БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ Отчет о прибылях и убытках з а Коды 20 г. 0710002 Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) Организация Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб. ) ИНН Вид экономической по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика деятельности Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКВЭД по ОКОПФ/ОК ФС по ОКЕИ 384 (385)
Пояснения 1 Наименование показателя 2 За Код 20 За г. 3 20 г. 4 Выручка 5 2110 Себестоимость продаж 2120 Валовая прибыль (убыток) 2100 Коммерческие расходы 2210 ( ) Управленческие расходы 2220 ( ) Прибыль (убыток) от продаж 2200 Доходы от участия в других организациях 2310 Проценты к получению 2320 Проценты к уплате 2330 Прочие доходы 2340 Прочие расходы 2350 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 Текущий налог на прибыль 2410 в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 Изменение отложенных налоговых активов 2450 Прочее 2460 Чистая прибыль (убыток) 2400 ( ) ( ( ) ) ( ( ) ( ) ) ( )
Пояснения 1 Наименование показателя 2 Код За 20 г. 3 За 20 г. 4 СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520 Совокупный финансовый результат периода 6 2500 Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910
ВЫРУЧКА ПБУ 9/99 Доходы по обычным видам деятельности Без учета НДС, акцизов, вывозных таможенных пошлин Оборот по кредиту 90. 1 – Оборот по дебету 90. 3
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПБУ 10/99 и 2/2008 Расходы по обычным видам деятельности Оборот по дебету 90. 2 В отчете сумма показывается в круглых скобках
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ Прибыль полученная от обычных видов деятельности Выручка (2110) – Себестоимость (2120) Если получена отрицательная величина (убыток), то сумма указывается в круглых скобках
КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ ПБУ 10/99 Расходы по обычным видам деятельности: - затаривание и упаковка изделий на складах - доставка продукции на станцию отправления - комиссионные вознаграждения - содержание помещений для хранения ГП - з/п продавцов - расходы на рекламу - представительские расходы Оборот по кредиту 44 счету и по дебету 90 а) списывается полностью б) списывается частично (реализованная и нереализованная продукция) В отчете сумма показывается в круглых скобках
УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ РАСХОДЫ ПБУ 10/99 Расходы по обычным видам деятельности: - административно-управленческие - арендная плата за общехозяйственные помещения - налоги, уплачиваемые в целом по организации Списание и отражение в отчете 1. На себестоимость продаж Строка 2220 = Оборот по кредиту 26 счету и по дебету 90 В отчете сумма показывается в круглых скобках 2. На себестоимость продукции, работ и услуг Строка 2220 = -(включаются в строку 2120)
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ ПРОДАЖ Валовая прибыль (убыток) – Коммерческие расходы – Управленческие расходы Если получена отрицательная величина (убыток), то в отчете сумма указывается в круглых скобках Должно соблюдаться равенство Строка 2200 = Остаток счета 99 (аналитический счет прибыли (убытка от продаж)
ДОХОДЫ ОТ УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ПБУ 9/99 К ним относятся (прочие доходы): - суммы распределенной в пользу организации части прибыли (дивидендов) - стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при ликвидации организации Оборот по кредиту 91 счета (аналитический счет)
ПРОЦЕНТЫ К ПОЛУЧЕНИЮ ПБУ 9/99 К ним относятся (прочие доходы): - по выданным займам - по ценным бумагам (проценты и дисконт) - выплачиваемые банком за пользование денежными средствами на расчетном счете Оборот по кредиту 91 счета (аналитический счет)
ПРОЦЕНТЫ К УПЛАТЕ ПБУ 10/99 К ним относятся (прочие расходы): - по всем видам заемных обязательств - дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям Оборот по дебету 91 счета (аналитический счет)
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ ПБУ 9/99 Показывать по каждому виду в отдельности, если более 5% от общей суммы прочих доходов За исключением доходов от участия в других организациях и процентов к получению Разрешается по доходам и связанными с ним расходам показывать одну сумму 1. Развернуто: Оборот по кредиту счета 91 – НДС, акцизы (91 сч. ) 2. Свернуто: а) Оборот по кредиту счета 91 + б) положительное сальдо прочих доходов и расходов (которые сворачиваются) – в) НДС, акцизы
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ ПБУ 10/99 За исключение процентов к уплате Разрешается по доходам и связанными с ним расходам показывать одну сумму 1. Развернуто: Оборот по дебету счета 91 – НДС, акцизы (91 сч. ) 2. Свернуто: а) Оборот по дебету счета 91 + б) отрицательное сальдо прочих доходов и расходов (которые сворачиваются) – в) НДС, акцизы
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ + + + – – Прибыль (убыток) от продаж) Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Прочие доходы Проценты к уплате Прочие расходы Если получена отрицательная величина (убыток), то сумма указывается в круглых скобках Должно соблюдаться равенство Строка 2300 = Остаток счета 99
ТЕКУЩИЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПБУ 18/02 Строка 2410 = Сумма налога в Декларации по налогу на прибыль Строка 2410 = Строка 2300 * 20% + ПНО + ОНА - ОНО
ПОСТОЯННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (АКТИВЫ) ПБУ 18/02 Разница между Кредитом 99 и Дебетом 99 (аналитический счет) Если получается отрицательная величина, то ПНО больше ПНА, и в отчете показывается в круглых скобках
ПРОЧЕЕ Показатели, не упомянутые выше, но оказывающие влияние на величину чистой прибыли Например: - налог на игорный бизнес - доначисления по налогу на прибыль за несущественные ошибки Дебет 99 – Кредит 99 Если сумма по дебету больше, то итог указывается в круглых скобках
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) Промежуточная бухгалтерская отчетность Остаток по кредиту 99 счета – прибыль Остаток по дебету 99 счет – убыток Годовая бухгалтерская отчетность Оборот по сч. 99 в корреспонденции со сч. 84 Прибыль до налогообложения – Текущий налог на прибыль +/– Изменение ОНО +/– Изменение ОНА – Прочее
РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЙ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПЕРИОДА ПБУ 6/01, ПБУ, 14/2007 Указывается только изменения в связи с переоценкой, затрагивающие добавочный капитал Если переоценка относится на финансовые результаты, то в данной строке это не отражается. Такая переоценка указывается в строке Прочие доходы или Прочие расходы Обороты по кредиту – Обороты по дебету счета 83 Если результат получается отрицательным, то в отчете сумма указывается в круглых скобках
РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЙ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПЕРИОДА IAS 1 «Представление финансовой отчетности» Данное понятие не определено в российских стандарт бухгалтерского учета
СОВОКУПНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ПЕРИОДА Чистая прибыль (убыток) +/– Результат от переоценки ВНА, не включаемый в чистую прибыль (убыток) +/– Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) Если результат получается отрицательный, то он указывается в круглых скобках
БАЗОВАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) НА АКЦИЮ Часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающегося акционерам – владельцам обыкновенных акций. Строка заполняется только АО. Базовая прибыль = Базовая прибыль (убыток) на акцию Средневзвешенное количество обыкновенных акций Базовая прибыль (убыток) = Чистая прибыль – Дивиденды по привилегированным акциям Средвзв. кол-во обыкн. акций = Совокупная ст-сть всех акций Количество акций в обращении
РАЗВОДНЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) НА АКЦИЮ Домашнее задание
ОБРАЗЕЦ ФОРМЫ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА Отчет об изменениях капитала за 20 г. Коды 0710003 Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) Организация Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб. ) по ОКПО по ОКВЭД ИНН Идентификационный номер налогоплательщика Вид экономической деятельности Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/О КФС по ОКЕИ 384 (385)
Наименование показателя Величина капитала на 31 декабря 20 г. 1 З а 2 0 Код 3100 1. Движение капитала Собственны Нераспреде е акции, Добавочны ленная Уставный выкупленны Резервный прибыль й капитал е капитал (непокрытый у убыток) акционеров Итого ( ) 3210 3211 3212 х х х 3213 х х х 3214 х х 3215 х х 3216 г. 2 Увеличение капитала - всего: в том числе: чистая прибыль переоценка имущества доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала дополнительный выпуск акций увеличение номинальной стоимости акций реорганизация юридического лица
Наименование показателя Код Уменьшение капитала - всего: 3220 ( убыток ) ( Итого ) ( ) х ( ) в том числе: Нераспредел Собственные енная Уставный акции, Добавочный Резервный прибыль капитал выкупленные капитал (непокрытый у акционеров убыток) 3221 переоценка имущества 3222 расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала 3223 уменьшение номинальной стоимости акций 3224 ( уменьшение количества акций 3225 ( реорганизация юридического лица 3226 х х ( ) х х ( ) ( ) х ( ) ) х ( ) х х ) ( ) х х х 3240 2 ) 3230 г. 3227 дивиденды Изменение добавочного капитала Изменение резервного капитала Величина капитала на 31 декабря 20 х х х 3200 ( ( )
З а 2 0 г. 3 3310 Увеличение капитала - всего: в том числе: чистая прибыль 3311 переоценка имущества 3312 доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала 3313 дополнительный выпуск акций 3314 увеличение номинальной стоимости акций 3315 реорганизация юридического лица 3316 Уменьшение капитала - всего: 3320 в том числе: убыток 3321 переоценка имущества 3322 расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала 3323 уменьшение номинальной стоимости акций 3324 уменьшение количества акций 3325 реорганизация юридического лица 3326 дивиденды 3327 Изменение добавочного капитала 3330 Изменение резервного капитала 3340 Величина капитала на 31 декабря 20 г. 3 х х х х х ( ) х ( ) ( ) х х х ( ) ( ) х х ( ) ( ) х ( ) х х ) х х х х х ( ) ( ) ( 3300
Форма 071002 3 с. 3 2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок Наименование показателя Код 20 г. 1 Капитал - всего до корректировок На 31 декабря Из ме не ни я кап ита ла за 20 г. 2 На 31 декабря за счет чистой прибыли (убытка) за счет иных факторов 20 г. 2 3400 корректировка в связи с: изменением учетной политики 3410 исправлением ошибок 3420 3500 3401 после корректировок в том числе: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): до корректировок корректировка в связи с: изменением учетной политики 3411 исправлением ошибок 3421 3501 3402 после корректировок другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки: (по статьям) до корректировок корректировка в связи с: изменением учетной политики 3412 исправлением ошибок 3422 3502 после корректировок
3. Чистые активы На 31 декабря Наименование показателя Код 20 г. 3 Чистые активы 3600 На 31 декабря 20 г. 2 На 31 декабря 20 г. 1 Руководитель " " (подпись) 20 (расшифровка подписи) г. Примечан ия 1. Указывается год, предшествующий предыдущему. 2. Указывается предыдущий год. 3. Указывается отчетный год. Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
ОБРАЗЕЦ ФОРМЫ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Отчет о движении денежных средств за 20 г. Коды 0710004 Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) Идентификационный номер налогоплательщика Организация по ОКПО ИНН Вид экономической деятельности Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКВЭД Единица измерения: тыс. руб. /млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКОПФ/ ОКФС по ОКЕИ 384/385
Наименование показателя Код З а Движение денежных средств по текущей деятельности Поступило денежных средств - всего в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр. прочие поступления Направлено денежных средств - всего в том числе: на оплату товаров, работ, услуг на оплату труда на выплату процентов по долговым обязательствам на расчеты по налогам и сборам на прочие выплаты, перечисления Результат движения денежных средств от текущей деятельности Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступило денежных средств - всего в том числе: от продажи объектов основных средств и иного имущества дивиденды, проценты по финансовым вложениям прочие поступления Направлено денежных средств - всего в том числе: на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальные активы на финансовые вложения на прочие выплаты, перечисления Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности 20 З а г. 1 20 г. 2 4110 4111 4112 4113 4120 4121 4122 4123 4124 4125 ( ) ( ) ( ) 4100 4210 4211 4212 4213 4220 4221 4222 4223 4200 ( ) ( )
Наименование показателя Код З а 20 З а г. 1 20 г. 2 Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных средств - всего в том числе: кредитов и займов бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования вкладов участников другие поступления Направлено денежных средств - всего в том числе: на погашение кредитов и займов на выплату дивидендов на прочие выплаты, перечисления Результат движения денежных средств от финансовой деятельности Результат движения денежных средств за отчетный период Остаток денежных средств на начало отчетного периода Остаток денежных средств на конец отчетного периода Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4310 4311 4312 4313 4314 4320 4321 4322 4323 ( ) ( ) 4300 4450 4500 4490
Скачать презентацию БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
Bukhgalterskaya_otchetnost_2_chast.pptx