Бюджет (смета) себестоимости произведенной и реализованной продукции. Показатели За год В т. ч. по месяцам, кварталам 1. ГП на начало периода 2. НЗП на начало периода 3. Прямые затраты на материалы 4. Прямые затраты на оплату труда 5. Общепроизводственные расходы 6. Итого прямых затрат на производство (3+4+5) 7. НЗП на конец периода 8. Себестоимость произведенной продукции 6 -(7 -2) 9. ГП на конец периода 10. Себестоимость реализованной продукции 8 -(9 -1)
4 этап. Анализ состава и структуры себестоимости продукции 2 подход: Анализ с/с проводится в пересчете и базисной и плановой с/с на фактический выпуск продукции Макет аналитической таблицы: Статьи затрат Полная себестоимость фактически реализованной продукции По плану Тыс. руб. 1 Фактически Уд. Вес 2 Тыс. руб. 3 Изменение Уд. вес 4 абсолют ное, тыс. руб. 5 6 относительное, в т. ч. по отд. статье, % в%к полн. пл. с/с 7 8 Итого Таблица позволяет выявить влияние статей на изменение полной плановой с/с
5 Этап. Анализ наиболее крупных статей себестоимости ФАКТОРНЫЕ МОДЕЛИ ДЛЯ АНАЛИЗА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ И ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ Статья расходов Фактор изменения затрат Факторная модель ФЗП работников аппарата управления Изменение численности персонала (Ч) и средней зарплаты (изменение окладов, выплата премий, оплата больничных листов)( ) Содержание основных фондов: амортизация освещение, отопление, водоснабжение и др. Изменение стоимости фондов Ф и норм амортизации А Изменение уровня потребления коммун. услуги (К) и тарифа (Т)
ФАКТОРНЫЕ МОДЕЛИ ДЛЯ АНАЛИЗА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ И ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ (продолжение) Затраты на текущий ремонт, испытания, опыты Изменение объема работ и их стоимости Содержание легкового транспорта Изменение количества машин (КМ) и затрат на содержание одной машины (ЗМ) Расходы по командировкам Количество командировок (К), их средняя продолжительность (Д), средняя стоимость одного дня командировки (С) Расходы на содержание сторожевой охраны Количество работников (Ч) и их зарплата ( )
ФАКТОРНЫЕ МОДЕЛИ ДЛЯ АНАЛИЗА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ И ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ (продолжение) Оплата целодневных простоев Количество человеко-дней простоя (ДП) и уровень оплаты за один день простоя (ОД) Потери от порчи и недостачи материалов и продукции Количество материалов (М), их ликвидная стоимость (цена реализации) (Цм) Расходы на охрану труда Количество мероприятий по охране труда (К), их стоимости (С) Для любой модели используются приемы детерминированного факторного анализа, по результатам применения которых выявляется перечень резервов снижения себестоимости продукции, работ, услуг в части ОПР и ОХР.
АНАЛИЗ КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВ План в пересчете на фактический выпуск Фактически Отклонение, (+; -) Расходы на тару и упаковку на складах отдела сбыта Расходы на доставку продукции на станцию отправления, погрузку в вагоны Отплата услуг специализированных транспортных организаций Комиссионные сборы Прочие расходы, связанные с участием в выставках Итого Наименование статей Постоянные расходы – это, прежде всего, расходы на содержание аппарата управления. Переменные – это расходы на транспортировку, тару, упаковку.
Скачать презентацию Бюджет смета себестоимости произведенной и реализованной продукции Показатели
Тема 1 для студ.ppt