Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ООО «П-Сервис» ) Студент Черников П. С. РУКОВОДИТЕЛЬ: преподаватель экономических дисциплин КАЗАКОВА А. Ф.
Полнота, своевременность, достоверность отражения дебиторской и кредиторской задолженности является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Грамотное построение и управление процессом учета расчетов с дебиторами и кредиторами имеет большое значение в успешной работе предприятия.
изучение принципов организации бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности и разработка рекомендаций по их совершенствованию в ООО «П-Сервис» n
n n n изучить нормативную, методическую, учебную литературу по теме исследования; проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «П-Сервис» ; предложить мероприятия по урегулированию бухгалтерского учета и анализа расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ООО «ПСервис» .
Кредиторская задолженность по расчетам с продавцами (поставщиками и подрядчиками) по оплате товаров (работ, услуг) при получении займов или кредитов (при расчетах с займодавцем) по расчетам с покупателями и заказчиками в части предварительной оплаты в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и иным платежам при расчетах по оплате труда со своими сотрудниками либо иными физическими лицами по договорам гражданскоправового характера при расчетах с подотчетными лицами по представленным ими авансовыми отчетами при внутрихозяйственных расчетах между обособленными структурными подразделениями организации расчеты с прочими кредиторами (депонированная заработная плата и т. п. ).
Дебиторская задолженность "Расчеты с покупателями и заказчиками" в сумме задолженности за проданные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и взносов на обязательное страхование, в отношении которой принято решение о зачете (возврате из бюджета), а также в сумме выплаченных пособий Расчеты с персоналом по оплате труда" в сумме излишне выплаченных работникам сумм оплаты труда, отпускных "Расчеты с учредителями" в сумме невнесенного вклада в уставный капитал "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в сумме перечисленной предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров, продукции, выполнение работ "Расчеты с подотчетными лицами" в части подотчетных сумм, по которым не представлен отчет об их использовании, или неизрасходованных и невозвращенных в срок авансов, выплаченных в связи со служебной командировкой "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в сумме задолженности работников по беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части прочей, не поименованной выше, краткосрочной дебиторской задолженности (в частности, по штрафным санкциям)
ЭТАПЫ анализа анализ динамики и структуры долговых обязательств анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия
торговля автотранспортными средствами n техническое обслуживание и ремонт автомобилей, n торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями УСЛУГИ: n слесарно-механический ремонт, n диагностика подвески, n диагностика углов установки колес, n кузовной ремонт, n окраска автомобилей, n комплексная и портальная автомойка. n
Основные показатели деятельности ООО «П-СЕРВИС» № п/п Значение показателя, тыс. руб. Показатель 2012 г. 1 2 3 2013 г. Изменение показателя Средне- годовая величи тыс. руб. ± % ((3 -2) : на, тыс. руб. на, тыс. (гр. 3 - гр. 2) 2) руб. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 174 000 181 000 +7 000 Расходы по обычным видам деятельности 165 009 166 300 +1 291 177 5 00 165 6 +0, 8 55 11 84 +63, 5 6 -10, 8 41 -49, 3 1 584 ↑ 1 542 10 30 +97, 2 3 +4 Прибыль (убыток) от продаж (1 -2) 8 991 14 700 +5 709 4 Прочие доходы 5 Прочие расходы 44 2 102 39 1 065 -5 -1 037 Прибыль (убыток) от прочих операций (4 -5) -2 059 -1 026 +1 032 EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) 6 933 13 674 +6 741 -139 -2 734 -2 595 ↓ 1 436 6 794 10 940 +4 146 +61 8 867 6 7 8 9 Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)
СУБСЧЕТА, ОТКРЫВАЕМЫЕ К СЧЕТУ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ» 76 -1 Расчеты по имущественному и личному страхованию 76 -2 Расчеты по претензиям 76 -3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 76 -4 Расчеты по депонированным суммам
Структура дебиторской и кредиторской задолженности ООО «П-Сервис» 2012 г. 2013 г. Отклонени е 1. Дебиторская задолженность (в течениие 12 мес. ) - в т. ч. покупатели и заказчики 13920 14065 145 9570 12180 2610 - прочие дебиторы 4350 1885 -2465 2. Кредиторская задолженность 36105 28963 -7142 - в т. ч. плательщики и подрядчики 5800 6100 300 - перед персоналом организации 12180 10300 -1880 -перед государственными внебюджетными фондами - расчеты по налогам и сборам 4350 5035 685 3480 2680 -800 - кредиты 7250 4800 -2450 - прочая 10295 4848 -5447 870 980 110 Показатели 3. Кредиторская задолженность долгосрочная
Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «П-Сервис» Показатели 2012 г. , тыс. руб. 2013 г. , тыс. руб. 1 2 3 1. Среднегодовая дебиторская задолженность - в % к валюте баланса 13920 14065 15, 5 16, 08 2. Среднегодовая кредиторская задолженность - в % к валюте баланса 39975 29943 44, 7 34, 23 3. Отношение дебитор. задол. к кредит. задол. 34, 82 46, 97
Направления совершенствования n n n Ранжирование задолженности по срокам ее возникновения и сумме При заключении договоров стремиться к гибким условиям для ООО «П-Сервис» . Реструктуризация долга. Своевременный контроль за состоянием расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Систематический контроль и анализ взаиморасчетов с покупателями и поставщиками.
Вариант ранжирования контрагентов в реестре платежей Банк (недопустима просрочка даже на 1 день) Налоги (просрочка допустима, если неуплач. сумму задекларировали) Зарплата сотрудникам (максим. задержка - 2 мес. ) Поставщики (отсрочка не более 5 дней, просрочка невозможна) Лицензируемые поставщики (если давали квоту, трудно еще раз получить) Уникальные поставщики (только у них- нужное сырье) Конкурентные поставщики (можно претендовать на отсрочку)
Схема взаимодействия субъектов предприятия в процессе контроля дебиторской и кредиторской задолженностью Организация - контрагент Отдел сбыта Отдел закупок Финансово-экономическая служба Бухгалтерия Служба внутреннего контроля (контрольно-ревизионная служба) Юридическая служба
Скачать презентацию Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности
пример презентация.ppt