Бухгалтерский баланс
Возникновение баланса n n В XIII веке в торговых центрах Италии возникла система двойной записи В XVI веке итальянская система учёта распространилась на Испанию и Португалию, а затем на Англию и Нидерланды, куда переместился центр коммерции Бухгалтерский баланс
Возникновение баланса n n XV-XVI века открытие Нового света и необходимость финансирования дорогостоящих морских экспедиции Колумба и Магеллана, приведшая к появлению акционерных обществ В 1673 г. Коммерческий кодекс Франции потребовал составления баланса 2 раза в год каждым акционерным обществом, финансировавшим морские экспедиции Бухгалтерский баланс
Происхождение термина «баланс» Баланс – символ равновесия От латинских слов bis – дважды и lanx - чаша Бухгалтерский баланс
Понятие бухгалтерского баланса n n Бухгалтерский баланс – характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» ) Бухгалтерский баланс – форма № 1 бухгалтерской отчетности (Приказ Министерства Финансов РФ от 02. 07. 2010 № 66 н «О формах бухгалтерской отчётности» ) Бухгалтерский баланс
Основное балансовое равенство Актив = Пассив (терминология РСБУ) Активы = Собственный капитал + Обязательства Собственный капитал = Активы – Обязательства Бухгалтерский баланс
Классификация балансов по форме и формату n n Форма счета – таблицы (account form) n Форма отчёта списка (report form) n Балансовый формат (balanced format) Актив = Собственный капитал + Обязательства Капитальный формат (equity format) Актив – Обязательства = Собственный капитал Бухгалтерский баланс
Реквизиты адресной части баланса n Дата, на которую составлен баланс n Наименование организации n Идентификационный номер налогоплательщика n Вид экономической деятельности n Организационно-правовая форма организации n Единица измерения (тыс. руб. или млн. руб. – ненужное зачёркивается) n Адрес организации n Дата утверждения Бухгалтерский баланс
Разделы баланса АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ БАЛАНС На отчётн. дату На 31. 12 предыд ущего года На 31. 12 года, предше ств. предыд ущему ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА БАЛАНС Бухгалтерский баланс На отчётн. дату На 31. 12 предыд ущего года На 31. 12 года, предше ств. предыд ущему
Порядок расположения статей баланса n n Актив – по возрастанию ликвидности актива Пассив – по возрастанию срочности платежа Бухгалтерский баланс
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы ИТОГО по разделу I Бухгалтерский баланс
Нематериальные активы Это – объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход По статье нематериальные активы может быть показана стоимость: n изобретений n полезных моделей n промышленных образцов патентное право n селекционных достижений n исключительных прав на : • программы для ЭВМ авторское право • произведения науки, литературы, искусства • базы данных n фирменного наименования n товарных знаков n наименования мест происхождения товаров n «ноу-хау» (секретов производства) прочие права n топологий интегральных микросхем n деловой репутации (гуд вилл) Бухгалтерский баланс
Результаты исследований и разработок Отражается информация о расходах на завершенные (!) научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы по которым получены результаты: • подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке • не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства Бухгалтерский баланс
Основные средства Это - средства производства со сроком использования более одного года По статье основные средства может быть показана стоимость: n Земельных участков n Объектов природопользования (воды, недр, и других природных ресурсов) n Зданий n Сооружений n Передаточных устройств n Рабочих машин и оборудования n Измерительных и регулирующих приборов и устройств n Вычислительной техники n Транспортных средств n Многолетних насаждений n Лизингового имущества, учитываемого по соглашению сторон на балансе лизингополучателя и т. п. Бухгалтерский баланс
Доходные вложения в материальные ценности По этой статье может быть показана стоимость имущества организации, которое исключительно предназначено для передачи в: n аренду n лизинг n прокат Бухгалтерский баланс
Финансовые вложения По этой статье может быть показана стоимость инвестиций организации на срок более года в: n долговые ценные бумаги (государственные или других организаций): облигации, векселя n долевые ценные бумаги – акции других предприятий n вклады в уставные капиталы других организаций n займы, предоставленные другим организациям n депозитные вклады в кредитных организациях n процентные займы сотрудникам n дебиторская задолженность, приобретенная на основе уступки права требования Бухгалтерский баланс
Отложенные налоговые активы Положительная разница между текущим (реальным) налогом на прибыль и налогом на прибыль, рассчитанным по «бухгалтерской прибыли до налогообложения» . Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога прибыль в последующих отчётных периодах. Бухгалтерский баланс на
Прочие внеоборотные активы • Суммы перечисленных авансов, связанных со строительством ОС • Расходы будущих периодов списания свыше 12 месяцев Бухгалтерский баланс со сроком
II. Оборотные активы Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы ИТОГО по разделу II Бухгалтерский баланс
Состав запасов сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция товары для перепродажи товары отгруженные расходы на продажу расходы будущих периодов со сроком списания менее 12 месяцев Бухгалтерский баланс
Схема расчётов с бюджетом по НДС= 54 -18= Бюджет =0, 18*(300 -100)= =36 НДС Поставщик материалов $ материалы Организация – Покупатель плательщик продукция продукции НДС $ 100+18 (НДС) Бухгалтерский баланс 300+54(НДС)
Состав дебиторской задолженности n Задолженность покупателей и заказчиков n Выданные авансы (кроме под строительство ОС) n n Задолженность подотчётных лиц и работников по предоставленным беспроцентным займам Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал n Штрафы к получению n Проценты к получению по ценным бумагам и займам n Задолженность перед организацией в сумме излишне уплаченных налогов, взносов на социальное страхование, сумм оплаты труда и т. п. Бухгалтерский баланс
Финансовые вложения По этой статье могут быть показаны вложения организации на срок не более одного года в: n долговые ценные бумаги (государственные или других организаций): облигации, векселя n долевые ценные бумаги – акции других предприятий n вклады в уставные капиталы других организаций n займы, предоставленные другим организациям n депозитные вклады в кредитных организациях n процентные займы сотрудникам n дебиторская задолженность, приобретенная на основе уступки права требования Бухгалтерский баланс
Состав денежных средств n n n Безналичные на расчётных и валютных (рублевый эквивалент) счетах в банках Наличные в кассе Безналичные на специальных счетах в банках (аккредитивы, пластиковые карты, чековые книжки и др. ) Денежные переводы в пути Денежные документы в кассе Бухгалтерский баланс
Прочие оборотные активы • Выполненные этапы по незавершенным работам, имеющим самостоятельное значение (46 сч. ) • Не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда длительностью более одного года (62 сч. ) • Стоимость недостающих или материальных ценностей (94 сч. ) Бухгалтерский баланс испорченных
III. Капитал и резервы Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (Собственные акции, выкупленные у акционеров) Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ИТОГО по разделу III Бухгалтерский баланс
Уставный капитал Отражается сумма уставного (складочного) капитала, зарегистрированного в учредительных документах. Бухгалтерский баланс
Переоценка внеоборотных активов Отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемая по результатам их переоценки. При выбытии переоценённых активов подлежит списанию на нераспределенную прибыль. Бухгалтерский баланс
Источники образования добавочного капитала 1. Эмиссионный доход 2. Курсовые разницы на этапе формирования уставного капитала 3. Разницы, возникающие при пересчёте выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за рубежом Бухгалтерский баланс
Резервный капитал 1. Создаваемый по законодательству АО резервный фонд (не мене 5% от УК и не менее 5% чистой прибыли) для: • покрытия убытков • погашения облигаций общества • выкупа акций общества в случае отсутствия иных источников 2. Создаваемые в соответствии с уставными документами • фонд акционирования работников • фонд для выплаты дивидендов по привилегированным акциям • иные фонды, создаваемые в соответствии с уставом общества Бухгалтерский баланс
IV. Долгосрочные обязательства Заёмные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства ИТОГО по разделу IV Бухгалтерский баланс
Заёмные средства (часть срок погашения которой более 12 месяцев) 1. Займы (денежные и вещные) 2. Банковские кредиты 3. Бюджетные кредиты 4. Вексельные обязательства 5. Облигационные обязательства 6. Товарный кредит Бухгалтерский баланс 1 2
Отложенные налоговые обязательства Отрицательная разница налогом на прибыль и бухгалтерской прибыли. между текущим рассчитанным по Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в последующих отчётных периодах. Бухгалтерский баланс
Оценочные обязательства Суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев: • в связи с нарушением законодательства, влекущим наложение штрафов • в связи с выявлением убыточности заключённого договора, расторжение которого предусматривает штрафные санкции • в связи с участием в судебном разбирательстве • в связи с предстоящими выплатами отпускных / выслугу лет • перед работниками в связи с предстоящей реструктуризацией деятельности Бухгалтерский баланс
Прочие обязательства Долгосрочная кредиторская задолженность перед: • поставщиками и подрядчиками (по коммерческим кредитам) • • • покупателями (по полученным авансам) бюджетом (при получении налогового кредита) внебюджетными фондами (при реструктуризации задолженности) • инвесторами (при получении целевого финансирования на строительство объекта, который впоследствии д. б. передан инвестору) Бухгалтерский баланс
V. Краткосрочные обязательства Заёмные средства (+овердрафт) Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства ИТОГО по разделу V Бухгалтерский баланс
Кредиторы: • • Поставщики и подрядчики Работники организации Внебюджетные фонды Бюджет Покупатели и заказчики (аванс) Учредители (дивиденды) Другие лица (претензии, ошибочно зачисленные суммы, арендная плата, таможня, комитент…) Бухгалтерский баланс
Доходы будущих периодов • Разница между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества • Не использованные средства целевого финансирования • Гранты, техническая помощь Бухгалтерский баланс
Оценочные обязательства Суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев: • в связи с нарушением законодательства, влекущим наложение штрафов • в связи с выявлением убыточности заключённого договора, расторжение которого предусматривает штрафные санкции • в связи с участием в судебном разбирательстве • в связи с предстоящими выплатами отпускных / выслугу лет • перед работниками в связи с предстоящей реструктуризацией деятельности Бухгалтерский баланс
Прочие обязательства • Целевое финансирование, полученное от инвестора под строительство, порождающее обязательство передать ему построенный объект в течение 12 месяцев после отчётной даты • Суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров Бухгалтерский баланс
Справочная информация Арендованные основные средства В том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование Бухгалтерский баланс
Варианты оценки активов n Первоначальная стоимость (historical cost) n Остаточная (балансовая) стоимость (carrying value/ book value) n Текущая или восстановительная стоимость (current value or replacement value) n Реализационная или ликвидационная стоимость (realizable or settlement value) +чистая стоимость реализации (net realizable value) n Рыночная стоимость (market value) n Приведенная стоимость (present value) n Справедливая (честная) стоимость (fair value) Бухгалтерский баланс
Определение первоначальной стоимости Вариант поступления актива Приобретен за плату Определение первоначальной стоимости Сумма фактических затрат на приобретение Получен безвозмездно Документально подтвержденная рыночная цена Произведен организацией самостоятельно Сумма фактических затрат на производство Внесен учредителем в качестве вклада в уставный капитал Согласованная учредителями стоимость Обменен на другой актив Стоимость обмененного актива Бухгалтерский баланс
Влияние хозяйственных операций на баланс Операции: 1. Покупатель оплатил счёт за отгруженный ему товар 2. Из производства на склад поступила готовая продукция Выводы: 1. Операции, вызывают формы в другую 2. Затрагивают только актив баланса 3. переход актива из одной Валюта баланса не изменяется Бухгалтерский баланс
Влияние хозяйственных операций на баланс Операции: 1. С начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц 2. За счет прибыли начислены дивиденды учредителям Выводы: 1. Операции, вызывают изменения в составе капитала и обязательств организации 2. Затрагивают только пассив баланса 3. Валюта баланса не изменяется Бухгалтерский баланс
Влияние хозяйственных операций на баланс Операции: 1. Получен долгосрочный кредит банка 2. Приобретены материалы у поставщиков Выводы: 1. Операции отражают появление у организации новых активов, а следовательно и их источников 2. Затрагивают актив и пассив баланса 3. Валюта баланса увеличивается Бухгалтерский баланс
Влияние хозяйственных операций на баланс Операции: 1. С расчетного учредителям счета перечислены дивиденды 2. Из кассы выплачена заработная плата сотрудникам Выводы: 1. Операции отражают выбытие активов, следовательно и уменьшение их источников 2. Затрагивают актив и пассив баланса 3. Валюта баланса уменьшается Бухгалтерский баланс а
Общие выводы 1. Каждая хозяйственная операция затрагивает не менее двух статей баланса 2. Многообразие хозяйственных операций может быть сведено к четырем типам изменений в балансе: I II IV 3. А+Х–Х =П А=П+Х - Х А+Х=П+ Х А -Х =П- Х Равенство итогов актива и пассива баланса всегда сохраняется Бухгалтерский баланс
Понятие актива n n Пришло в русские словари из французского языка в 1863 году Актив - имущество, находящееся в собственности предприятия (традиционный бухгалтерский взгляд: Лунский, Кипарисов, Леонтьев ) Актив - это расходы будущих отчетных периодов (в будущем станут расходами через амортизацию или себестоимость проданной продукции, начало XX века Рудановский, Гальперин, Николаев, Шмаленбах). Актив - это доходы будущих периодов (если не приведут к доходам, то станут убытками, середина XX века Дзаппа) Бухгалтерский баланс
Понятие пассива n n n Пассив от латинского - "страдательный" В пассиве, в широком смысле слова, представлена задолженность организации перед её собственниками и прочими кредиторами Пассив можно условно назвать планом распределения имущества организации, указанного в активе, между её собственниками и кредиторами Бухгалтерский баланс
Понятие бухгалтерской прибыли Хозяйственные операции (сумма) Начальный остаток Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» --Доходы: Произведена отгрузка готовой продукции покупателю (2. 000) Получен долгосрочный кредит банка на приобретение нового оборудования (30. 000) Начислена арендная плата за сдаваемое помещение за год вперед (12. 000) 2. 000 30. 000 1. 000 (Расходы) Списана себестоимость проданной продукции (1. 000) Начислена амортизация оборудования Оплачен счет поставщика материалов Итоговый показатель Форма № 3 «Отчет о движении денежных средств» 1. 000 Денежные притоки (Денежные оттоки) (1. 000) (500) (3. 000) 1. 500 (прибыль до налогообложения) Бухгалтерский баланс 28. 000 (остаток денежных средств)
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! Бухгалтерский баланс
Поисковые активы затраты на освоение природных ресурсов Нематериальные: • Материальные право на выполнение работ по поиску, разведке (лицензия) • информация, полученная в результате исследований • результаты разведочного бурения • результаты образцов • сооружения (трубопровод) • оборудование (буровая установка, насос, резервуар) • транспорт отбора Бухгалтерский баланс
Скачать презентацию Бухгалтерский баланс Возникновение баланса n n В
2013 Бухгалтерский баланс.ppt