Бухгалтерский баланс o o o Сущность и строение

Бухгалтерский баланс. o o o Сущность и строение бухгалтерского баланса. Виды бухгалтерских балансов Влияние хозяйственных операций на баланс.

1. Сущность и строение бухгалтерского баланса o o Баланс – равновесие. Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на определенную дату (первое число месяца, квартала, года).

• Бухгалтерский баланс – это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах)

• Активы– это экономические ресурсы, которыми предприятие владеет и от которых ожидает получить выгоду в будущем, используя их в своей деятельности. • Активы подразделяются на две большие группы: внеоборотные активы и оборотные активы.

• Пассив баланса – это часть бухгалтерского баланс, отражающая источники получения средств предприятием в денежном выражении, их состав и происхождение. Таким образом, в пассиве баланса отражаются источники финансирования. • Пассив баланса делится на три раздела: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

Строение баланса (Структура балансового уравнения) Актив (имущество по составу и размещению) Пассив (источники формирования имущества) А = П

Балансовая статья – основной элемент бухгалтерского баланса. • Статья бухгалтерского баланса – это показатель (строка) актива или пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия.

Статьи размещенные в активе, называются активными, а в пассиве – пассивными. • Конечные итоги актива и пассива баланса называются валютой баланса.

Строение баланса Статьи актива Основные средства Нематериальные активы Денежные средства И др.

Строение баланса Статьи пассива Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал И др.

Баланс предприятия на 1. 01. т. г. Актив Сумма Пассив Сумма НМА 1300 Уставный капитал 14400 Основные средства 32000 Добавочный капитал 7400 Материалы 2000 Резервный капитал 4600 Незавершенное производство Готовая продукция Дебиторская задолженность Расчетный счет Касса 1900 Нераспределенная прибыль Краткосрочные кредиты банка Кредиторская задолженность 3000 2600 610 2500 90 9000 4600

Разделы бухгалтерского баланса Актив Внеоборотные активы Оборотные активы Пассив Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства

Разделы бухгалтерского баланса Актив Сумма Пассив 1. Внеоборотные активы 33300 3. Капитал и резервы 2. Оборотные активы 9700 4. Долгосрочные обязательства Сумма 29400 - 5. Краткосрочные 13600 обязательства Баланс 43000

2. Виды бухгалтерских балансов o o o o В зависимости от цели составления балансы классифицируют по следующим признакам: времени составления; источникам составления; объему информации; формам собственности; объектам отражения; способам очистки.

• 1. По времени составления бухгалтерские балансы могут быть: вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные. • 1. 1. Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. В нем отражают капитал, с которого предприятие начинает свою деятельность. • 1. 2. Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования предприятия. • 1. 3. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Эти балансы составляют в течение всего периода ликвидации. • 1. 4. Разделительные балансы составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких или передачи одной либо нескольких структурных единиц данного предприятия другому предприятию. • 1. 5. Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких предприятий в одно или присоединении одной или нескольких структурных единиц к данному предприятию.

• 2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные. • 2. 1. Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант и требуются при возникновении нового предприятия на существовавшей ранее имущественной основе или при изменении хозяйством своей формы (например превращении его из государственного в акционерное). • 2. 2. Книжный баланс составляют только на основании данных текущего бухгалтерского учета без предварительной проверки их путем инвентаризации. • 2. 3. Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации.

• 3. По объему информации балансы подразделяются на единичные, сводные и консолидированные. • 3. 1. Единичный баланс отражает деятельность только одного предприятия и составляется на основании данных текущего учета. • 3. 2. Сводные балансы получают путем механического сложения сумм по соответствующим статьям единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных предприятий, а графа «Всего» отражает общее состояние средств всех предприятий в целом.

• 4. По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных предприятий, а также общественных организаций. • 5. По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. • 5. 1. Самостоятельный баланс имеют только предприятия, являющиеся юридическими лицами. • 5. 2. Отдельный баланс составляют структурные подразделения предприятия (филиалы, цехи, автотранспортные и жилищно-коммунальные хозяйства).

• 7. По способу очистки может быть баланс-брутто и баланс-нетто. • 7. 1. Баланс-брутто – это баланс, валюта которого включает в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы другой статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи «Основные средства» вычитается сумма регулирующей статьи «Износ основных средств» . • 7. 2. Баланс-нетто – это баланс, валюта которого не включает регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой» . Баланснетто позволяет упростить систему балансовых показателей, получить реальную оценку хозяйственных средств предприятия.

3. Влияние хозяйственных операций на баланс. • В зависимости от характера изменений, вызываемых в бухгалтерском балансе, хозяйственные операции подразделяются на четыре типа.

Операции первого типа вызывают изменения только в составе ресурсов предприятия. Изменения происходят только в активе баланса. По одной статье происходит увеличение, по другой – уменьшение. Общий итог баланса не изменяется. Равенство актива и пассива сохраняется.

Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением А + Х – Х =П, где А – актив; П – пассив; Х – изменение активов под влиянием хозяйственной операции • К этому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств с расчетного счета в кассу на определенные цели, выдачу аванса из кассы подотчетным лицам, отпуск материалов со склада в производство и др.

Баланс (сокращенный) (в руб. ) Например, выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция на сумму 50 000 руб. Статьи актива Основные средства Готовая продукция Незавершенное производство Баланс Сумма Изменения Статьи (±) пассива 300 000 800 + 50 000 60 000 -50 000 360 800 - Уставный капитал Краткосрочн ые кредиты Поставщики и подрядчики Баланс Сумма Изменени я (±) 320 000 10 000 30 800 360 800

Операции второго типа приводят в движение только источники формирования экономических ресурсов. В результате одна статья пассива увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции. Итог баланса при этом не изменяется. Равенство актива и пассива сохраняется.

Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением А = П+Х – Х • Ко второму типу можно отнести хозяйственные операции по удержанию налога с дохода физических лиц из заработной платы работников организации др.

Баланс (сокращенный) (в руб. ) Например, на основании решения собрания учредителей часть прибыли направляется на увеличение резервного капитала в сумме 5000 рублей Статьи актива Сумма Основные средства Готовая продукция Незавершенное производство Баланс 300 000 800 Изменения Статьи (±) пассива Уставный капитал Резервный капитал Прибыль Изменения (±) Баланс 320 000 10 000 +5 000 30 800 60 000 360 800 Сумма -5 000 360 800 -

Третий тип операций затрагивает и экономические ресурсы и источники их формирования, при этом происходит их увеличение. Равенство актива и пассива сохраняется.

Третий тип балансовых изменений отражается уравнением А+Х =П+Х • К третьему типу изменений можно отнести операции по получению кредита банка на определенные цели и зачисление его на расчетный счет организации, начислению заработной платы персоналу организации за изготовление продукции и др.

Баланс (сокращенный) (в руб. ) Например, акцептован (согласие на оплату) счет поставщика за поступившие на склад материалы на сумму 20 000 рублей Статьи актива Сумма Основные средства Готовая продукция Материалы Баланс 301 000 Изменения Статьи (±) пассива Сумма 50 800 Уставный капитал 320 000 Прибыль Изменения (±) 30 800 9 000 +20 000 Поставщики и 10 000 подрядчики + 20 000 360 800 +20 000 Баланс + 20 000 360 800

В результате операций четвертого типа уменьшаются ресурсы предприятия и источники их формирования. Равенство актива и пассива сохраняется.

Четвертый тип балансовых изменений, можно представить уравнением А–Х = П–Х • К четвертому типу балансовых изменений можно отнести хозяйственные операции по выдаче заработной платы работникам организации из кассы, погашение кредиторской задолженности с расчетного счета и др.

Баланс (сокращенный) (в руб. ) Например, погашается задолженность поставщикам за поступившие материальные ценности с расчетного счета организации 4000 рубле Статьи актива Сумма Основные средства Готовая продукция Расчетный счет Баланс 300 000 Изменения Статьи (±) пассива 800 60 000 360 800 -4 000 Уставный капитал Прибыль Сумма 320 000 Изменения (±) 30 800 Поставщики и 10 000 подрядчики - 4 000 Баланс - 4 000 360 800