БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Тема 4 Счета и двойная

«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ» Тема: 4. Счета и двойная запись Лектор: доцент, к. э. н. Нурмухамедова Хуршеда Шербоевна Москва - 2012

План лекции: 1. Счета бухгалтерского учета, их строение и назначение. 2. Сущность двойной записи. 3. Счета синтетического и аналитического учета, субсчета, их взаимосвязь. 4. Обобщение данных бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета способ текущего, взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также операции по качественно однородным признакам.

В течение отчетного периода (месяца) хозяйственные операции записывают на счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов по дебету или по кредиту в зависимости от сущности хозяйственной операции. Записи по счетам могут производиться как в стоимостных, так и натуральных измерителях, но для возможности обобщения информации использование единой денежной оценки обязательно.

В конце месяца по каждому счету подсчитывают развернутые итоги. Итоговую сумму записей по дебету называют оборотом по дебету (Об. Д), соответственно итоговую сумму записей по кредиту – оборотом по кредиту (Об. К). Разность между суммами, записанными по Дт и по Кт счета формирует остаток (сальдо) по счету. Остаток на начало отчетного периода – сальдо начальное.

Структура бухгалтерского счета Дт Счет№ Сн_______ 53) Кт 281) 121) 33) Обороты по дебету Ск_______ Обороты по кредиту

Счета бухгалтерского учета Активные Имущество организации по составу и размещению Активно. Пассивные пассивные Источники образования Имущества организации Сложные счета, имеющие черты как активного, так и ассивного счета

Счета являются активными: • по экономическому содержанию - счета, предназначенные для учета имущества по наличию, составу и размещению; • по балансу - счета расположенные в активе баланса; • По сальдо – имеющие дебетовый остаток.

Структура активного счета Д № 50 «Касса» К Сн Об. Ск Об.

АКТИВНЫЙ Сн – наличие вида средств на начало Об. по дебету – увеличение вида средств Об. по кредиту – уменьшение вида средств Ск – наличие вида средств на конец С Ч Е Т Ск Дт = Cн Дт+ Дб обороты – Кт обороты

Счета являются пассивными: • по экономическому содержанию - счета, предназначенные для учета источников образования имущества организации; • по балансу - счета расположенные в пассиве баланса; • По сальдо – имеющие кредитовый остаток.

Структура пассивного счета Дт Счет№ 80 «Уставный капитал» Кт Сн Об. Ск

ПАССИВНЫЙ Ск Кт= Сн Кт + Об Кт – Об Дт С Ч Е Т Сн – наличие источника средств на начало Об. по дебету – уменьшение источника Об. по кредиту – увеличение источника Ск – наличие источника средств на конец

Счета являются активнопассивными: • Могут иметь дебетовое или кредитовое сальдо (плавающее сальдо); • Могут иметь одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо (развернутое сальдо).

Для получения конечного сальдо по А/П счету необходимо сопоставить дебетовую и кредитовую сумму остатков на начало периода и оборотов за период. Если сумма остатков на начало периода и оборотов за период по дебету превышает аналогичную сумму по кредиту, то конечное сальдо отражается по кредиту, если же сумма остатков на начало периода и оборотов по кредиту превышает аналогичную сумму по дебету, то конечное сальдо записывают по кредиту.

Активно-пассивный счет Дт Счет 99 «Прибыли и убытки» Кт 1) 29. 01. 20 ХХ 2) 30. 01. 20 ХХ Об. Ск 10 000 Сн 10 000 8 500 3) 31. 01. 20 ХХ 6 500 18 500 Об. 6 500 2 000

Активно-пассивные счета с двумя сальдо С развернутым сальдо Дт Счет 76 «Расчет с разными Кт дебиторами и кредиторами» Сн______

Активно-пассивные счета с развернутым сальдо применяют для учета расчетов. Например, на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» может одновременно отражаться и дебиторская, и кредиторская задолженность. То есть одни партнеры организации, расчеты с которыми отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» , могут быть ее должниками (сальдо дебетовое), другие – ее кредиторами (сальдо кредитовое). При этом не допускается отражения «свернутого» сальдо, необходимо показывать как дебиторскую, так и кредиторскую задолженность. Чтобы определить сальдо по активно-пассивному счету с развернутым сальдо, необходимо определить обороты за период и сальдо на конец периода по каждому аналитическому счету, отражающему расчеты с каждым партнером.

Порядок записи на счетах: • Запись первоначального остатка (сальдо) • Запись операций на основании первичных документов по дебету и кредиту счета • Подсчет оборотов по дебету и кредиту в конце отчетного периода • Определение конечного сальдо

Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму. Дт Кт 50 «Касса» 51 «Расчетный счет»

Корреспонденция счетов – это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи. Бухгалтерская проводка – это оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

Синтетические счета Аналитические счета Детализируют Содержат обобщенные содержание данные об имуществах, синтетических счетов по обязательствах и отдельным видам операциях по имущества и операциям, экономически выражаются натуральными, однородным группам, денежными и трудовыми выраженные в измерителями. денежном измерителе.

Субсчета являясь промежуточным звеном между счетами синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Синтетический счет 10 «Материалы» Субсчета 10. 1 «Сырье и материалы» Аналитические счета Мука вс 1500 кг, 22 руб за кг, сумма 33 000 руб. ; Сахар…; Соль…; Дрожжи…; Коньяк… и т. д. 10. 2 «Покупные полуфабрикаты» 10. 3 «Топливо» Бензин 95, Бензин 92, Дизтопливо, керосин, сжиженный газ и т. д.

Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательствах, и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Аналитический учет – учет проводимый на лицевых материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Пример счетов синтетического, аналитического учета и субсчета Синтетический Субсчет Аналитический счет промежуточ (количественно-суммовой учет) (обобщенные, ное в денежном выражении) 10. 1 «Сырье Наиме- Ед. Кол- Цена Сумма и материалы» нование изм. во 1. Мука кг 1285 8 -80 113 080 в/с 0 10. 2. Рис кг 5300 22, 5 119 250 «Материалы» 1/с Итого: 232 330 10. 3 Бензин л 566 28, 4 16074, 4 «Топливо» 96 марки Дизтопл л 230 18, 6 4 278 иво Итого: 20352, 4 252 682, 4 = 232 330 + 20352, 4

Счет Сальдо нач. Оборот Сальдо кон. Д К Д К 01 420000 - - - 420000 - 10 60000 - 15500 16500 59000 - 43 10000 - 15000 - 25000 - 71 2000 - 1800 2000 1800 - 50 5000 - 51300 5000 - 51 250000 - 200 71300 178900 - 80 - 700000 - - - 700000 99 - 17000 - - - 17000 70 - 20000 50000 30000 - 0 60 - 10000 20000 13000 - 3000 20 - - 46500 16200 30300 - Итого 747000 200300 720000

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!