Бухгалтерский баланс Форма № 1
План 1. Место бухгалтерского баланса в истории бухгалтерского учета 2. Виды бухгалтерских балансов 3. Принципы и техника составления бухгалтерского баланса 4. Состав и структура бухгалтерского баланса
1. Место бухгалтерского баланса в истории бухгалтерского учета
• В Древнеегипетской учетной системе преобладающей формой учета в отдельных хозяйствах были описи с перечнем различных объектов – инвентари.
• Учет завершался отчетностью по широкому кругу показателей в натуральных измерителях
Фрагмент папируса Среднего царства из эль-Лахуна. Содержит хозяйственные записи
• Существовал контрольноревизионный аппарат для проверки соответствия учетных и отчетных данных.
• Учет велся подневно, а отчетность делилась на годовую, внутригодовую и за несколько лет
Отчетность носила публичный характер Геродот писал, что на стенах пирамиды Хеопса было вырезано, сколько чеснока, редиски, лука и других продуктов потребили люди, занятые ее строительством
Древний Вавилон
Древний Вавилон • Распространена инвентарная форма учета • Регистры текущего учета часто выполняли функцию отчетности • Применялись обязательные отчеты от руководителей работ
. • • • Ворота Иштар древнего Вавилона
Древний Рим
• Владельцы банков должны были в определенный день обнародовать свои счета
Древний Рим • Официальная отчетность наносилась на доски- мраморные, бронзовые, медные, свинцовые и побеленные деревянные • Текущие записи велись на деревянных табличках, скрепленных вместе с одного края по две, три и более (кодексы, от латинского code-дерево)
• • Лука Пачоли (1445 -1515)
• Лука Пачоли • (1445 -1515)
В трактате «О счетах и записях» уделил внимание балансу , который трактовал как «бухгалтерское равновесие, необходимое для контроля правильности разноски по счетам» , но не рассматривал его как отчетный документ
• Под балансом Пачоли понимал процедуру, связанную с установлением тождества оборотов по дебету и кредиту счетов Главной книги
Сансеполкро - памятник основоположнику бухучета Луке Пачоли
Людовико Флори • Выделял два вида баланса : пробный ( как сумму текущих сальдо всех счетов Главной книги) и заключительный (составляется по истечение года и отражает финансовый результат за год)
Анджело ди Пиетро • Трактовал баланс как форму отчетности, он впервые раскрыл содержание отчетности и порядок ее представления
1835 г. • Бельгиец П. Увра первым поставил вопрос о необходимости унифицированных форм отчетности, прежде всего балансов и планов счетов
2. Виды бухгалтерских балансов • Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, содержащую сведения об имущественном и финансовом состоянии на отчетную дату.
n Балансы бывают следующих видов:
Вступительный (организационный ) • – первый баланс, которым открывается ведение учета на предприятии.
Периодический • баланс, который составляется внутри отчетного года (за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев).
Годовой (заключительный) • баланс, который составляется по результатам работы за год.
Соединительный (фузионный) • баланс, который составляется при объединении двух или более организаций.
Разделительный • составляется при разделении организации на более мелкие предприятия.
Санируемый • составляется без учета кредиторской задолженности в тех случаях, когда организация приближается к банкротству, составляется с привлечением аудитора и на любую дату
Ликвидационный • отличается от других балансов тем, что имущество в нем оценивается по реализационной стоимости. В нем могут отсутствовать счета «расходы будущих периодов» , «доходы будущих периодов» , «резервы предстоящих расходов» , но может появиться статья «цена фирмы» .
Сводный • баланс, который включает сведения филиалов и представительств организации
Консолидируемый • составляется с учетом результатов работы дочерних предприятий в объеме тех средств, которыми располагает головное предприятие.
В зависимости от полноты оценки статей балансы подразделяются на: l баланс брутто l баланс нетто
По форме построения балансы делятся на: Оборотно-сальдовый баланс (оборотная ведомость по синтетическим счетам) или проверочный баланс. ¡ Шахматный баланс ¡ Основной баланс или бухгалтерский. ¡
В зависимости от балансового уравнения, положенного в основу баланса ¡ Горизонтальный ¡ Активы=Капитал+Обязательства ¡ Вертикальный ¡ Капитал=Активы-Обязательства
3. Принципы и техника составления бухгалтерского баланса
Общие принципы построения бухгалтерского баланса: Принцип преемственности (однородность статей баланса, неизменность оценки статей баланса, постоянство учетной политики). l В балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов l Бухгалтерский баланс составляется в оценки нетто. l
l Данные статей баланса должны подтверждаться результатами инвентаризации. l Аналитические данные должны соответствовать данным синтетических счетов, указанных в балансе.
Техника составления баланса
l. Под техникой составления баланса понимается совокупность всех учетных работ, способствующих составлению баланса.
В объем работ, способствующих составлению баланса включаются: Проведение инвентаризации всех статей баланса l Проведение переоценки ценностей l Разграничение доходов и расходов между смежными отчетными периодами (счета 96, 97, 98) l Закрытие всех собирательнораспределительных и результатных счетов (90, 91, 99, 25, 26) l
l Подведение итогов в журналах – ордерах l Составление оборотно – сальдового баланса l Составление главной книги
4. Состав и структура бухгалтерского баланса
l Бухгалтерский баланс состоит из двух частей (актива и пассива) и пяти разделов. Общие итоги актива и пассива (строки 300 и 700) называются валютой баланса и должны быть равны.
l. В бухгалтерском балансе указывается отчетная дата отчетного периода (на ____ 20__г. ), предыдущий год (на 31 декабря 20__г. ) и год, предшествующий предыдущему (на 31 декабря 20__г. ). Также в балансе приводится номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
l. Актив баланса характеризует имущество предприятие и составляется в порядке возрастания ликвидности активов.
l. Актив баланса содержит два раздела: внеоборотные и оборотные активы.
l. К внеоборотным активам относят
l. К оборотным активам относятся:
l Пассив баланса показывает источники формирования имущества. Пассив баланс состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства.
