Бухгалтерская отчетность организаций
В РФ порядок составления и представления отчетности регулируют: n n Федеральный Закон РФ от 06. 12. 2011. № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете» Положения по бухгалтерскому учету, утверждаемые Приказами Министерства финансов РФ. Методические рекомендации и указания по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, утверждаемые Приказами Минфина РФ, Учетная политика организации, утверждаемая руководителем
Основополагающий документ – ПБУ 4/99 Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06. 07. 99 г. № 43 н.
Назначение ПБУ 4/99 устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций
ПБУ 4/99 n n n n ПРИМЕНЯЕТСЯ: n НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ: при установлении типовых форм бухгалтерской отчетности упрощенного порядка формирования отчетности для субъектов малого предпринимательства особенностей формирования сводной бухгалтерской отчетности Особенностей формирования бухгалтерской отчетности при реорганизации или ликвидации Особенностей формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями, профессиональными рынками ценных бумаг и пр. организациями порядка публикации бухгалтерской отчетности n при формировании отчетности для внутренних целей, для государственного статистического наблюдения отчетной информации, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями Для составления отчетной информации для иных специальных целей если для подготовки не предусмотрено использование ПБУ 4/99 n n
бухгалтерская отчетность единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;
отчетный период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;
отчетная дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность ;
пользователь юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации ;
Требования к бухгалтерской отчетности n n n достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении нейтральность информации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений
содержания и формы отчетности представляются последовательно от одного отчетного периода к другому По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом являет календарный год с 1 января по 31 декабря включительно
n n n Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
В ПБУ 4/99 определены также : n n n Правила оценки статей бухгалтерской отчетности ; Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности Аудит бухгалтерской отчетности Публичность бухгалтерской отчетности Промежуточная бухгалтерская отчетность
Выбор конкретных способов и приемов ведения бухгалтерского учета и составления отчетности закрепляется учетной политикой организации, в которой устанавливаются: схема документооборота; n рабочий план счетов организации; n порядок оценки объектов учета; n применяемые учетные процедуры. n
СОСТАВ Бухгалтерской ОТЧЕТНОСТИ: Отчет Бухгалтерский о прибылях баланс и убытках Приложение к Бухгалтерскому Балансу И отчету о Прибылях и убытках Пояснительная записка
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02. 07. 2010 № 66 н Форма бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс Коды 20 г. О Д У К о п н а 0710001 Ф о р м а м д л ц и е о г я ч с ) ( , Д а т О О П К п о Идентификационный номер налогоплательщика И Н Вид экономической п о О К В Э Д Организационно-правовая форма/форма собственности Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб. ) Местонахождение (адрес) п о О И Е К деятельности О Ф С П К / Организация п о 384 (385)
Пояснения 1 Наименование показателя 2 Код Н а 20 г. 3 На 31 декабря 20 г. 4 На 31 декабря 20 г. 5 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1110 Результаты исследований и разработок 1120 Основные средства 1130 Доходные вложения в материальные ценности 1140 Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы 1150 1160 1170 Итого по разделу I 1100 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 Дебиторская задолженность 1230 Финансовые вложения 1240 Денежные средства Прочие оборотные активы 1250 1260 Итого по разделу II 1200 БАЛАНС 1600
Пояснения 1 Наименование показателя 2 Код Н а 20 г. 3 На 31 декабря 20 г. 4 20 г. 5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие обязательства Итого по разделу V БАЛАНС Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Резервы под условные обязательства Прочие обязательства 1310 1320 1340 1350 1360 1370 1300 1410 1420 1430 1450 1400 1510 1520 1530 1540 1550 1500 1700 ( )7 ( ) ( )
Образец формы отчета о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках з а Коды 20 г. 0710002 Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) Организация Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб. ) ИНН Вид экономической по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика деятельности Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКВЭД по ОКОПФ/ОК ФС по ОКЕИ 384 (385)
Пояснения 1 Наименование показателя 2 За Код 20 За г. 3 20 г. 4 Выручка 5 2110 Себестоимость продаж 2120 Валовая прибыль (убыток) 2100 Коммерческие расходы 2210 ( ) Управленческие расходы 2220 ( ) Прибыль (убыток) от продаж 2200 Доходы от участия в других организациях 2310 Проценты к получению 2320 Проценты к уплате 2330 Прочие доходы 2340 Прочие расходы 2350 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 Текущий налог на прибыль 2410 в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 Изменение отложенных налоговых активов 2450 Прочее 2460 Чистая прибыль (убыток) 2400 ( ) ( ( ) ) ( ( ) ( ) ) ( )
Пояснения 1 Наименование показателя 2 Код За 20 г. 3 За 20 г. 4 СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520 Совокупный финансовый результат периода 6 2500 Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910
Образец формы отчета об изменениях капитала Отчет об изменениях капитала за 20 г. Коды 0710003 Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) Организация Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб. ) по ОКПО по ОКВЭД ИНН Идентификационный номер налогоплательщика Вид экономической деятельности Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/О КФС по ОКЕИ 384 (385)
Наименование показателя Величина капитала на 31 декабря 20 г. 1 З а 2 0 Код 3100 1. Движение капитала Собственны Нераспреде е акции, Добавочны ленная Уставный выкупленны Резервный прибыль й капитал е капитал (непокрытый у убыток) акционеров Итого ( ) 3210 3211 3212 х х х 3213 х х х 3214 х х 3215 х х 3216 г. 2 Увеличение капитала - всего: в том числе: чистая прибыль переоценка имущества доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала дополнительный выпуск акций увеличение номинальной стоимости акций реорганизация юридического лица
Наименование показателя Код Уменьшение капитала - всего: 3220 ( убыток ) ( Итого ) ( ) х ( ) в том числе: Нераспредел Собственные енная Уставный акции, Добавочный Резервный прибыль капитал выкупленные капитал (непокрытый у акционеров убыток) 3221 переоценка имущества 3222 расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала 3223 уменьшение номинальной стоимости акций 3224 ( уменьшение количества акций 3225 ( реорганизация юридического лица 3226 х х ( ) х х ( ) ( ) х ( ) ) х ( ) х х ) ( ) х х х 3240 2 ) 3230 г. 3227 дивиденды Изменение добавочного капитала Изменение резервного капитала Величина капитала на 31 декабря 20 х х х 3200 ( ( )
З а 2 0 г. 3 3310 Увеличение капитала - всего: в том числе: чистая прибыль 3311 переоценка имущества 3312 доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала 3313 дополнительный выпуск акций 3314 увеличение номинальной стоимости акций 3315 реорганизация юридического лица 3316 Уменьшение капитала - всего: 3320 в том числе: убыток 3321 переоценка имущества 3322 расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала 3323 уменьшение номинальной стоимости акций 3324 уменьшение количества акций 3325 реорганизация юридического лица 3326 дивиденды 3327 Изменение добавочного капитала 3330 Изменение резервного капитала 3340 Величина капитала на 31 декабря 20 г. 3 х х х х х ( ) х ( ) ( ) х х х ( ) ( ) х х ( ) ( ) х ( ) х х ) х х х х х ( ) ( ) ( 3300
Форма 071002 3 с. 3 2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок Наименование показателя Код 20 г. 1 Капитал - всего до корректировок На 31 декабря Из ме не ни я кап ита ла за 20 г. 2 На 31 декабря за счет чистой прибыли (убытка) за счет иных факторов 20 г. 2 3400 корректировка в связи с: изменением учетной политики 3410 исправлением ошибок 3420 3500 3401 после корректировок в том числе: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): до корректировок корректировка в связи с: изменением учетной политики 3411 исправлением ошибок 3421 3501 3402 после корректировок другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки: (по статьям) до корректировок корректировка в связи с: изменением учетной политики 3412 исправлением ошибок 3422 3502 после корректировок
3. Чистые активы На 31 декабря Наименование показателя Код 20 г. 3 Чистые активы 3600 На 31 декабря 20 г. 2 На 31 декабря 20 г. 1 Руководитель " " (подпись) 20 (расшифровка подписи) г. Примечан ия 1. Указывается год, предшествующий предыдущему. 2. Указывается предыдущий год. 3. Указывается отчетный год. Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
Образец формы отчета о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств за 20 г. Коды 0710004 Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) Идентификационный номер налогоплательщика Организация по ОКПО ИНН Вид экономической деятельности Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКВЭД Единица измерения: тыс. руб. /млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКОПФ/ ОКФС по ОКЕИ 384/385
Наименование показателя Код З а Движение денежных средств по текущей деятельности Поступило денежных средств - всего в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр. прочие поступления Направлено денежных средств - всего в том числе: на оплату товаров, работ, услуг на оплату труда на выплату процентов по долговым обязательствам на расчеты по налогам и сборам на прочие выплаты, перечисления Результат движения денежных средств от текущей деятельности Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступило денежных средств - всего в том числе: от продажи объектов основных средств и иного имущества дивиденды, проценты по финансовым вложениям прочие поступления Направлено денежных средств - всего в том числе: на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальные активы на финансовые вложения на прочие выплаты, перечисления Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности 20 З а г. 1 20 г. 2 4110 4111 4112 4113 4120 4121 4122 4123 4124 4125 ( ) ( ) ( ) 4100 4210 4211 4212 4213 4220 4221 4222 4223 4200 ( ) ( )
Наименование показателя Код З а 20 З а г. 1 20 г. 2 Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных средств - всего в том числе: кредитов и займов бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования вкладов участников другие поступления Направлено денежных средств - всего в том числе: на погашение кредитов и займов на выплату дивидендов на прочие выплаты, перечисления Результат движения денежных средств от финансовой деятельности Результат движения денежных средств за отчетный период Остаток денежных средств на начало отчетного периода Остаток денежных средств на конец отчетного периода Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4310 4311 4312 4313 4314 4320 4321 4322 4323 ( ) ( ) 4300 4450 4500 4490
Скачать презентацию Бухгалтерская отчетность организаций В РФ порядок составления
Бухгалтерская отчетность 2011.pptx