнозный баланс
Структура системы годовых бюджетов малого предприятия 2. Бюджет продаж 1. Бюджет сбыта 3. Бюджет производства 4. Бюджет затрат 6. Бюджет управленческих расходов 9. Инвестиционный бюджет 5. Бюджет закупок 8. Бюджет финансовых результатов 7. Бюджет денежных потоков 10. Бюджетированный баланс
Годовое планирование (бюджетирование): последовательность мероприятий Разработка схемы годового планирования (бюджетирования), формирование органов бюджетирования Установление структурных единиц ответственности и базовых плановых величин Детальное формирование системы бюджетов с прогнозом достигаемых результатов (прогнозной отчетностью) Установление системы оперативной отчетности для контроля выполнения планов (бюджетов), сроков и ответственных за ее составление и представление
Разбор схемы выполнения контрольной работы ( до сводных бюджетов).
Баланс финансовых результатов Выручка, в том числе по изделиям Себестоимость продаж (…. . ) Валовая прибыль Коммерческие расходы (…. . ) Управленческие расходы (…. ) Прибыль (убыток) от продаж Прочие доходы, в том числе от финансовых операций Прочие расходы, в том числе от финансовых операций (…. ) Прибыль (убыток) до налогообложения Налог на прибыль, в том числе корректировки по налоговым активам и обязательствам (……. ) Чистая прибыль (убыток)
Бюджетированный баланс Активы баланса 1. Внеоборотные активы Основные средства Прочие. 2. Оборотные активы Запасы (материалы, готовая продукция, затраты) Дебиторская задолженть Финансовые вложения Денежные средства и эквиваленты БАЛАНС: Итого Прочие Итого активы Пассивы баланса 3. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспредел. прибыль Прочие 4. Долгоср. обязательства 5. Краткоср. обязательства, в том числе. кредиторская и и налог. задолженность БАЛАНС: Итого Прочие пассивы
Бюджет денежных потоков Поступления (положительный поток) 1. По операционной деятельности Выручка с учетом схемы инкассации 2. По инвестиционной деят-ти Размещение долей (акций) Долгосрочные кредиты (займы) 3. По финансовой деятельности (+) Профицит Платежи (отрицательный поток) 1. По операционной деят-ти Платежи поставщикам Платежи по оплате труда Платежи налогов и сборов Прочие платежи 2. По инвестиционной деят-ти Платежи за оборудование (дефицит) платежного 3. По финансовой Проценты к получению бюджетадеятельности (-)
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ.
Скачать презентацию БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Тема 4
DKFP_tema_4.pptx