Бухгалтерский учет и аудит Учет поступления ОС

Бухгалтерский учет и аудит

Учет поступления ОС Содержание операции Сумма Приобретение ОС по договору купли-продажи Отражена стоимость объекта ОС по договору 40000 НДС по поступившему объекту ОС 8000 Услуги транспортной организации по 5000 доставке объекта ОС, прочие затраты, связанные с приобретением ОС Д К 08 19 08 60 60 60, 76 Сумма НДС по услугам по доставки ОС 1000 19 60, 76 Оплата счетов за приобретенные объекты ОС 54000 60, 76 51 Объект ОС введен в эксплуатацию 45000 01 08 Сумма НДС по поступившему объекту 9000 68 19 принята к зачету

Учет поступления ОС Получение ОС в качестве вклада в УК Отражена задолженность учредителей по вкладам в УК Получено оборудование в счет вклада в УК Оборудование введено в эксплуатацию Безвозмездное получение ОС ОС получены безвозмездно ОС введены в эксплуатацию Начислена амортизация по безвозмездно полученным ОС* Включена во внереализационные доходы часть стоимости безвозмездно полученных ОС (в сумме равной начисленным амортизационным отчислениям)* 15000 75 80 15000 08 75 15000 01 08 30000 125 08 01 44 98 08 02 125 98 91/1

Учет поступления ОС Строительство ОС подрядным способом Отражена стоимость строительных работ Отражена сумма НДС по строительным работам Объект ОС введен в эксплуатацию Оплачен счет подрядчика Произведен налоговый вычет по НДС 60000 12000 08 19 60 60 60000 72000 12000 01 60 68 08 51 19

Учет поступления ОС Строительство ОС хозяйственным способом Списаны материалы на выполнение 500000 строительных работ Начислена заработная плата рабочим за 400000 осуществление строительных работ Произведены отчисления на социальное 142400 страхование по начисленной заработной плате Начислена амортизация ОС, использованных 200000 при строительстве Начислен НДС на общую сумму затрат на 249000 строительство Объект основных средств введен в 1242400 эксплуатацию Произведен зачет по НДС 249000 08 10 08 70 08 69 08 02 19 68 01 08 68 19

Для учета амортизации используется сч 02. Начисленная амортизация включается в состав затрат и отражается след проводкой: n Дт 44 Кт 02 n

Учет выбытия ОС Выбытие объекта имеет место в случае продажи, безвозмездной передачи, списании, ликвидации и т. д. Если списание объекта производится в результате продажи, то выручка от продажи принимается к учету в размере, согласованной сторонами в договоре. n Доходы и расходы от списания объекта отражаются в том периоде, к которому относятся. Доходы и расходы от выбытия являются операционными т отражаются на счете 91. Для отражения выбытия к счету 01 открывается субсчет «Выбытие ОС» n

Учет выбытия ОС Продажа ОС Отражена выручка от продажи ОС 36000 62 Выделен НДС при продаже ОС 6000 91/2 Списание первоначальной стоимости ОС 25000 01/2 Списание начисленной амортизации по ОС Списание остаточной стоимости ОС Отражаются прочие расходы, связанные с продажей ОС 20000 Определение финансового результата от продажи ОС - прибыль 23000 91/9 5000 2000 02 91/1 68 01/1 01/2 91/2 10, 69, 70, 76, 60 итп 99

Если выявлена недостача, то она должна быть списана в расходы организации или на виновных лиц. Дт 01 «Выбытие ОС» Кт 01 «Ос в эксплуатации» Дт 02 Кт 01 «Выбытие ОС» Списана амортизация Дт 94 Кт 01 – учтена недостача Дт 73 Кт 94 – списана недостача на виновных лиц Дт 91 Кт 94 – списана недостача, если виновные не установлены.

Учет приобретения и создания НМА p Принятые к учету НМА учитывают на сч. 04 в корреспонденции со счетом 08. Объект поступил за плату: Д 08 К 60 – Отражены вложения в объекты НМА Д 19 К 60 – НДС Д 04 К 08 – Объект введен в эксплуатацию Д 60 К 50, 51 – Оплачены НМА

Объект поступил как вклад в УК: Д 75 К 80 – величина УК при создании фирмы Д 08 К 75 – Внесены НМА Д 04 К 08 – Объект НМА введен в эксплуатацию Объект создается самой фирмой: Д 08 К 10, 70, 69 Д 04 К 08 Объект получен безвозмездно: Д 08 К 98 – вложения в НМА По мере того как начисляется амортизация по НМА, мы признаем доходы организации, связанные с безвозмездным получением активов. Д 08 К 91 сч. 91 кредитуется на сумму, начисленной амортизации Д 04 К 08

Существует 2 способа отражения амортизации НМА: p - с использованием счета 05 Д 20, 23, 26 К 05 p - без счета 05 Д 20, 23, 25 К 04

Учет выбытия НМА могут выбывать по причине списания, безвозмездной передачи, прекращения срока службы и т. д. p При продаже: Д 04 К 04 – Списывается первоначальная стоимость Д 05 К 04 – Списывается амортизация, начисленная за время эксплуатации объекта Д 91 К 04 – Списана остаточная стоимость Первую проводку можно не делать.

Учет выбытия НМА Если по выбывающему объекту НМА начисление амортизации происходит без счета 05, то 2 -ой проводки не будет. Если НМА проданы, то далее следуют такие проводки: Д 62 К 91 – признана выручка от продажи актива Д 91 К 68 (76) – отражен НДС 76 - в том случае, когда по оплате Д 91 (99) К 99 (91) – Выручка или убыток

НМА, переданные безвозмездно: Д 04 К 04 Д 05 К 04 Д 91 К 04 НМА, переданные в УК другой организации: Д 04 К 04, Д 05 К 04, Д 91 К 04, Д 58 К 91

Учет материалов Для учета материалов предусмотрен синтетический счет 10 «Материалы» . n При поступлении материалов счет 10 дебетуется, а кредитуется различные счета в зависимости от источника поступления.

Учет материалов n n n Приобретены материалы у поставщиков: Д 10 К 60, Д 19 К 60 – отображен НДС Приобретены материалы подотчетными лицами: Д 10 К 71, Д 19 К 71 – отображен НДС Материалы поступают на склад из сферы обращения Д 10 К 44

Учет материалов n n n Отражены услуги по доставке собственным авто: Д 10 К 44 Оприходованы материалы от забракованной продукции: Д 10 К 28 Оприходованы излишки материалов, выявленные в процессе инвентаризации Д 10 К 91 Поступили материалы в счет вклада в УК Д 10 К 75 Получены материалы безвозмездно Д 10 К 98 Доходы признаются по мере отпуска материалов в производство Д 98 К 91

Синтетический учет поступления товаров Поступление товаров и тары в оптовой торговле отражается по дебету активного счета 41 "Товары", по субсчетам 41 1 "Товары на складах" и 41 3 "Тара под товаром и порожняя" соответственно. Тару, отвечающую признакам основных средств, учитывают на счете 01 "Основные средства", а служащую для хозяйственных нужд и не относящуюся к основным средствам на счете 10 "Материалы".

Синтетический учет поступления товаров Товар приходуется по стоимости приобретения за вычетом налога на добавленную стоимость: n Дт 41 «Товары» Km 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - поступили товары от поставщика. n Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" Km 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – учтен НДС по поступившим товарам. n Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам" Km 19 "НДС по приобретенным ценностям « поставлен в зачет НДС.

Синтетический учет поступления товаров Закупки товаров у населения могут быть проведены через подотчетных лиц, что отражается проводкой: n Дт 41 "Товары" Km 71 "Расчеты с подотчетными лицами « - поступили товары от подотчетного лица.

Синтетический учет поступления товаров Погашение задолженности перед поставщиком за полученные товары, а также перечисление авансов и предварительной оплаты в зависимости от формы оплаты оформляется следующими записями: Km 51 "Расчетные счета" Km 52 «Валютные счета" Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Km 50 «Касса" Km 55 "Специальные счета в банках" Km 66 "Расчеты по кр. ср. кредитам и займам" Km 67 "Расчеты по д. ср. кредитам и

Синтетический учет поступления товаров Все транспортные расходы, которые производит предприятие в процессе приобретения товаров, могут согласно учетной политике предприятия быть отнесены на издержки обращения: n n Дт 44 "Расходы на продажу" Km 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражена доставка товара; Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" - Km 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учтен НДС по транспортным услугам.

Синтетический учет поступления товаров Оприходование поступившей от постав щика тары в учете отражается следующим образом: n n Дт 41 -3 "Тара под товаром и порожняя" Km 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – оприходована тара; Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" Km 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учтен НДС по таре.

Синтетический учет отгруженных товаров и их реализации со складов оптовых предприятий 1. Учет реализации в момент отгрузки товара;

Синтетический учет отгруженных товаров и их реализации При отгрузке товаров и предъявлении расчетных документов на продажную стоимость товаров (включая НДС), отгруженных покупателю, составляется проводка: n Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Km 90 субсчет 1 «Выручка» отражена выручка за реализованные товары. n Дт 90 субсчет 3 "НДС" Km 68 "Расчеты по налогам и сборам" - начислен НДС в бюджет за реализованные товары;

Синтетический учет отгруженных товаров и их реализации Учетная стоимость реализованных товаров списывается на себестоимость: n Дт 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж" Km 41 «Товары» - списывается себестоимость реализованных товаров. n Дт 51 "Расчетные счета" Km 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступила оплата от покупателя за реализованные товары.

Синтетический учет отгруженных товаров и их реализации Если выручка предприятия признается в момент отгрузки, а начисление НДС на реализованную продукцию происходит в момент оплаты товара покупателем, то проводки имеют вид: Содержание хоз. операции Отражена выручка за реализованные товары Начислен НДС в бюджет за реализованные товары Списывается себестоимость реализованных товаров Дебет 62 Кредит 90/1 90/3 76/НДС 90/2 41

Синтетический учет отгруженных товаров и их реализации Если выручка предприятия признается в момент отгрузки, а начисление НДС на реализованную продукцию происходит в момент оплаты товара покупателем, то проводки имеют вид: Содержание хоз. операции Поступила оплата от покупателя за реализованные товары НДС признан в момент оплаты Дебет 51 76/НДС Кредит 62 68

Синтетический учет отгруженных товаров и их реализации со складов оптовых предприятий 2. Учет реализации в момент оплаты товара.

Синтетический учет отгруженных товаров и их реализации Когда предприятие оптовой торговли работает на условиях передачи права собственности на товар по моменту оплаты с использованием последующей оплаты, отгрузку покупателям товаров по учетной стоимости оно фиксирует проводкой: n Дт 45 "Товары отгруженные" Km 41 "Товары" – отгружены товары покупателю.

Синтетический учет отгруженных товаров и их реализации В этом случае отгруженные и отпущенные покупателям товары организация оптовой торговли считает своими (право собственности на них не передается) и учитывает по фактической себестоимости до момента поступления оплаты за них. В момент поступления средств от покупателя за отгруженные товары составляется бухгалтерская запись: n Дт 51 "Расчетные счета " Km 90/1 "Выручка" отражена выручка в момент оплаты.

Синтетический учет отгруженных товаров и их реализации Реализованные товары списываются при этом на реализацию: n Дт 90/3 "НДС" Km 68 "Расчеты по налогам и сборам" - начисляется НДС в бюджет за реализованные товары. n Дт 90/2 «Себестоимость» Km 45 "Товары отгруженные" – списывается себестоимость реализованных товаров.

Синтетический учет отгруженных товаров и их реализации Результат от реализации товаров за отчетный месяц формируется сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90 -1 "Себестоимость продаж", 90 -3 "НДС" и др. и кредитового оборота по субсчету 90 -1 "Выручка". Этот результат ежемесячно списывается с субсчета 90 9 «Сальдо от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки", что отражается в случае наличия прибыли проводкой: n Дт 90, субсчет 9 «Сальдо от продаж" Km 99 "Прибыли и убытки" – отражена прибыль от реализации товаров. n Дт 99 "Прибыли и убытки" Km 90, субсчет 9 «Сальдо от продаж" – отражен убыток от реализации товаров.

Отражение в учете сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей Информация о наличии сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей, выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации (независимо от того, подлежат ли они отнесению на счета учета издержек производства (обращения), финансовые результаты или виновных лиц), первоначально отражается по учетным ценам по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетом 41 "Товары".

Отражение в учете сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей При этом исключение составляют: n некомпенсируемые потери товарно материальных ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий (уничтожение, порча товарных запасов и пр. ), n некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями. Такие потери относятся на счет 99 и признаются чрезвычайными расходами, что отражается проводкой: Дт 99 "Прибыли и убытки" Km 41 "Товары"

Отражение в учете сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей nнедостачи и потери от порчи ценностей, выявленные приемке товаров и образовавшиеся по вине поставщиков или транспортных организаций. Эти суммы учитывают по дебету счета 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям" приемке товара проводкой: n. Дт 76 субсчет "Расчеты по претензиям" Km 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Отражение в учете сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей При отказе органами арбитража во взыскании данных сумм они списываются со счета 76, на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" списываются: nнедостачи ценностей сверх норм убыли (при наличии норм) и потери от порчи и похищенных ценностей в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Отражение в учете сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей n Недостачи, кроме того, могут быть удержаны из заработной платы. Это отражается записью на соответствующую сумму: n Дт 70 "Расчеты с персоналом по опл. труда" Km 73 -2 "Расчеты по возмещению мат. ущерба" Если недостача находится в пределах норм естественной убыли, то она в фактически выявленных суммах списывается на расходы на продажу: n Дт 44 "Расходы на продажу" Km 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Отражение в учете сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей nнедостачи ценностей сверх норм убыли при отсутствии конкретных виновников, а также недостачи и хищения товарно материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, на счет 91 "Прочие доходы и расходы", что отражается проводкой: n. Дт 91/2"Прочие доходы и расходы" Km 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Учет издержек обращения

Синтетический и аналитический учет расходов на продажу Синтетический учет расходов ведется на активном счете 44 "Расходы на продажу". ¢ По дебету счета 44 "Расходы на продажу" собираются все производственные расходы, а по кредиту осуществляется их списание. ¢ При этом дебетовое сальдо показывает остаток издержек обращения на остаток товаров на конец отчетного периода. ¢

Синтетический и аналитический учет расходов на продажу ¢ В учете издержки обращения собираются по дебету счета 44 "Расходы на продажу", при этом корреспондируют в зависимости от источника расходов: Km 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Дт 44 «Расходы на продажу" Km 10 "Материалы" Кm 02 "Амортизация основных средств", 05 Km 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Km 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Km 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Синтетический и аналитический учет расходов на продажу Собранные на счете 44 расходы на продажу списываются в части реализованных товаров на счет учета реализации, что отражает проводка: ¢ Дт 90 /2 «Себестоимость продаж" Km 44 "Расходы на продажу". ¢ Кроме того, данные расходы могут быть списаны как недостающие - дебетуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", а также при стихийных бедствиях отнесены на счет 99 "Прибыли и убытки".

Учет товарных операций в розничной торговле Учет поступления товаров Учет реализации товаров

Синтетический учет поступления товаров Для учета поступления товаров на предприятиях розничной торговли используется активный счет 41 "Товары", субсчета 41 -2 "Товары в розничной торговле", 41 3 "Тара под товаром и порожняя". Оборот по дебету этого счета также показывает общую стоимость товаров, поступивших в торговое предприятие, оборот по кредиту выбытие товаров, дебетовое сальдо отражает остаток товаров на конец отчетного периода.

Синтетический учет поступления товаров В розничной торговле товары могут учитываться по покупным или продажным ценам. Оприходование поступивших в магазин товаров и тары от поставщика отражается проводкой на сумму стоимости по покупным ценам: n Дт 41 -2 "Товары в розничной торговле» Km 60 – поступили товары от поставщика. n Дт 41 -3 "Тара под товаром и порожняя" Km 60 – поступила тара от поставщика.

Синтетический учет поступления товаров по покупным ценам: n Дт 19 Km 60 – учтен НДС по приобретенным товарам / таре. n Дт 44 Km 60 – отражены транспортные расходы по доставке товаров / таре. n Дт 19 Km 60 – учтен НДС по транспортным услугам. n Дт 60 Km 51 – оплачено поставщику за товар / тару / транспортные услуги. n Дт 68 Km 19 – зачтен (возмещен) НДС.

Синтетический учет поступления товаров Когда учет товаров в торговой организации ведется по продажным ценам, на сумму торговой наценки составляется запись по торговой наценке: n Дт 41 -2 "Товары в розничной торговле» Km 60 – поступили товары от поставщика. n Дт 41 -2 "Товары в розничной торговле" Km 42 "Торговая наценка" - отражена торговая наценка по приобретенным товарам. n …

Синтетический учет реализации товаров в розницу Объем реализованных товаров измеряют обычно суммой выручки, сданной продавцами в кассу организации. Сдача выручки в кассу отражается в учете следующей записью: n Дт 50 "Касса" Km 90/1 "Выручка" – отражена выручка за реализованные товары. Выручка, переданная инкассатору или на почту (которая будет зачислена на расчетный счет по истечении определенного времени), учитывается: n Дт 57 "Переводы в пути" Km 90/1 "Выручка» – отражена выручка за реализованные товары.

Синтетический учет реализации товаров в розницу При учете товаров по покупным ценам после отражения выручки начисляется НДС и списываются реализованные товары, что фиксируется записью: n Дт 90/3 "НДС" Km 68 -2 "Расчеты по налогам и сборам по НДС" - начислен НДС на реализованные товары. n Дт 90 /2 "Себестоимость продаж" Km 41 -2 "Товары в розничной торговле" – списывается себестоимость реализованных товаров. При использовании покупных цен не следует забывать о расходах на продажу: n Дт 90/2 "Себестоимость продаж" Km 44 «Расходы на продажу" списываются на себестоимость расходы на продажу.

Синтетический учет реализации товаров в розницу При учете товаров по продажным ценам торговая наценка является валовым доходом по реализованным товарам. Реализация товаров отражается в учете следующими записями: n Дт 50 "Касса" Km 90/1 "Выручка" – отражена выручка за реализованные товары. n Дт 90/3 "НДС" Km 68 -2 "Расчеты по налогам и сборам по НДС" - начислен НДС на реализованные товары. n Дт 90 /2 "Себестоимость продаж" Km 41 -2 "Товары в розничной торговле" – списывается себестоимость реализованных товаров.

Синтетический учет реализации товаров в розницу Корректировка себестоимости на сумму торговой наценки реализованных товаров осуществляется методом «красное сторно» , т. е сумма по операции отражается со знаком «-» : n Дт 90/2 "Себестоимость продаж" Km 42 -1 "Торговая наценка" – списывается торговая наценка. n Дт 90/2 "Себестоимость продаж" Km 44 «Расходы на продажу" списываются на себестоимость расходы на продажу. Определяется финансовый результат: n Дт 90, субсчет 9 «Сальдо от продаж" Km 99 "Прибыли и убытки" – отражена прибыль от реализации товаров.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ Учет заработной платы ¢ Учет расчетов с подотчетными лицами ¢ Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ¢ Учет расчетов с покупателями и заказчиками ¢ Учет расчетов по кредитам и займам ¢ Учет финансовых вложений ¢

Учет заработной платы Синтетический учет ведется на счете 70. Начисление сумм ведется по кредиту, а удержания и выплаты по дебету. Сальдо характеризует остаток начисленных, но не выплаченных сумм. ¢

Учет заработной платы ¢ ¢ ¢ ¢ Начислена з/п по операциям. Связанные с приобретением оборудования Д 07 К 70 Начислено пособие за счет средств соцстраха Д 69 К 70 Начислены сотрудникам дивиденды Д 84 К 70 Начислена з/п сотрудникам, занятым ликвидацией последствий стихийных бедствий Д 99 К 70 Удержан НДФЛ Д 70 К 68 Удержаны суммы по исполнительным листам Д 70 К 76 Удержаны суммы хищений Д 70 К 73 Депонирована з/п Д 70 К 76

Учет расчетов с подотчетными лицами Выдано подотчет Д 71 К 50 ¢ Из подотчетной суммы произведены расходы на приобретение материальных ценностей Д 10 К 71 ¢ Неиспользованные суммы возвращены в кассу Д 50 К 71 ¢ Подотчетные суммы вовремя не возвращены Д 94 К 71 ¢

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Д 60 -2 К 51 – выдан аванс, ¢ Д 10 К 60 -1 – выполнены обязательства по договору, ¢ Д 60 -1 К 60 -2 – зачтен ранее уплаченный аванс. При невыполнении условий договора, аванс возвращается покупателю. ¢

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Акцептован счет от поставщика за приобретенные материальные ценности ¢ Д 10, 07 К 60 Отражен НДС ¢ Д 19 К 60 Оплачен счет за материальные ценности ¢ Д 60 К 50, 51 Предъявлены претензии поставщику ¢ Д 76 К 60 При использовании векселей в качестве средств расчета к счету 60 открывается субсчет «Векселя выданные»

Учет расчетов с покупателями и заказчиками На этом же счете ведется учет полученных авансов, путем открытия субсчета к счету 62. ¢ 62 1 «Авансы полученные» ; ¢ 62 2 «Расчеты с покупателями» ¢

Учет расчетов с покупателями и заказчиками Д 51 К 62 -2 – получен аванс от покупателя ¢ Д 62 -1 К 90 -1 – выполнены условия договора ¢ Д 62 -2 К 62 -1 – зачтен аванс ¢ Отражена задолженность за услуги Д 62 К 90 -1 ¢ Поступили д/с от покупателей Д 51 К 62 ¢

Учет расчетов с покупателями и заказчиками Сомнительным долгом признается дебетовая задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. ¢ Резерв сомнительных долгов создается на основании резервов проведенной инвентаризации дебетовой задолженности ¢

Учет расчетов с покупателями и заказчиками При создании резерва ¢ Д 91 К 63 При использовании резерва ¢ Д 63 К 62, 76 Если сумма резерва полностью или частично не использована, то оставшаяся часть включается в состав операционных доходов ¢ Д 63 К 91.

Учет расчетов по кредитам и займам Займы принимаются к учету в момент фактической передачи денег или других вещей и учитываются в составе кредиторской задолженности. ¢ Д 51 К 66, 67

Учет расчетов по кредитам и займам Затраты по займам и кредитам признаются расходами того периода, в котором они произведены, это операционные расхода ¢ Д 91 К 66, 67. Исключение составляют расходы по кредитам, привлеченные для приобретения инвестиционных активов.

Учет расчетов по кредитам и займам Д 08 К 66, 67 – начисление % по инвестиционным активам. После постановки на учет на счете 01 проценты признаются операционными расходами и учитываются в обычном порядке ¢ Д 91 К 66, 67. По объектам по которым амортизация не начисляется проценты учитываются в обычном порядке ¢ Д 91 К 66, 67. ¢

Учет расчетов по кредитам и займам В отчетности кредиты и займы отражаются с учетом причитающихся, на конец отчетного периода, к уплате % согласно с условиями договора. При погашении кредитов и займов и процентов по ним ¢ Д 66, 67 К 51

Учет финансовых вложений Синтетический учет отдельных видов финансовых вложений ведется с использованием сч. 58 Вклады в УК других организаций: Эти вклады бывают денежные и не денежные. При учете денежных вкладов производится проводка ¢ Д 58 К 50, 51 При учете не денежных вкладов ¢ Д 58 К 91 При списании активов, переданных в счет вклада в УК ¢ Д 91 К 10, 01

Учет финансовых вложений Синтетический учет финансовых вложений Учет предоставленных займов, при предоставлении займов в денежной форме: ¢ Д 58 К 50, 51 Не денежной: ¢ Д 58 К 91 ¢ Д 91 К 10, 01 Доход, который предполагается получить в соответствии с договором займа (%) относят на финансовый результат того периода, к которому относятся. Начислены % ¢ Д 76 К 91

Учет финансовых вложений Синтетический учет финансовых вложений Учет у организации товарища: активы, внесенные в счет вклада по договору простого товарищества, включаются в состав финансовых вложений по стоимости, по которой они были отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу. ¢ Д 58 К 91

Учет финансовых вложений Синтетический учет финансовых вложений ¢ При формировании финансового результата прибыль или убыток по совместной деятельности включается в состав операционных доходов или расходов: Начислена прибыль ¢ Д 76 К 91 получена прибыль ¢ Д 51 К 76 Начислен убыток ¢ Д 91 К 76 Перечислены д/с в счет покрытия убытка ¢ Д 76 К 50, 51

Учет финансовых вложений Синтетический учет финансовых вложений Активы, полученные организацией товарища, при прекращении деятельности, принимаются к учету в оценке по которой они числились в отдельном балансе ¢ Д 01, 10, 04 К 58 – в сумме ранее учтенной на балансе. ¢ Д 01, 10, 04 К 91 – сумма, превышающая

Учет финансовых вложений Синтетический учет финансовых вложений Учет ценных бумаг ведется на счете 58. ¢ Д 58 К 76 и Д 76 К 50, 51 – оплачены В соответствии с ПБУ 19/01 по долговым ценным бумагам, по которым не определена текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной в течении срока их обращения равномерно по мере получения по ним дохода относить на финансовый результат.

Учет финансовых вложений Синтетический учет финансовых вложений ¢ Д 58 К 76 – приняты к учету по первоначальной стоимости ¢ Д 76 К 51 – оплачены ¢ Д 91 К 58 или Д 58 К 91 – списана разница между первоначальной и номинальной стоимостью. В момент начисления дохода по долговым ценным бумагам ¢ Д 76 К 91 и Д 51 К 76

Учет финансовых вложений Учет резервов под обесценение финансовых вложений. Резерв образуется за счет финансового результата фирмы. Расходы на образование резерва являются операционными. При образовании резерва делается запись ¢ Д 91 К 59. В отчетности стоимость финансовых вложений показывается по учетной стоимости за минусом суммы образованного резерва.

Учет финансовых вложений Учет резервов под обесценение финансовых вложений. Если по результатам проверки выявлено дальнейшее снижение расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва корректируется в сторону повышения ¢ Д 91 К 59. Если расчетная стоимость повышается, то сумма, созданного резерва, корректируется в сторону уменьшения

Учет финансовых вложений Учет резервов под обесценение финансовых вложений. Если же критерии устойчивого снижения стоимости не имеет места, а так же при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва, то финансовый результат повышается ¢ Д 59 К 91.

Учет доходов по обычным видам деятельности. ¢Выручка принимается к учету в сумме = величине поступлений денежных средств или величине дебетовой задолженности. Эти величины определяются в договоре между организацией и покупателем. ¢Для отражения доходов по обычным видам деятельности предназначен счет 90. При выполнении условий признания выручки, сумма доходов должна быть учтена на К 90. в соответствии с инструкцией по применению плана счетов, рекомендуется к счету 90 открывать субсчета 90 1 «Выручка»

Учет доходов Учет прочих доходов. Д Операции Поступления, связанные с предоставлением активов в 76 аренду Поступления. Связанные с участием в УК др. 76 организаций Поступление от продажи ОС 62 % полученные за предоставление в пользование д/с 76 Штрафы, пени за нарушение условий договора 76 Активы, полученные безвозмездно 20, 25 98 Возмещение страховки 76 К 91 91 91 02 91 99

Учет финансовых результатов Для выявления финансового результата от обычных видов деятельности к счету 90 рекомендуется открывать субсчета : 1. выручка 2. себестоимость 3. НДС 4. акцизы 9. прибыль или убыток от продаж

Учет финансовых результатов Записи на субсчетах, открытых к счету 90, производятся накопительно в течении отчетного года. Ежемесячно сопоставление совокупного дебетового оборота по субсчетам 1 4 и кредитового оборота по субсчету 1 определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Ежемесячно этот финансовый результат списывается с субсчета 90 9 на счет 99. по окончанию отчетного года все субсчета , открытые к счету 90, за исключением субсчета 9 закрываются внутренними проводками на счет 90 9.

Учет финансовых результатов Операционные и Внереализационные доходы и расходы, учитываемые на счете 91, так же списываются на счет 99. К счету 91 могут быть открыты субсчеты: ¢ 91 1 Прочие доходы ¢ 91 2 Прочие расходы

Учет финансовых результатов Записи на субсчетах, открытых к счету 91, производятся накопительно в течении отчетного года. Ежемесячно сопоставление совокупного дебетового оборота по субсчету 91 2 кредитового оборота по субсчету 91 1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Ежемесячно сальдо списывается с счета 91 на счет 99. по окончанию отчетного года все субсчета, открытые к счету 91, за исключением субсчета 9 закрываются внутренними проводками на счет 91 9.

Учет финансовых результатов Чистая прибыль организации (убыток) списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль» или «Непокрытый убыток» ¢ Д 90 9 К 99 – если прибыль Д 99 К 90 9 – если убыток ¢ Д 99 К 68 – Штрафные санкции налоговых органов ¢ Д 99 К 84 – прибыль Постоянное налоговое обязательство рассчитывается как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль Постоянное налоговое обязательство – это часть прибыли. ¢ Д 99 К 68 на постоянное налоговое обязательство