Бухгалтерская отчетность коммерческого банка Выполнила: Иванова С. Б. группа М-ФУА/11 Научный руководитель: Бороненкова С. А.
Нормативно-правовые документы, регулирующие порядок бухгалтерского учета в банке I уровень ¢ ¢ ¢ ФЗ от 02. 1990 N 395 -1 (ред. от 29. 06. 2012) «О банках и банковской деятельности» ; ФЗ от 21. 1996 № 129 -ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28. 11. 2011); ФЗ от 10. 07. 2002 N 86 -ФЗ (ред. от 19. 10. 2011) «О ЦБ РФ (Банке России)» ;
Нормативно-правовые документы, регулирующие порядок бухгалтерского учета в банке II уровень ¢ «Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» (утв. Банком России 26. 03. 2007 N 302 -П)(ред. от 04. 2012);
Нормативно-правовые документы, регулирующие порядок бухгалтерского учета в банке III уровень ¢ ¢ Указание Банка России от 12. 11. 2009 N 2332 -У (ред. от 24. 08. 2012) «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ» ; Указание Банка России от 16. 07. 2012 N 2851 -У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ» ;
Нормативно-правовые документы, регулирующие порядок бухгалтерского учета в банке IV уровень ¢ Учетная политика коммерческого банка;
Банковская отчетность - это единая система количественных характеристик и показателей, отражающих финансовое и имущественное положение кредитной организации и результаты ее деятельности на отчетную дату.
Основные задачи банковской отчетности ¢ ¢ ¢ формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и об ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и др. ; подробное, полное и достоверное отражение и анализ всех банковских операций для дальнейшего развития кредитной организации, принятия управленческих решений и банковского надзора; выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.
Отчетность банка составляется в соответствии с учетной политикой и подлежит утверждению руководителем кредитной организации: ¢ ¢ ¢ рабочий план счетов бухгалтерского учета кредитной организации; формы первичных учетных документов; порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями); порядок проведения отдельных учетных операций; порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; случаи изменения стоимости объектов основных средств;
¢ ¢ ¢ лимит стоимости предметов, принятых к учету в составе основных средств; способы начисления амортизации; порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями; порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета.
Основным нормативным документом, определяющим содержание отчетности банков, является Указание ЦБ РФ № 2332 -У от 12. 11. 2009 г. «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ (ред. от 24. 08. 2012 г. )
Перечень основных форм отчетности, представляемой коммерческими банками в Банк России Ежемесячная отчетность включает: 1. Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (код формы № 0409101); 2. Информация о качестве активов кредитной организации (код формы № 0409115); 3. Данные о концентрации кредитного риска (код формы № 0409118); 4. Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (код формы № 0409125);
5. Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией(код формы № 0409128); 6. Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией средствам (код формы № 0409129); 7. Расчет собственных средств (капитала) (код формы № 0409134); 8. Информация об обязательных нормативах (код формы № 0409135) ; 9. Сведения об условных обязательствах кредитного характера, срочных сделках и производных финансовых инструментах (код формы № 0409155);
Ежеквартальная отчетность включает: 1. Отчет о прибылях и убытках кредитной организации (код формы № 0409102); 2. Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)(код формы 0409251); 3. Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады (код формы 0409345); 4. Информация, представляемая кредитными организациями -эмитентами ценных бумаг (ежеквартальные отчеты по ценным бумагам);
5. Консолидированная отчетность; 6. Публикуемая отчетность кредитных организаций; 7. Неконсолидированная финансовая отчетность;
Годовая отчетность 1. Публикуемая консолидированная отчетность; 2. Консолидированная финансовая отчетность;
Консолидированная и неконсолидированная отчетность, составляемая в соответствии с МСФО, включает: баланс, ¢ отчет о прибылях и убытках; ¢ отчет о движении денежных средств; ¢ отчет об изменениях собственных средств (капитала); ¢ примечания к финансовой отчетности. ¢
Публикуемая отчетность, в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 1270 -У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп ¢ ¢ бухгалтерский баланс (публикуемая форма); отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма); данные о движении денежных средств; информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных долгов.
Годовой консолидированный отчет, в соответствии с Положением ЦБ РФ № 191 -П «О консолидированной отчетности» ¢ ¢ ¢ консолидированный балансовый отчет; консолидированный отчет о прибылях и убытках; информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам.
Консолидация - это не простое арифметическое сложение остатков по соответствующим счетам бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках нескольких кредитных организаций, входящих в банковскую группу, а довольно ответственная процедура, которая осуществляется различными методами.
Методы консолидации метод полной консолидации; ¢ метод пропорциональной консолидации; ¢ метод консолидации по эквивалентной стоимости. ¢
Спасибо за внимание !!!
Скачать презентацию Бухгалтерская отчетность коммерческого банка Выполнила Иванова С Б
презентация Отчетность банка.ppt