Бюджетирование. Гибкий бюджет и нормативные затраты Презентация подготовлена преподавателем кафедры БУи. РО МФПУ Силиной Н. Ю.
Бюджет определяется как план, выраженный в количественном, обычно денежном, виде на определенный период времени, как правило, год. Функции бюджета: Планирование и контроль Координация и связь Стимулирование Обучение
Общий (генеральный) бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы для организации в целом. Операционный бюджет Финансовый бюджет
Операционный бюджет Бюджет продаж Производственный бюджет Бюджет себестоимости Бюджет материалов Бюджет по труду Бюджет общепроизводственных расходов Бюджет коммерческих расходов Бюджетный отчет о прибылях и убытках Бюджет управленческих расходов
Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Бюджет капитальных затрат Бюджет денежных средств Бюджетный бухгалтерский баланс
Бюджетный процесс План-факт анализ бюджета прошлого года Разработка бюджета План – факт анализ исполнения бюджета Контроль исполнения бюджета
Гибкий бюджет Составляется в нескольких вариантах, отражающих различные объемы производственной деятельности. Гибкий бюджет находит применение: 1. на стадии разработки - для «проигрывания» возможных вариантов деятельности 2. на стадии анализа – для корректировки бюджетных данных на соответствующий фактически достигнутый уровень деловой активности.
Пример гибкого бюджета Статьи затрат 1. Прямые материалы 2. Прямой труд 3. Переменные ОПР Итого переменных затрат Постоянные затраты Итого затрат Статичный бюджет (на 15 000) Затраты Гибкий Фактичесна единицу бюджет кие (на 10 000) затраты (на 10 000) 36 000 2. 4 24 000 25 700 58 500 34 500 3. 9 2. 3 39 000 23 000 38 000 24 000 129 000 8. 6 86 000 87 700 49 400 178 400 - 49 400 135 400 45 000 132 700
Формула гибкого бюджета Переменные затраты на единицу продукции х Количество произведенных единиц + + Бюджетные постоянные затраты
Анализ отклонений Анализ фактически достигнутых результатов проводится на нескольких уровнях путем сравнения фактических показателей с показателями статического и гибкого бюджетов. Приемы выявления и анализа отклонений могут быть применены как для затрат, так и для доходов.
- Проведение глубокого факторного анализа, т. е. выявление влияния таких факторов, как цена материалов количество использованных материалов ставка оплаты труда рабочее время (производительность труда) возможно только при наличии на предприятии нормативной базы, включающей нормативные затраты на единицу каждого продукта. Нормативные затраты представляют собой тщательно предопределенные реалистичные прямые материальные, трудовые затраты и общепроизводственные расходы.
Разница между фактическими и нормативными показателями называется отклонением. Отклонения подразделяются на - благоприятные (факт < нормы) - неблагоприятные (факт >нормы) В западной терминологии система учета затрат с использованием их нормативных величин называется «Standart Costing System»
Пример. Нормативные затраты на единицу: цена материалов - 2, 4 д. е. за кг количество - 0, 3 кг Фактически на производство 10 000 единиц продукта было израсходовано 4 450 кг материала , приобретенного по цене 2, 0 д. е. Рассчитайте отклонения по цене и количеству использованных материалов.
Решение. Отклонение по цене = (Фактическая цена – Нормативная цена) х Фактическое количество Отклонение по цене = (2, 0 – 2, 4) х 4 450 = - 1 780 (д. е. ) Отклонение по количеству = (Фактическое количество – Нормативное количество) х Нормативная цена Отклонение по количеству = = (4 450 – 0, 3 х 1 000) х 2, 4 = 3 480 (д. е. ) Общее отклонение = 3 480 – 1 780 = 1 700 (д. е. )
Недостатки традиционного процесса бюджетирования • Нереалистичные бюджеты сковывают инициативу работников низшего и среднего звена. • Бюджетирование является длительным и сложным процессом. • Финансовые показатели бюджета могут устареть еще до конца бюджетного периода. • Большинство бюджетов составляется инкрементным методом (т. е. на основе данных прошлых периодов), что может привести к неэффективным и негибким решениям.
Скачать презентацию Бюджетирование Гибкий бюджет и нормативные затраты подготовлена
Нормативные затраты и бюджетирование..ppt