Бюджет, бюджетное устройство и бюджетная система Тема 3 1
Бюджет как экономическая категория Бюджетные отношения – это часть финансовых отношений, складывающихся у государства с предприятиями, учреждениями и населением. Специфические черты бюджетных отношений: 1. Распределительный характер. 2. Формирование и использование централизованного фонда денежных средств (бюджетный фонд). В материальном аспекте бюджет – это денежный фонд. В экономическом аспекте – это совокупность экономических (денежных отношений), которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов. В юридическом аспекте бюджет рассматривается как правовой акт. 2
Сущность бюджета Бюджет – это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда. 3
Бюджет как финансовая база государства Бюджет как финансовый план Обеспечивает финансовые ресурсы для выполнение государством возложенным на него функций. Обеспечивает основные плановые показатели финансовой политики государства. С помощью бюджета государство регулирует экономические и социальные процессы 4
Функции бюджета Распределительная Проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. Контрольная Бюджет принимается как закон и тем самым накладывает ограничения на действия правительства. 5
Функции бюджета Институционализации общественных предпочтений Регулирующая Информационная Структура бюджета отражает общественные предпочтения в отношении государственной политики. Осуществляя расходы, государство регулирует экономическое и социальное развитие и уровень жизни населения страны. Бюджет – это индикатор текущего состояния экономики страны, социальной сферы, политической ситуации. 6 6
3. 2. Бюджетная система РФ и принципы ее организации Бюджетное устройство – это организация бюджетной системы, принципы ее построения экономической и юридической основы взаимодействие между всеми ее видами бюджета. Родионова В. М. «Бюджетная система – это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов страны» 7 7
Унитарное (единое) государство. По степени распределения власти между центром и административнотерриториальным и образованиями все государства подразделяются: Бюджетная система унитарного государства состоит из двух звеньев – государственного и местных бюджетов. (Великобритания, Япония и др. ) Федеративное (объединенное) государство. Бюджетная система федеративных государств состоит из федеративного бюджета, бюджетов членов федерации и местных бюджетов. (США, Канада, Германия) Конфедеративное (союзное) государство. Бюджет такого государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств действуют свои бюджетные и налоговые системы. 8 8
Бюджетная система РФ 1 уровень - 2 уровень - 3 уровень - Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов - республиканские, краевые, областные бюджеты, бюджеты национально-автономных округов, бюджеты городов федерального значения Бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты) - Бюджеты муниципальных районов, - бюджеты городских округов, - бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга - Бюджеты городских и сельских поселений 9 9
Федеральный бюджет Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ предназначены для исполнения расходных обязательств РФ. На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности страны, развитием науки, подготовки высококвалифицированных специалистов. Средства федерального бюджета – это главный источник финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий, развития перспективных направлений в сфере производства. 10 10
Динамика доходов федерального бюджета млрд. рублей Показатель Доходы, всего в %% к ВВП в том числе: Нефтегазовые доходы в %% к ВВП Ненефтегазовые доходы в %% к ВВП Доля в общем объеме доходов, % в том числе: Нефтегазовые доходы Ненефтегазовые доходы 2010 год 2011 год (отчет) (закон) 2012 год 8 305, 4 10 303, 4 10 627, 8 18, 5 19, 3 18, 5 3 830, 7 5 228, 2 4 942, 2 8, 5 9, 8 8, 6 проект 2013 год 11 687, 6 18, 4 5 228, 6 8, 2 2014 год 12 645, 5 18, 0 5 444, 3 7, 7 4 474, 7 5 075, 2 5 685, 6 6 458, 9 7 201, 2 10, 0 9, 5 9, 9 10, 2 10, 3 100, 0 100, 0 46, 1 50, 7 46, 5 44, 7 43, 1 53, 9 49, 3 53, 5 55, 3 56, 9 11
Структура и динамика расходов федерального бюджета по разделам классификации расходов, млрд. рублей ВСЕГО в том числе: 2011 год 2012 год 2013 год 11 022, 50 100, 00 12 198, 30 100, 00 13 431, 90 100, 00 870, 6 7, 90 794, 6 6, 51 802 5, 97 Национальная оборона 1 532, 80 13, 91 1 847, 40 15, 14 2 334, 30 17, 38 Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 1 229, 90 11, 16 1 687, 20 13, 83 1 903, 30 14, 17 Национальная экономика 1 834, 40 16, 64 1 762, 20 14, 45 1 681, 40 12, 52 ЖКХ 232, 5 2, 11 99, 7 0, 82 86, 3 0, 64 Охрана окружающей среды 17, 5 0, 16 19, 6 0, 16 19, 9 0, 15 Образование 552, 4 5, 01 559, 9 4, 59 521, 5 3, 88 Культура, кинематография 87, 6 0, 79 80, 9 0, 66 78, 5 0, 58 Здравоохранение 466, 8 4, 23 498, 8 4, 09 454 3, 38 3 153, 20 28, 61 3 796, 90 31, 13 4 102, 30 30, 54 Физическая культура и спорт 42, 4 0, 38 38, 7 0, 32 30, 7 0, 23 Средства массовой информации 61, 4 0, 56 62, 6 0, 51 56, 4 0, 42 Обслуживание государственного и муниципального долга 350, 7 3, 18 438, 9 3, 60 538 4, 01 Межбюджетные трансферты общего характера 590, 2 5, 35 510, 8 4, 19 487, 3 3, 63 Общегосударственные вопросы Социальная политика 12
Региональный бюджет Каждый субъект РФ имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда. Бюджет субъекта РФ и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав РФ (без учета межбюджетных трансфертов), образуют консолидированный бюджет субъекта РФ. 13 13
СРЕДНЕСРОЧНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН Республики Башкортостан на 2011 -2013 годы (тыс. рублей) Наименование показателя 1 НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ДРУГИХ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ 2011 год 2012 год 2013 год 2 62 227 606, 6 36 404 876, 6 19 500 000, 0 16 904 876, 6 11 541 600 3 62 819 643, 6 37 994 874, 6 20 700 000, 0 17 294 874, 6 11 989 270, 0 4 65 394 854, 6 39 894 874, 6 22 000, 0 17 894 874, 6 12 394 690, 0 1 559 200, 0 8 460 000, 0 169 195, 0 1 590 430, 0 8 635 000, 0 173 115, 0 1 622 320, 0 8 810 000, 0 177 285, 0 27 823, 0 37 228, 0 29 275, 0 2 150, 0 29 274, 0 1 434, 0 3 469 914, 0 1 856 489, 0 1 901 784, 0 223 628, 0 1 457, 0 236 500, 0 1 459, 0 249 457, 0 1 460, 0 298 025, 0 275 675, 0 275 450, 0 16 410, 0 18 200, 0 19 279 243, 1 15 279 243, 1 50, 0 16 956, 0 18 400, 0 10 944 953, 9 50, 0 17 476, 0 19 300, 0 7 390 198, 3 1 000, 0 14 14
Наименование 2012 год 2013 год 7 849 591, 7 8 645 497, 5 8 970 094, 5 67 561, 5 69 267, 7 4 429 859, 8 171 211, 2 166 086, 2 21 242 841, 8 16 433 611, 9 16 445 571, 0 2 057 965, 7 285 048, 0 275 085, 4 20 409 383, 7 20 619 656, 5 20 608 495, 6 1 200 416, 0 1 221 607, 0 1 225 749, 9 ЗДРАВООХРАНЕНИЕ 17 900 549, 5 16 855 597, 4 14 879 324, 2 СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА 14 711 538, 9 15 098 924, 4 15 297 296, 4 ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА И СПОРТ 477 018, 3 477 707, 7 472 207, 7 СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ 937 475, 3 936 118, 3 936 110, 3 ОБСЛУЖИВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО И 391 231, 3 583 712, 0 614 752, 5 6 815 239, 6 6 229 484, 9 6 223 002, 9 98 775 721, 1 87 675 447, 6 86 241 010, 0 показателя ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ И 2011 год ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ ОБРАЗОВАНИЕ КУЛЬТУРА И КИНЕМАТОГРАФИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ДОЛГА МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ ОБЩЕГО ХАРАКТЕРА ВСЕГО РАСХОДОВ 15 15
Из региональных бюджетов финансируются следующие расходы: 1. Обеспечение функционирования органов власти субъекта РФ. 2. Обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ. 3. Проведение выборов и референдумов субъекта РФ. 4. Обеспечение реализации региональных целевых программ. 5. Формирование государственной собственности субъектов РФ. 6. Содержание и развитие предприятий, находящихся в ведении органов власти субъекта РФ. 7. Оказание помощи местным бюджетам 8. Прочие. 16
Местный бюджет К расходам, финансируемым местными органами самоуправления, относятся: 1. Содержание органов местного самоуправления. 2. Формирование и управление муниципальной собственностью. 3. Организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации и т. п. 4. Содержание муниципальных органов охраны общественного порядка. 5. Организация, содержание и развитие муниципального ЖКХ. 6. Организация транспортного обслуживания населения. 7. Реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления. 8. Прочие. 17 17
Принципы бюджетной системы единства бюджетной системы Российской Федерации; разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; самостоятельности бюджетов; равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований; полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов; сбалансированности бюджета; результативности и эффективности использования бюджетных средств; общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; прозрачности (открытости); достоверности бюджета; адресности и целевого характера бюджетных средств; подведомственности расходов бюджетов; единства кассы. 18
3. 3. Бюджетный дефицит, причины его возникновения и источники финансирования Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами Основные причины бюджетного дефицита: Необходимость осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики. Результат чрезвычайных обстоятельств Кризисные явления в экономике 19 19
3. 4. Профицит бюджета: причина его возникновения. Резервный фонд и фонд будущих поколений Профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами С экономической точки зрения профицит бюджета означает излишнюю мобилизацию доходов в бюджет, что негативно влияет на экономику Нефтегазовые доходы Нефтегазовый трансферт Резервный фонд Фонд национального благосостояния 20 20
Нефтегазовый трансферт часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования нефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов и средств Резервного фонда. Резервный фонд часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта. Доходы от управления средствами Резервного фонда. Нефтегазовые доходы федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем Резервного фонда не превышает его нормативной величины; 21 21
Фонд национального благосостояния Доходы от управления средствами Фонда национального благосостояния. часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации. Нефтегазовые доходы федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину 22 22
3. 5. Характеристика межбюджетных отношений Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные с формированием и использованием соответствующих бюджетов. 23 23
Принципы межбюджетных отношений: 1. Распределение и закрепление расходов по уровням бюджетной системы. 2. Разграничение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы. 3. Равенство бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований. 4. Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом. 24 24
Полномочия федерального центра принятие и изменение Конституции РФ и федеральных законов, контроль за их соблюдением; федеративное устройство и территория страны; регулирование и защита прав и свобод человека и гражданина; гражданство в Российской Федерации; формирование федеральных органов государственной власти; управление федеральной государственной собственностью; установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные энергетические системы, ядерная энергетика, федеральные транспорт, информация и связь; деятельность в космосе; внешняя политика и международные отношения, международные договоры Российской Федерации; вопросы войны и мира; внешнеэкономические отношения; оборона и безопасность; оборонное производство; определение статуса и защита государственной границы России; судоустройство; прокуратура; уголовное и гражданское законодательство; амнистия и помилование; стандарты, эталоны, метрическая система и исчисление времени; геодезия и картография; официальный статистический и бухгалтерский 25 учет и ряд других вопросов. 25
Вопросы совместного ведения центра и субъектов Российской Федерации обеспечение соответствия регионального законодательства Конституции и федеральным законам; защита прав и свобод человека и гражданина; обеспечение законности и правопорядка; режим пограничных зон; вопросы владения, пользования и распоряжения природными ресурсами; разграничение государственной собственности; природопользование и охрана окружающей среды; охрана памятников истории и культуры; общие вопросы образования, науки, культуры, физической культуры и спорта; координация вопросов здравоохранения, социальная защита населения; меры по борьбе с чрезвычайными ситуациями; установление общих принципов налогообложения в РФ; административное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды; координация международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ и некоторые другие вопросы. 26 26
Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета: Финансовая помощь бюджетам субъектов Федерации; Субвенции бюджетам субъектов Федерации из Федерального фонда компенсаций; Финансовая помощь бюджетам отдельных муниципальных образований; Иные безвозмездные и безвозвратные перечисления; Бюджетные кредиты бюджетам субъектов Федерации. 27 27
Дотация Субвенция Субсидия 28 28
Формы финансовой поддержки Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ (ФФПР) Федеральный фонд софинансирования социальных расходов (ФФССР) Федеральный фонд регионального развития (ФРР); Фонд реформирования региональных муниципальных финансов (ФРРи. МФ); Федеральный фонд компенсаций (ФФК). 29 29
Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ (ФФПР) образуется в составе федерального бюджета в целях выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Федерации и распределяется между субъектами Федерации в соответствии с единой методикой, утверждаемой правительством РФ. Федеральный фонд софинансирования социальных расходов (ФФССР) образуется в составе федерального бюджета. Цель – предоставление субъектам Федерации субсидии для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов консолидированных региональных бюджетов. Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов (ФРРФ) Субсидии из этого фонда предоставляются субъектам Федерации, отобранным на конкурсной основе, и направляются ими на реформирование и оздоровление региональных финансов, развитие социальной инфраструктуры, повышение эффективности бюджетных расходов, поддержку экономических реформ. 30 30
Федеральный фонд компенсаций (ФФК) образуется в составе федерального бюджета в целях предоставления субвенций на исполнение расходных обязательств субъектов Федерации или муниципальных образований, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субвенций из федерального бюджета. Региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) образуется в составе бюджета субъекта Федерации в целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов). Порядок образования фонда и методика распределения дотаций утверждается законом субъекта РФ. 31 31
3. 6. Бюджетный федерализм: основные направления развития в РФ Финансово-бюджетный федерализм – это разделение полномочий между центральными органами власти, власти субъектов Федерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности, в бюджетной сфере. Принципы финансово-бюджетного федерализма: 1. Законодательное разграничение полномочий по расходам между органами власти всех уровней управления; 2. Обеспечение соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций; 3. Обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы; 4. Наличие единых для каждого звена бюджетной системы формализованных прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов; 5. Самостоятельность и равноправие каждого бюджета, входящего в бюджетную систему 32 32
3. 7. Основные направления бюджетной политики на 2013 -2015 годы Основными целями бюджетной политики на 2013 год и среднесрочную перспективу являются: 1) укрепление макроэкономической стабильности и обеспечение бюджетной устойчивости; 2) разработка долгосрочной бюджетной стратегии на период до 2030 года; 3) создание условий для оказания качественных государственных услуг; 4) обеспечение прозрачности и открытости бюджетного процесса. 33
Основные социальные приоритеты бюджетной политики в 2013 - 2015 годах: 1. безусловное исполнение законодательно установленных обязательств по выплате социальных пособий и компенсаций в сфере социальной защиты населения 2. обеспечение сбалансированности бюджета Пенсионного фонда РФ и дальнейшего развития пенсионной системы; 34
Тема 3. Доходы бюджета 35
Вопросы: Доходы бюджетной системы: их классификация и характеристика Экономическое содержание и значение налогов Элементы налога и их характеристика Прямые и косвенные налоги, их характеристика Налоговая система государства 36
4. 1. Доходы бюджета: их классификация и характеристика Налоговые доходы Доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним. Неналоговые доходы Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Доходы от продажи имущества находящегося в государственной или муниципальной собственности. Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями; Средства, полученные в результате применения мер гражданско -правовой, административ ной и уголовной ответственност и, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительно го изъятия; Безвозмездные поступления Дотации из других бюджетов БС РФ Субсидии из других бюджетов БС РФ Субвенции из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ Иные межбюджетные трансферты из других бюджетов БС РФ Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств 37
Налоговые доходы Федеральные налоги НДС Акцизы Региональные налоги Местные налоги Налог на имущество Земельный налог организаций НДФЛ ЕСН (с 2010 года отменен) НП организаций Налог на игорный Налог на имущество бизнес физических лиц Налог на добычу полезных Транспортный налог ископаемых Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира Сборы за пользование объектами биологических ресурсов Государственная пошлина 38
4. 2. Экономическое содержание и значение налогов Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый государственной властью с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 39
4. 3. Элементы налога и их характеристика Субъект налога Объект налога Источник налога Единица обложения Налоговые льготы Налоговая база Налоговая ставка Налоговый период Оклад налога Срок уплаты 40
4. 4. Прямые и косвенные налоги, их характеристика Прямые налоги – взимаются непосредственно с владельцев имущества или дохода (Налог на прибыль, НДФЛ, налоги на имущество физических и юридических лиц и т. д. ) Косвенные налоги – взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т. е. прикладываются на потребителей продукции (НДС, Акцизы) 41
4. 5. Налоговая система государства Подсистема налогообложения Налоговая система представлена совокупностью законодательно установленных налогов и сборов, уплачиваемых организациями и физическими лицами в бюджетную систему государства. Подсистема налогового администрирования охватывает совокупность органов, уполномоченных осуществлять контроль за соблюдением организациями и физическими лицами обязанностей в качестве налогоплательщиков и налоговых 42 агентов
Перечень неналоговых доходов: 1. Таможенные платежи. 2. Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. 3. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. 4. Доходы от реализации государственных запасов. 5. Доходы от продажи земли и нематериальных активов. 6. Административные платежи и сборы. 7. Штрафные санкции, возмещение ущерба. 8. Доходы от внешнеэкономической деятельности. 9. Прочие неналоговые доходы. 43
К безвозмездным поступлениям относятся: дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования. 44
К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты: - налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья); - вывозных таможенных пошлин на нефть сырую; - вывозных таможенных пошлин на газ природный; - вывозных таможенных пошлин на товары, - выработанные из нефти 45
Структура доходов федерального бюджета ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ 46
Динамика доходов федерального бюджета млрд. рублей проект 2010 год (отчет) 2011 год (закон) 2012 год 2013 год 2014 год 8 305, 4 10 303, 4 10 627, 8 11 687, 6 12 645, 5 18, 5 19, 3 18, 5 18, 4 18, 0 3 830, 7 5 228, 2 4 942, 2 5 228, 6 5 444, 3 8, 5 9, 8 8, 6 8, 2 7, 7 4 474, 7 5 075, 2 5 685, 6 6 458, 9 7 201, 2 в %% к ВВП 10, 0 9, 5 9, 9 10, 2 10, 3 Доля в общем объеме доходов, % 100, 0 100, 0 Показатель Доходы, всего в %% к ВВП в том числе: Нефтегазовые доходы в %% к ВВП Ненефтегазовые доходы в том числе: Нефтегазовые доходы 46, 1 50, 7 46, 5 44, 7 43, 1 Ненефтегазовые доходы 53, 9 49, 3 53, 5 55, 3 56, 9 47
Прогноз доходов федерального бюджета (млрд. рублей) 2011 год Показатель 2012 год 2013 год 2014 год закон % к ВВП прогноз % к ВВП 10 303, 4 19, 3 10 627, 8 18, 5 11 687, 6 18, 4 12 645, 5 18, 0 5 228, 2 9, 8 4 942, 2 8, 6 5 228, 6 8, 2 5 444, 3 7, 7 50, 7 - 46, 5 - 44, 7 - 43, 1 - НДПИ 1 862, 4 3, 5 1 804, 4 3, 1 1 962, 4 3, 1 2 076, 9 2, 9 Таможенные пошлины 3 365, 8 6, 3 3 137, 8 5, 5 3 266, 2 5, 1 3 367, 4 4, 8 Ненефтегазовые доходы 5 075, 2 9, 5 5 685, 6 9, 9 6 459, 0 10, 2 7 201, 2 10, 3 Доля ненефтегазовых доходов в общем объеме доходов, % 49, 3 - 53, 5 - 55, 3 - 56, 9 - 2 988, 9 5, 6 3 447, 6 6, 0 3 901, 6 6, 2 4 445, 1 6, 3 Налог на прибыль организаций 316, 2 0, 6 352, 2 0, 6 369, 2 0, 6 385, 8 0, 5 Акцизы 272, 7 0, 5 396, 2 0, 7 567, 3 0, 9 718, 1 1, 0 НДПИ (без нефтегазовых доходов) 15, 9 0, 0 19, 6 0, 0 26, 7 0, 0 31, 2 0, 0 Таможенные пошлины (без нефтегазовых доходов) 716, 0 1, 3 752, 5 1, 3 836, 0 1, 3 942, 2 1, 3 Доходы, всего в том числе: Нефтегазовые доходы Доля нефтегазовых доходов в общем объеме доходов, % НДС 48
49
Тема 4. Расходы бюджета 50
5. 1. Расходы бюджета: их классификация и характеристика Экономического назначения Расходы на социальнокультурные мероприятия Расходы на управление По отраслевому признаку По целевому назначению По уровням бюджетной системы 51 Политические расходы
ВСЕГО в том числе: 2011 год 2012 год 2013 год 11 022, 50 100, 00 12 198, 30 100, 00 13 431, 90 100, 00 870, 6 7, 90 794, 6 6, 51 802 5, 97 Национальная оборона 1 532, 80 13, 91 1 847, 40 15, 14 2 334, 30 17, 38 Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 1 229, 90 11, 16 1 687, 20 13, 83 1 903, 30 14, 17 Национальная экономика 1 834, 40 16, 64 1 762, 20 14, 45 1 681, 40 12, 52 ЖКХ 232, 5 2, 11 99, 7 0, 82 86, 3 0, 64 Охрана окружающей среды 17, 5 0, 16 19, 6 0, 16 19, 9 0, 15 Образование 552, 4 5, 01 559, 9 4, 59 521, 5 3, 88 Культура, кинематография 87, 6 0, 79 80, 9 0, 66 78, 5 0, 58 Здравоохранение 466, 8 4, 23 498, 8 4, 09 454 3, 38 3 153, 20 28, 61 3 796, 90 31, 13 4 102, 30 30, 54 Физическая культура и спорт 42, 4 0, 38 38, 7 0, 32 30, 7 0, 23 Средства массовой информации 61, 4 0, 56 62, 6 0, 51 56, 4 0, 42 Обслуживание государственного и муниципального долга 350, 7 3, 18 438, 9 3, 60 538 4, 01 Межбюджетные трансферты общего характера 590, 2 5, 35 510, 8 4, 19 487, 3 3, 63 52 Общегосударственные вопросы Социальная политика
5. 2. Расходы государства на социальные цели и источники их финансирования Образование Культура, искусство и кинематография СМИ Здравоохранение и физическая культура Социальная политика 53
Структура расходов бюджета на социальную политику содержание учреждений социального обеспечения; социальная помощь; пенсии и пособия в правоохранительные органы. 54
Государственный кредит 55
Источники финансирования дефицита федерального бюджета млрд. рублей Прогноз 2011 год (закон) 2012 год 2013 год 2014 год Всего источников 1 391, 0 1 727, 0 1 785, 7 1 638, 4 Государственные заимствования, всего 1 311, 3 1 592, 3 1 601, 7 1 626, 1 привлечение 1 801, 1 2 181, 7 2 284, 0 2 474, 1 погашение -489, 8 -589, 4 -682, 3 -848, 0 Приватизация 298, 0 276, 1 309, 4 300, 0 Иные источники -218, 3 -141, 4 -125, 4 -287, 7 Показатель в том числе: 56
Источники финансирования дефицита федерального бюджета в 2012 -2014 гг. , млрд. руб. 57
Динамика объема государственного долга Российской Федерации 58
59
Показатели долговой устойчивости Российской Федерации 60
Приоритеты и инструменты долговой политики РФ Реализация долговой политики Российской Федерации в 20122014 гг. будет осуществляться в соответствии со следующими целями: обеспечение сбалансированности федерального бюджета при сохранении достигнутой в последние годы высокой степени долговой устойчивости; поддержание высокого уровня кредитных рейтингов России инвестиционной категории с перспективой создания предпосылок для повышения рейтингов до категории «А» ; дальнейшее развитие национального рынка государственных ценных бумаг; обеспечение постоянного доступа Российской Федерации и национальных корпоративных заемщиков к внутреннему и внешнему источникам заемного капитала на приемлемых условиях, минимизация стоимости заимствований; 61
Международные валютные резервы и внешний долг Российской Федерации, в % к ВВП 62
Переход к активному управлению государственным долгом Функции Российского финансового агентства: 63
Вне зависимости от макроэкономических сценариев и конъюнктуры рынков капитала в предстоящий период государственная долговая политика будет направлена на обеспечение способности Российской Федерации осуществлять заимствования в объемах, необходимых для решения поставленных социально-экономических задач, и на условиях, приемлемых для нашей страны как надежного суверенного заемщика. Фактический объем государственных заимствований будет определяться результатами исполнения федерального бюджета и конъюнктурой внутреннего и внешнего рынков. Накопленный объем долговых обязательств перед национальными и зарубежными кредиторами будет находиться в пределах, исключающих значимое ухудшение долговой устойчивости Российской Федерации. Долговая политика будет направлена на повышение кредитных рейтингов нашей страны и обеспечение безусловной платежеспособности 64
Финансы организаций 65
Финансовые ресурсы предприятия Финансовые ресурсы Собственные и приравненные к ним источники финансирования Внутренние источники 1. Поступления от собственников (учредителей) при формировании уставного капитала. 2. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. 3. Амортизационные отчисления. Внешние источники Источники заемных средств 1. Кредиты банков, кредитных организаций. 2. Займы. Источники средств, поступающие в порядке перераспределени я 1. Страховые возмещения. 1. Дополнительные паевые и иные взносы в 2. Средства из уставный капитал. бюджетов 2. Дополнительная эмиссия акций. различных уровней. 3. Устойчивые пассивы (в кредиторской 3. Дивиденды и задолженности есть чисто кредиторская проценты по задолженность перед поставщиками, ценным бумагам подрядчиками, но есть задолженность по сторонних заработной плате, где существует разница эмитентов. во времени между начислениями и 4. Прочее выплатой и др. ). 4. Прочее. 66
9. 2. Роль финансов в формировании основного капитала Остаточная Основные средства Первоначальная стоимость основных фондов по балансу стоимость основных фондов Амортизационные отчисления Капитальные вложения Фонд развития производства Амортизационный фонд Источники финансирования: 1. Прибыль и другие собственные финансовые ресурсы предприятия 2. Акционерный и долевой капитал 3. Долгосрочный кредит 4. Бюджетные средства 67
Амортизируемые основные фонды объединяются в следующие амортизационные группы: 1 -я – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет; 2 -я - имущество со сроком п. и. свыше 2 до 3 лет включительно; 3 -я - имущество со сроком п. и. свыше 3 до 5 лет включительно; 4 -я - имущество со сроком п. и. свыше 5 до 7 лет включительно; 5 -я - имущество со сроком п. и. свыше 7 до 10 лет включительно; 6 -я - имущество со сроком п. и. свыше 10 до 15 лет включительно; 7 -я - имущество со сроком п. и. свыше 15 до 20 лет включительно; 8 -я - имущество со сроком п. и. свыше 20 до 25 лет включительно; 9 -я - имущество со сроком п. и. свыше 25 до 30 лет включительно; 10 -я - имущество со сроком п. и. свыше 30 лет. 68
Способы начисления амортизации Линейный Уменьшаемого остатка Списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования Списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) 69
Линейный способ Амортизация начисляется равномерно исходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта Норма амортизации: НА=1/n (n-срок полезного использования) Аm=ПС*НА (ПС-первоначальная стоимость объекта основных средств) 70
Способ уменьшаемого остатка Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости основных фондов на начало года и нормы амортизационных отчислений, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Норма амортизации: НА=2/n (n-срок полезного использования) Аm=ОС*НА (ОС-остаточная стоимость объекта основных средств) 71
Способ списания стоимости по числу лет полезного использования Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и соотношения числа лет, оставшихся до конца срока службы объекта, и числа лет срока службы объекта. Ликвидационная стоимость в этом методе не используется, так как объект основных фондов полностью переносит свою стоимость за период полезного использования. Норма амортизации: НА=n/∑n (n-число лет оставшихся до конца срока полезного использования; ∑n – сумма чисел лет срока полезного использования) Аm=ПС*НА (ПС-первоначальная стоимость объекта основных средств) 72
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Начисление амортизационных отчислений проводится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема продукции (работ) за весь период полезного использования объекта основных фондов. Применение этого способа позволит организациям учитывать физический износ, режим использования объекта. 73
9. 4. Роль финансов в формировании оборотного капитала предприятий и организаций Денежные средства Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность КФВ Сырье и материалы Производство Готовая продукция Незавершенное производство 74
Скачать презентацию Бюджет бюджетное устройство и бюджетная система Тема 3
финансы тема 3.ppt