Бухгалтерская отчетность
Нормативная база • ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» • ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» • ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» • ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» • ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» • ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» • ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» • Приказ Минфина РФ от 02. 07. 10 № 66 н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
Определения • Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. • Отчетный период – это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. • Отчетная дата – это дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (последний календарный день отчетного периода).
Состав отчетности • Годовая отчетность: - Бухгалтерский баланс - Отчет о прибылях и убытках - Отчет об изменениях капитала - Отчет о движении денежных средств - Приложение к бухгалтерскому балансу - Отчет о целевом использовании полученных средств аудиторское заключение пояснительная записка • Промежуточная отчетность: - Бухгалтерский баланс - Отчет о прибылях и убытках
Аудиторское заключение • Обязательному аудиту подлежат: • ОАО • организации с объемом выручки в год более 400 000 млн. рублей или сумма активов бухгалтерского баланса на конец года более 60 млн. рублей • организации, чьи ценные бумаги допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг • организации, представляющие и (или) публикующие сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность • в иных случаях, установленных федеральными законами • Организации, не подлежащие обязательному аудиту, могут представить аудиторское заключение в составе годовой бухгалтерской отчетности
Пояснительная записка • Назначение: представляет пользователям бухгалтерской отчетности полную и объективную картину финансового положения организации и результатов хозяйственной деятельности организации • Содержит дополнительную информацию, которая не была отражена в формах отчетности • Составляется в произвольной форме по выбору организации • Обязательная информация – та, которая подлежит раскрытию согласно последним разделам ПБУ • Необязательная информация – та, которая раскрывает пользователям финансовые перспективы организации
Обязательная информация • • • Сведения об организации: юридический адрес организации основные виды деятельности среднегодовая численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату состав (по фамилиям и должностям) членов исполнительных и контрольных органов организации названия, адреса и виды деятельности дочерних и зависимых организаций сведения о связанных сторонах Акционерные общества указывают: сведения о выпусках акций
Обязательная информация • Связанные стороны - аффилированные лица, участники совместной деятельности, негосударственный пенсионный фонд и проч. • Перечень связанных сторон устанавливается организацией самостоятельно • По каждому субъекту указываются: • сведения о нем • характер отношений с ним • виды операций с ним • объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении) • стоимостные показатели по незавершенным на конец отчетного периода операциям • использованные методы определения цен по каждому виду операций с ним
Обязательная информация • Условные факты хозяйственной деятельности – факт хозяйственной деятельности, который имел место по состоянию на отчетную дату, в отношении последствий которого и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность, т. е. возникновение последствий зависит от того, произойдет или не произойдет в будущем одно или несколько неопределенных событий. • Последствия условных фактов: • условные обязательства – вероятность уменьшения экономических выгод • условные активы – вероятность увеличения экономических выгод • Два вида условных обязательств: • 1) существующие на отчетную дату (по ним создаются резервы) • 2) возможные обязательства (отражаются в пояснительной записке) • Условные активы не подлежат оценке в денежном выражении
Обязательная информация • Информация по прекращаемой деятельности – информация о деятельности по производству продукции (работ, услуг), по которой принято решение о прекращении, и которая может быть выделена операционно и (или) функционально для составления отчетности • Прекращаемая деятельность может быть выделена операционно и (или) функционально, если активы, обязательства, доходы и расходы по обычным видам деятельности (или основная их часть) относятся или могут быть прямо отнесены к прекращаемой деятельности в результате продажи, погашения или иного выбытия
Сроки представления • Квартальная – в течение 30 дней по окончании квартала • Годовая – в течение 90 дней по окончании года.
Подписи • Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером • В организациях, где бухучет ведется сторонней организаций или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и специалистом, ведущим бухучет.
Обязательная публичность • Не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность: • ОАО • банки и другие кредитные организации • страховые организации • биржи • инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частный, общественных, государственных средств • Публикации в обязательном порядке подлежат баланс и отчет о прибылях и убытках, остальные формы – по решению организации
Подготовительные мероприятия • До 31 декабря: - инвентаризация имущества и обязательств - исправление ошибок • 31 декабря: - закрытие счетов • Заключительные обороты декабря: - реформация баланса
Формы отчетности • Бухгалтерский баланс составляется на основании остатков по счетам – дебетовые остатки отражаются в активе, кредитовые остатки в пассиве. • Отчет о прибылях и убытках составляется по данным счетов 90, 91, 99, 09, 77 • Отчет об изменениях капитала – счета 80, 81, 83, 82, 84 • Отчет о движении денежных средств – счета 50, 51, 52, 55
Скачать презентацию Бухгалтерская отчетность Нормативная база ПБУ 4 99
Бухгалтерская отчетность.ppt