Бухгалтерский учет и анализ Лекция подготовлена Русиевой И. Б.
Хозяйственный учёт и его виды Хозяйственный учёт – система наблюдения, измерения, регистрации и обобщения фактов, явлений и хозяйственных процессов в целях контроля, анализа и управления ими Оперативный Статистический Бухгалтерский Финансовый Управленческий Налоговый
Ресурсы Объект управления: финансовая и хозяйственная деятельность обособленного экономического субъекта Планирование Информация о функционировании объекта Контроль и оперативное регулирование Анализ производственнохозяйственной и финансовой деятельности Бухгалтерский управленческий учет Количественная информация оперативного учета Бухгалтерский финансовый учет Бухгалтерская финансовая отчетность Качественная информация Статистический учет Статистическа я отчетность Внешние пользователи Налоговый учет Налоговая отчетность
Функции управления и их информационное обеспечение Планирование Контроль - это процесс формирования порядка действий, которые должны быть предприняты в будущем. Он включает постановку цели, изыскание путей её достижения и выбор наилучших вариантов процесс отслеживания фактического выполнения планов или определение того, насколько действия соответствуют плану, т. е. сопоставление данных фактического поведения управляемого объекта с плановыми на предмет выявления отклонений
Основные задачи бухгалтерского учёта • Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности • Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами • Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения её финансовой устойчивости
Функции бухгалтерского учёта • Контрольная • Информационная • Обеспечения сохранности имущества • Обратной связи • Аналитическая
Пользователи учётной информации Внутренние пользователи (собственники руководство, управленческий и прочий персонал организации) Внешние пользователи информации с прямым финансовым интересом (собственники и акционеры, инвесторы, банки, поставщики, прочие кредиторы, страховые компании) Внешние пользователи информации с косвенным финансовым интересом (налоговые, финансовые органы, профессиональные участники рынка ценных бумаг, государственные органы управления) Внешние пользователи информации с без финансового интереса (органы статистики, арбитраж, аудиторы, общественность)
Предмет бухгалтерского учета – производственно-хозяйственная и финансовая деятельность экономического субъекта, оцениваемая в денежном выражении объекты бухгалтерского наблюдения, обеспечивающие производственнохозяйственную и финансовую деятельность Имущество экономического субъекта Источники образования имущества (собственный капитал и обязательства) составляющие производственнохозяйственную и финансовую деятельность Хозяйственные и финансовые процессы ФХЖ, влияющие на финансовое положение экономического субъекта Финансовые результаты прибыль убыток
Предмет бухгалтерского учёта Экономическое событие (факт хозяйственной деятельности – хозяйственная операция) Воспроизводство совокупного общественного продукта Количественное отражение информации Качественное отражение информации Первичное наблюдение документация инвентаризация Стоимостное измерение Текущая группировка счета оценка калькуляция Периодическое обобщение хозяйственных процессов отчётность двойная запись балансовое обобщение
Классификация имущества организации по составу и размещению Имущество организации Внеоборотные активы Основные средства Нематериальные активы Капитальные вложения Долгосрочные финансовые вложения Оборотные активы Материальные оборотные средства Средства в счетах Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства
Классификация имущества организации по источникам его формирования Источники формирования имущества организации Капитал (собственный капитал) Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Целевое финансирование и поступление Нераспределённая прибыль Обязательства (заёмный капитал) Кредиты банка Займы Кредиторская задолженность Обязательства по распределению
ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА принципы-допущения принципы-требования принципы-правила непрерывность деятельности полнота денежный измеритель имущественная обособленность своевременность документальное оформление осмотрительность двойная запись приоритет содержания над формой балансовое обобщение непротиворечивость инвентаризация рациональность обобщение отчетностью учет по методу начисления последовательность применения учетной политики
Метод бухгалтерского учёта – совокупность способов и приёмов отражения объекта бухгалтерского учёта, позволяющих осуществлять контрольные функции, функции анализа и управления хозяйственной деятельностью организации Элементы метода бухгалтерского учёта Первичное наблюдение (документация и инвентаризация) Стоимостное измерение (оценка и калькуляция) Текущая группировка (счета и двойная запись) Периодическое обобщение данных о хозяйственных процессах (балансовое обобщение и отчётность)
ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ МЕТОДОВ ОЦЕНКИ Методы оценки Экономическое содержание Фактическая стоимость приобретения Фактическая неизменная стоимость актива в момент приобретения Восстановительная стоимость Стоимость эквивалентного ранее приобретенному активу нового актива на данный момент (цена замены) Рыночная стоимость Предполагаемая стоимость продажи наличного актива в нормальных условиях в данный момент Дисконтированная стоимость Стоимость, рассчитанная исходя из суммы экономических выгод, которые предполагается получить от актива в будущем Цена "на память" Условная (минимальная) стоимость актива, присвоенная ему для контроля и организации текущего учета
Счета бухгалтерского учёта Счет – это классификационный признак, позволяющий идентифицировать объекты бухгалтерского учёта. Активные счета предназначены для текущего учёта наличия и изменения имущества организации (счета «Основные средства» , «Касса» , «Расчётные счета» и др. ). Пассивные счета предназначены для текущего учёта наличия и изменения источников средств (капитала и обязательств) организации.
Классификация счетов по отношению к балансу Счета бухгалтерского учёта Балансовые Небалансовые Забалансовые Предназначены для учёта имущества, принадлежащего организации или временно привлечённых с правом использования и распоряжения Предназначены для текущей группировки расходов организации и выявления финансового результата Предназначены для учёта имущества, не принадлежащего организации, но временно находящегося у неё на праве пользования и распоряжения
МОДЕЛЬ БУХГАЛТЕРСКОГО СЧЕТА ДЕБЕТ СЧЕТА Бухгалтерский счет "ХХХ" САЛЬДО по дебету на начало периода САЛЬДО по кредиту на начало периода Дебетовый ОБОРОТ Кредитовый ОБОРОТ САЛЬДО по дебету на конец периода КРЕДИТ СЧЕТА САЛЬДО по кредиту на конец периода • для активных счетов: C кон = С нач + О дебет - О кредит • для пассивных счетов: C кон = С нач + О кредит - О дебет • для активно-пассивных счетов сальдо рассчитывается по одной из указанных формул
Д касса К С. 1000 Д расчетный счет К Д покупатели К Д поставщики К С. 400 С. 0 2. 400 3. 200 1. 1000 4. 500 1. 1000 Об. 600 Об. 1500 Об. 1000 Об. 200 Об. 0 С. 800 С. 500 С. 100 2. 400 3. 200 4. 500 Об. 400 Об. 500 С. 0 1 3 2 4 Д К Об. 500
Инвентаризация Объект инвентаризации Цели инвентаризации - это имущество и обязательства выявление фактического наличия имущества; его сопоставление с данными учёта; проверка полноты отражения обязательств
Этапы проведения инвентаризации I ЭТАП – подготовительные мероприятия II ЭТАП – проведение инвентаризации III ЭТАП – сравнительно-аналитические мероприятия IV ЭТАП – заключительные мероприятия
Бухгалтерский баланс • Способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу, размещению и источникам его формирования в денежном выражении на определённую дату; • Основной источник информации для различных пользователей. Он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным положением организации
Структура бухгалтерского баланса АКТИВ Капитал Обязательств а ПАССИВ
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС АКТИВ ПАССИВ Статьи активов На начало На конец периода Статьи капитала и пассивов На начало На конец периода Валюта баланса (итого активов) На начало На конец периода Валюта баланса (итого пассивов) На начало На конец периода
Бухгалтерская отчётность По периодичности Периодическая (текущая) По объёму сведений По назначению Годовая Частная Общая Внешняя Внутренняя
Этапы формирования годового отчёта I ЭТАП – инвентаризация имущества и обязательств II ЭТАП – закрытие учётных регистров III ЭТАП – заполнение форм отчётности IV ЭТАП – составление пояснительной записки V ЭТАП – отражение изменений в учётной политике организации VI ЭТАП – проведение аудиторской проверки VII ЭТАП – рассмотрение и утверждение годового отчёта
Формы организации бухгалтерского учёта • мемориально-ордерная, • журнально-ордерная, • упрощённая, • компьютерная (автоматизированная)
Мемориально-ордерная организация бухгалтерского учёта Последовательность регистрации хозяйственных операций: Мемориальные ордера Главная книга Регистрационный журнал
Журнально-ордерная организация бухгалтерского учёта Журнально-ордерная форма бухгалтерского учёта Накопительногруппировочные ведомости, разработочные таблицы Первичные документы Журналы-ордера Кассовая книга Карточки аналитического учёта Главная книга Баланс и др. отчётные формы Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта
Упрощённая организация бухгалтерского учёта При упрощённой (простой) форме организации бухгалтерского учёта применяется книга учёта хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности), в котором в хронологическом порядке с указанием номера, суммы и содержания сразу отражается на счетах бухгалтерского учёта.
Автоматизированная организация бухгалтерского учёта Ввод данных (первичных документов) Формирование бухгалтерских записей (проводок) Реализация внутримашинных алгоритмов решения учётных задач Формирование регистров бухгалтерского учёта и отчётности Кассовая книга Регистры аналитического и синтетического учёта Бухгалтерская отчетность Нестандартные отчёты
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
Скачать презентацию Бухгалтерский учет и анализ Лекция подготовлена Русиевой И
БУ и анализ.ppt