БУХГАЛТЕРСКАЯ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 2017 ГОД

Зарегистрируйтесь, чтобы просмотреть полный документ!

«БУХГАЛТЕРСКАЯ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 2017 ГОД»

Программа семинара 1. Бухгалтерский учет • Изменения в нормативном регулировании бухгалтерского учета. Переход на МСФО. Перспективы сближения бухгалтерского и налогового учета. • Ход выполнения Программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 -2019 годы. Проекты ФСБУ, вводимые в действие в соответствии с Программой в первую очередь: к чему готовиться в переходный период (основные средства, НМА, запасы). • Изменения в Закон о бухучете, вступившие в силу с 19 июля 2017 г. (Федеральный закон от 18. 07. 2017 № 160 -ФЗ). Поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» . • Актуальные обновления нормативной правовой базы по бухгалтерскому учету: комментарии к законодательным актам и разъясняющим документам Минфина России по вопросу формирования годовой бухгалтерской отчетности. • Анализ типичных ошибок при составлении баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении капитала, выявляемых по результатам аудита. Особенности формирования отчетности субъектами малого предпринимательства. • Вступление в силу с 1 января 2017 г. Международных стандартов аудита. Новые требования к Аудиторскому заключению. 2. НДС • Обзор изменений в законодательстве, на которые необходимо обратить особое внимание при расчете НДС в 2017 году ( «налог на Google» , новые освобождения и требования; расширение перечня услуг, облагаемых по ставке 0% и др. ). • Новое в администрировании НДС (изменения правил налогового контроля, порядка обжалования решения налоговых инспекций, новые штрафы и основания для блокировки счета). • Декларация по НДС с изменениями с 2017 года и новое в правилах ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж: на что обратить внимание. Какие ошибки в декларации выявляют налоговые органы. Изменения формы счета-фактуры. • Проблемные вопросы исчисления НДС с учетом сложившейся арбитражной практики и разъяснений Минфина России (восстановление налога, раздельный учет, уплата НДС налоговыми агентами и т. д. ). • Обновление законодательной базы по НДС с 1 января 2018 г. 3. Налог на прибыль · Влияние поправок к главе 25 Налогового Кодекса РФ на налогообложение прибыли организаций и заполнение Декларации в 2017 г. (новый порядок расчета резерва по сомнительным долгам, перенос убытков, расходы на оценку квалификации, учет процентов по рублевым и валютным долговым обязательствам и т. д. ). · Требования к документальному подтверждению расходов, в том числе электронными документами. · Сложные вопросы признания отдельных видов доходов и расходов: позиция Минфина и ВАС РФ. Доходы и расходы в виде законных процентов по ст. 317. 1 ГК РФ. · Изменения законодательной базы по налогу на прибыль с 1 января 2018 г. 4. Налог на имущество: проблемные вопросы расчета и уплаты в 2017 году. Новая форма декларации, утв. Приказом ФНС России от 31. 03. 2017 N ММВ-7 -21/271@.

13. 02. 2018 3 Сближение бухгалтерского и налогового учета – МИФ или РЕАЛЬНОСТЬ?

Послание Президента «О бюджетной политике на 2013 -2015 гг. » • Упрощение налогового учета • Сближение бухгалтерского и налогового учета Дорожная карта «Совершенствование налогового администрирования»

Противоречие целей бухгалтерского и налогового учетов Бухгалтерский учет • Приоритет содержания над формой • Приоритет реальных цен над номинальными • Требование осмотрительности • Презумпция расхода • Двойной учет Налоговый учет • Приоритет формальных признаков • Приоритет номинальных величин • Объекты налогообложения – доходы и активы • Регистры учета

Сближение бухгалтерского и налогового учета • Прямые ссылки на данные бухгалтерского учета в НК (налог на имущество) • Выбор учетной политики по БУ как в НУ – нарушение принципа нейтральности (недостоверность отчетности) • Выбор учетной политики по НУ как в БУ – отказ от налоговых преференций (например, амортизационная премия)

Госконтракт «Разработка механизмов устранения причин ведения параллельного (дублирующего) налогового учета в целях совершенствования налогового администрирования» • Перечень и классификация разниц • Анализ трудоемкости исчисления разниц и формирования Декларации по прибыли • Предложения по совершенствованию налогового администрирования

ВЫЯВЛЕНО – 221 разница ! • С введением МСФО: - Появится – 33 разницы; - Устранится – 13 разниц. • БУДЕТ 241 разница!

Налоговая декларация • 266 показателей, в том числе: - 108 – справочные показатели; - 113 – вызваны наличием разниц; - 45 – отражают структуру прибыли. • 25 -30% деятельности бухгалтерии – налоговые трудозатраты • Введение МСФО – увеличение на 10%

Функции разниц • Пресечение схемы • Реализация преференций • Техническое ограничение расходов • Установление фискальной справедливости • Фискальная функция не выявлена – 85 разниц!

Выводы PWC • Неустранимые разницы – 107 (в основном постоянные разницы) • На исключение – 47 разниц • Упростить (изменить) – 87 разниц • Предложение - Корректировка бухгалтерской прибыли/себестоимости

ПЛАН МИНФИНА РФ на 2012 – 2015 г. по РАЗВИТИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА и ОТЧЕТНОСТИ в РФ на ОСНОВЕ МСФО . Определение перечня МСФО, 2012 - 2013 непосредственно применяемых для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности юридического лица 3 4. Принятие нормативных правовых 2013 г. актов, обеспечивающих непосредственное применение МСФО (по установленному перечню) для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности юридического лица 5. Завершение приведения ранее 2012 - 2014 принятых нормативных правовых . актов по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности юридического лица в соответствие с МСФО

ПЛАН МИНФИНА РФ на 2012 – 2015 г. по РАЗВИТИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА и ОТЧЕТНОСТИ в РФ на ОСНОВЕ МСФО

Создан Совет по стандартам – Приказ Минфина № 541 от 25. 12. 2015 г. Состав Совета по стандартам бухгалтерского учета • Представители общественности: - составителей и пользователей бухгалтерской отчетности - науки - аудиторской профессии • Представители государственных регуляторов (Минфина России и Банка России)

Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 -2018 годы • Утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 года № 70 н • действует с 10 июня 2016 г.

2018 2019 2020 Запасы Доходы Вознаграждения работникам Основные средства Расходы План счетов бухгалтерского учета Нематериальные активы Финансовые активы и обязательства Некоммерческая деятельность Документы и документооборот в бухгалтерском учете Участие в зависимых организациях и совместная деятельность Бухгалтерская отчетность Аренда Реорганизация юридических лиц Изменения в ПБУ 1/2008 Изменения в ПБУ 3/2006, ПБУ 18/02 Изменения в ПБУ 13/2000, ПБУ 16/02

Заключение по результатам экспертизы проекта ФСБУ «Основные средства»

Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 -2019 годы • Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от « 07» июня 2017 г. № 85 н • утратил силу Приказа Минфина РФ от 23 мая 2016 г. № 70 н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 – 2018 гг. » .

Программа разработки ФСБУ на 2017 -2019 гг. Год ФСБУ 2019 Запасы, Изменения в ПБУ 3/2006, НМА 2020 2021 18/02 Аренда, Основные средства, Незавершенные 13/2000, капитальные вложения, Бухгалтерская отчетность, Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты), Документы и документооборот в бухгалтерском учете, Доходы, Расходы, Некоммерческая деятельность Добыча полезных ископаемых Финансовые инструменты Участие в зависимых организациях и совместная деятельность 16/02

Сводная информация о ходе разработки ФСБУ № Рабочее Дата п наименование проекта уведомления о п разработке проекта 1. Официальны й Интернетсайт разработчика, на котором размещен проект Срок публичного обсуждения проекта с 22. 03. 2016 до 05. 04. 2016 27. 04. 2016 23. 12. 2016 21. 03. 2017 28. 04. 2017 № 69 н 02. 05. 2017 25. 07. 2017 № 47517 1) Изменения в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету (в части введения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета для отдельных категорий экономических субъектов) 2. Запасы 22. 03. 2016 31. 05. 2016 http: //bmcenter. ru/Files/proekt_F SBU_Zapaci 3. 31. 05. 2016 http: //bmcenter. ru/Files/proekt_F SBU_Osnovniye_ sredctva http: //minfin. ru/perfomance/acc ounting/developm ent/project/ с 31. 05. 2016 до 29. 08. 2017 с 31. 05. 2016 до 16. 09. 2016 с 01. 08. 2016 до 15. 01. 2017 http: //bmcenter. ru/Files/proekt_F SBU_NMA с 27. 09. 2016 до 19. 09. 2017 Основные средства 4. Изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» 01. 08. 2016 5. Нематериальные активы 27. 09. 2016 Дата заключени я по результата м экспертизы Приказ Минфина России об утверждении федерального стандарта Дата, Направлен Зарегистр номер на ирован в приказа регистрацию Минюсте в Минюст России 16. 05. 2016 17. 05. 2016 06. 2016 № 64 н № 42429

Сводная информация о ходе разработки ФСБУ № пп Рабочее наименование проекта 6. Изменения в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» 7. Учет аренды 8. Незавершенные капитальные вложения 9. Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты) Дата уведомления о разработке проекта 10. 01. 2017 Официальны Срок Дата Приказ Минфина России об й Интернетпубличного заключения утверждении федерального стандарта сайт обсуждения по Дата, Направлен Зарегистри разработчика, проекта результата номер на рован в на котором м приказа регистрацию Минюсте размещен экспертизы в Минюст России проект России http: //minfin. ru с 14. 07. 2017 /ru/perfomance/a 10. 01. 2017 ccounting/develo до pment/project/ 15. 05. 2017 29. 06. 2017 https: //www. mi с nfin. ru/ru/perfom 29. 06. 2017 ance/accounting/ до development/proj 10. 2017 ect/ 24. 08. 2017 http: //bmcenter. с ru/Files/proekt_ 24. 08. 2017 до N_K_V 30. 11. 2017 24. 08. 2017 с http: //bmcenter. r 24. 08. 2017 до u/Files/proekt_D 30. 11. 2017 _K_Z

с 19 июля 2017 года Федеральным законом от 18. 07. 2017 № 160 -ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 06. 12. 2011 № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете» : • расширен перечень документов в области регулирования бухучета (нормативные акты ЦБ РФ для кредитных организаций и некредитных финансовых организаций) • новые функции ЦБ РФ (разрабатывает и утверждает отраслевые стандарты бухгалтерского учета и обобщает практику применения стандартов и нормативных актов) • ПБУ стали федеральными стандартами бухучета

Изменения в ПБУ 1 • Иерархия стандартов при отсутствии установленного способа ведения учета: а) международными стандартами финансовой отчетности; б) положениями федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам; в) рекомендациями в области бухгалтерского учета.

Изменения в ПБУ 1 • выбор учетной политики «исходя из соотношения затрат на ведение бухгалтерского учета по конкретному вопросу и полезности (ценности) соответствующей информации» ; • В той степени, в которой применение учетной политики, сформированной в соответствии с ПБУ 1 приводит к формированию несущественной информации, организация вправе выбирать способ ведения бухгалтерского учета, руководствуясь исключительно требованием рациональности. Под несущественной понимается информация, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят решения пользователей этой отчетности

Изменения в ПБУ 1 • В исключительных случаях, когда формирование учетной политики в соответствии с ПБУ 1 приводит к недостоверному представлению финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения ее денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности, организация вправе отступить от правил при соблюдении всех следующих условий: а) определены обстоятельства, препятствующие формированию достоверного представления …; б) возможен альтернативный способ ведения бухгалтерского учета, применение которого позволяет устранить указанные обстоятельства; в) альтернативный способ ведения бухгалтерского учета не приводит к возникновению других обстоятельств, при которых бухгалтерская (финансовая) отчетность организации будет давать недостоверное представление о ее финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств; г) информация об отступлении от правил… и применении альтернативного способа ведения бухгалтерского учета раскрывается организацией

Изменения в ПБУ 1 • 5. 1. Организация выбирает способы ведения бухгалтерского учета независимо от выбора способов ведения бухгалтерского учета другими экономическими субъектами. В случае если основное общество утверждает свои стандарты, обязательные к применению его дочерним обществом, то такое дочернее общество выбирает способы ведения бухгалтерского учета исходя из указанных стандартов» ;

Изменения в ПБУ 1 • Организация, которая раскрывает составленную в соответствии с МСФО консолидированную финансовую отчетность или финансовую отчетность организации, не создающей группу, вправе … не применять способ ведения бухгалтерского учета, установленный федеральным стандартом бухгалтерского учета, когда такой способ приводит к несоответствию учетной политики организации требованиям МСФО • Дополнительные требования к раскрытию (п. 20. 1)

Проект изменений в ПБУ 3 • « 14. 1. В случае совершения организацией операций в иностранной валюте с целью хеджирования валютных рисков организация может учитывать курсовые разницы, связанные с такими операциям, в порядке, определенном МСФО» . • Исключение пункта 17 – пересчет стоимости активов и обязательств (ВНА, запасы, авансы), используемых для ведения деятельности за пределами РФ, на дату совершения операции •

Проекты федеральных стандартов «первой очереди» - ОС, НМА, Запасы • Дисконтирование • Проверка на обесценение • Реальные параметры амортизации • Ликвидационная стоимость • Амортизируемые компоненты • Ежегодный пересмотр параметров амортизации • Исключение непроизводительных расходов из себестоимости • Особый порядок учета ОПР • И т. д.

Приобретение на условиях отсрочки (рассрочки) При приобретении активов на условиях отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий 12 месяцев или меньший срок, установленный организацией, себестоимость запасов формируется исходя из суммы, которая была бы уплачена организацией при отсутствии отсрочки (рассрочки). Разница между указанной суммой и номинальной величиной подлежащих уплате в будущем денежных средств учитывается в порядке, установленном для учета процентных затрат в течение периода отсрочки (рассрочки).

Включение в себестоимость ОПР (п. 21) Если загрузка производственных мощностей в отчетном периоде значительно снизилась по сравнению с нормальным (обычным) уровнем: § Переменные общепроизводственные затраты включаются в себестоимость запасов в полной сумме. § Условно постоянные общепроизводственные затраты включаются в себестоимость запасов в части, пропорционально приходящейся на объем выпущенной в отчетном периоде продукции относительно объема выпуска продукции при нормальной (обычной) загрузке производственных мощностей. § Оставшаяся часть условно постоянных общепроизводственных затрат признается расходом отчетного периода

Оценка запасов при выбытии Действующая редакция Проект • по себестоимости каждой единицы; • по средней себестоимости; • по себестоимости первых по времени приобретения материальнопроизводственных запасов (способ ФИФО). 31. Запасы, которые не могут заменять друга в производственном процессе и продажах, оцениваются по стоимости каждой единицы таких запасов. В случае если запасы представляют собой множество взаимозаменяемых (однородных) единиц их оценка на отчетную дату осуществляется одним из следующих способов: а) по средневзвешенной стоимости; б) ФИФО.

ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 55. Организация применяет настоящий Стандарт, начиная с бухгалтерской отчетности за 2019 г. Организация вправе начать применять настоящий Стандарт до указанного срока, при условии раскрытия этого факта в своей бухгалтерской отчетности. 56. Последствия изменений учетной политики в связи с началом применения настоящего Стандарта отражаются ретроспективно (как если бы настоящий Стандарт применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни)

ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 57. Организация вправе в бухгалтерской отчетности, начиная с которой применяется настоящий Стандарт, не пересчитывать сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному, произведя единовременную корректировку балансовой стоимости основных средств на начало отчетного периода. . . Для целей указанной корректировки балансовой стоимостью ОС считается их себестоимость за вычетом накопленной амортизации. При этом себестоимостью ОС считается их первоначальная стоимость, признанная до начала применения настоящего Стандарта в соответствии с ранее применявшимися правилами. Накопленная амортизация рассчитывается в соответствии с настоящим Стандартом исходя из указанной себестоимости, неамортизируемой величины и соотношения истекшего и оставшегося срока амортизации.

Проект федерального стандарта бухгалтерского учета «Учет аренды» • Разработан Министерством финансов РФ • Размещен на сайте Минфина 29. 06. 2017 • Основная идея: Предмет аренды принимается к бухгалтерскому учету арендатора в качестве права пользования активом и отражается в составе нефинансовых активов как самостоятельный объект бухгалтерского учета. •

Проект ФСБУ «Дебиторская и кредиторская задолженность» • Номинальная стоимость долгового инструмента • Фактическая стоимость долгового инструмента • Приведенная стоимость долгового инструмента • Ставка дисконтирования: - Фактическая по аналогичным инструментам - Рыночная процентная ставка - 1, 5 ключевой ставки ЦБ

Обязательный ежегодный аудит годовой бухгалтерской отчетности (ч. 1 ст. 5 N 307 -ФЗ): • любые организации, у которых выручка от реализации без НДС (строка 2110 отчета о финансовых результатах) за год, предшествующий отчетному, превысила 400 млн руб. или сумма активов (строка 1600 бухгалтерского баланса) на 31 декабря года, предшествовавшего отчетному, превысила 60 млн руб. ; • все акционерные общества, независимо от суммы выручки и величины активов; • организации, ценные бумаги которых допущены на ОРЦБ; • организации, обязанность которых проходить обязательный аудит установлена в специальном федеральном законе Случаи проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2016 г. с указанием того, кто вправе проводить аудит, приведены в Информации Минфина (http: //minfin. ru по состоянию на 11. 01. 2017). .

Применимые стандарты аудиторской деятельности • Исходя из Федерального закона "Об аудиторской деятельности" при проведении аудита начиная с бухгалтерской отчетности за 2016 г. необходимо руководствоваться международными стандартами аудита (МСА), введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Минфина России от 24 октября 2016 г. N 192 н и от 9 ноября 2016 г. N 207 н.

Проект изменений в Ко. АП РФ и УК РФ установление ответственности за выдачу заведомо ложного аудиторского заключения • Проект - За выдачу заведомо ложного подтверждения бухотчетности компаний, причинившего вред интересам третьих лиц, аудиторов предлагается наказывать: 1) по УК РФ (или-или): — штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. (зарплаты или дохода осужденного за 1 -2 года); — общественными работами на три года (с возможностью запрета трудиться в определенных областях); — тюрьмой на три года; 2) по Ко. АП РФ (когда за проступок не могут привлечь по УК РФ): — 20 -50 тыс. рублевым штрафом для должностных лиц и 100500 тыс. руб. – для компаний.

СОСТАВ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ БАЛАНС ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ПРИЛОЖЕНИЯ

Общие требования к бухгалтерской отчетности • п. 1 ст. 3 Федерального закона от 06. 12. 2011 N 402 - ФЗ "О бухгалтерском учете « • абз. 2 п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина России от 06. 07. 1999 N 43 н. • Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02. 07. 2010 N 66 н. При этом детализацию показателей по статьям отчетов организации определяют самостоятельно (п. 3 Приказа Минфина России от 02. 07. 2010 N 66 н).

Первичные документы (ст. 9) • 129 -ФЗ • 402 -ФЗ 1. Все хозяйственные операции, 1. Каждый факт проводимые организацией, хозяйственной жизни подлежит оформлению должны оформляться первичным учетным оправдательными документом. документами. Эти документы служат первичными 4. Формы первичных учетных документов определяет учетными документами, на руководитель основании которых ведется экономического субъекта бухгалтерский учет. по представлению должностного лица, на 2. Первичные учетные которое возложено ведение документы принимаются к бухгалтерского учета. учету, если они составлены по форме, содержащейся в 5. Первичный учетный документ составляется на бумажном альбомах нифицированных у носителе и (или) в виде форм первичной учетной электронного документа, документации подписанного электронной подписью.

п. 3 402 -ФЗ Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

ПОДПИСАНИЕ ОТЧЕТНОСТИ • Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта (п. 8 402 -ФЗ). • В приказе Минфина РФ от 02. 07. 2010 г. N 66 н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» : «… слова "Главный бухгалтер", "(подпись)", "(расшифровка подписи)" исключить» (Приказ Минфина России от 06. 04. 2015 N 57 н) – действует с 17. 05. 2015

Представление бухгалтерской отчетности • Обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность экономические субъекты, за исключением организаций государственного сектора и Центрального банка Российской Федерации, представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. • При представлении отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Бухгалтерская отчетность в электронном виде • Минфин предлагает больше не сдавать бухотчетность в районные • • отделы статистики. По проекту достаточно направить отчетность в налоговую инспекцию. Сделать это можно будет только по ТКС. Сейчас отправка бухотчетности в электронном виде - право юрлица, а не его обязанность. Новшество должно заработать с отчетности за 2018 год. Исключение - субъекты малого предпринимательства. Для них новые правила вступят в силу с отчетной кампании за 2019 год. А за 2018 год они смогут отправить отчетность в налоговую на бумаге. Кроме того, из Закона о бухучете планируют с 2019 года убрать уточнение о том, что отчетность считается составленной после того, как руководитель подпишет бумажный экземпляр. Возможность составлять бухотчетность на бумаге останется. Юрлица, которые решат формировать ее только в электронном виде, должны будут обеспечить возможность изготовления ее бумажной копии. Проект федерального закона (http: //regulation. gov. ru/projects#npa=62756) Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза завершились 28 ноября 2017 года

ПОЯСНЕНИЯ • должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период. • должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности • не входит в состав бухгалтерской отчетности информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности, состав и содержание которой определены разделом VШ ПБУ 4/99. • аудиторские процедуры проводятся в отношении пояснений как части бухгалтерской отчетности в полном объеме.

Содержание пояснений • о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение • • • отчетного периода отдельных видов активов и обязательств; об изменениях в капитале; об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта; о составе затрат на производство (издержках обращения); о составе прочих доходов и расходов; о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях; о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации; о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности; о прекращенных операциях; об аффилированных лицах; о государственной помощи; о прибыли, приходящейся на одну акцию.

Содержание пояснений Пояснения должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет): • юридический адрес организации: • основные виды деятельности; • среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату; • состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности • динамика важнейших экономических и финансовых показателей организации за ряд лет; • планируемое развитие организации; • предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, деятельность в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; • природоохранные мероприятия; • иная информация.

письмо Минфина России от 09. 01. 2013 N 07 -02 -18/01 • Из представления информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, должно быть ясно, что она не входит в состав бухгалтерской отчетности. Для этого: в бухгалтерской отчетности не должно быть ссылок на информацию, сопровождающую ее; из наименования такой информации у пользователя не должно создаться ошибочное впечатление, что она является частью бухгалтерской отчетности; такая информация должна быть обособлена от бухгалтерской отчетности. • Указанная информация не упоминается в аудиторском заключении при описании бухгалтерской отчетности аудируемого лица, если иное не предусмотрено федеральными законами, федеральными стандартами аудиторской деятельности.

письмо Минфина России от 28. 12. 2016 N 07 -04 -09/78875 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год"

Отражение в бухгалтерском учете экологического сбора • Экологический сбор - неналоговый доход федерального бюджета, уплачиваемый производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств. • Сумма экологического сбора, начисляемая по мере выпуска в обращение соответствующих товаров, отражается по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом. • В отчете о финансовых результатах сумма экологического сбора отражается в составе коммерческих расходов. . .

ПНО, связанное с прибылью КИК • Прибыль КИК, определяемая в соответствии с НК РФ и приравниваемая к прибыли организации, полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой иностранной компании, является постоянной разницей. • В отчете о финансовых результатах контролирующего лица в составе (в том числе) показателя "Текущий налог на прибыль" отражается постоянное налоговое обязательство, сформированное исходя из суммы налога на прибыль от прибыли, полученной контролируемой иностранной компанией. • В случае существенности сумма такого постоянного налогового обязательства раскрывается обособленно от других постоянных налоговых обязательств.

Отражение в бухгалтерском учете поступлений от учредителей, акционеров, участников, собственников организации • В соответствии с ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). • Исходя из этого поступления денежных средств и иного имущества от учредителей, акционеров, участников, собственников организации в счет вкладов, взносов при формировании уставного фонда, в качестве безвозмездного финансирования, вкладов в имущество общества не признаются доходами организации

Отражение акционерным обществом информации о вкладах в его имущество • вклад акционера в имущество акционерного общества, не изменяющий размеры и номинальную стоимость доли этого акционера в уставном капитале общества, отражается акционерным обществом по дебету счетов учета активов в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала. • Исходя из ПБУ 23/2011 денежные средства, полученные акционерным обществом от своих акционеров в счет вклада в его имущество, раскрываются в отчете о движении денежных средств в составе денежных потоков от финансовых операций независимо от того, изменяется ли в связи с этим размер и номинальная стоимость доли акционеров в уставном капитале общества.

Учет выданных (полученных) авансов, выраженных в иностранной валюте и подлежащих возврату • В случае возникновения у исполнителя в связи с неисполнением им условий договора обязанности возврата ранее полученных им авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями пункта 7 ПБУ 3/2006. Требования пункта 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются. • Разница, образовавшаяся в связи с пересчетом средств, ранее числившихся в качестве выданных авансов, предварительной оплаты, выраженным в иностранной валюте, отражается в бухгалтерском учете и раскрывается в бухгалтерской отчетности как курсовая разница. Данная разница включается в прочие доходы (прочие расходы) в том отчетном периоде, в котором у получателя аванса, предварительной оплаты возникла обязанность их возврата

Признание доходов (расходов) от продажи иностранной валюты • Согласно ПБУ 23/2011 поступления денежных средств от валютно-обменных операций (за исключением потерь или выгод от операции) не являются денежными потоками организации. • Учитывая это, доходом (расходом) от продажи организацией иностранной валюты является сумма выгоды (потерь) от этой операции, рассчитываемая как разница между суммой денежных средств в рублях, полученных при продаже иностранной валюты, и рублевой оценкой этой валюты на дату операции.

Отражение в бухгалтерском учете оценочных обязательств в связи с предстоящей уплатой налоговых санкций • При участии организации в судебном споре, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пени, неустойки за нарушение налогового законодательства, в бухгалтерском учете признается соответствующая сумма оценочного обязательства. • Исходя из пункта 8 ПБУ 8/2010 величина признанного оценочного обязательства относится на тот вид расходов, на который относится сумма соответствующего налога. В случае если оценочное обязательство признано в связи с нарушением организацией порядка уплаты налога на прибыль, данное обязательство относится в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Раскрытие в ОФР уплаченных (подлежащих уплате) налоговых санкций • штрафы и пени (кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей), в ОФР формируют прибыль (убыток) до налогообложения. • начисленные платежи по налогу на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др. ), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).

Представление пересмотренной бухгалтерской отчетности • Согласно ПБУ 22/2010 в пересмотренной бухгалтерской отчетности раскрывается информация о том, что данная бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную бухгалтерскую отчетность, а также об основаниях составления пересмотренной бухгалтерской отчетности. При этом пересмотренная бухгалтерская отчетность представляется во все адреса, в которые была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность. • В случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности.

Отчетный год для преобразованной организации • Согласно пункту 5 статьи 58 ГК РФ при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией. • В связи с этим в случае преобразования юридического лица необходимость формирования таким лицом заключительной и вступительной бухгалтерской отчетности на дату преобразования отсутствует. Отчетный период для целей составления бухгалтерской отчетности этого лица не прерывается. • Исходя из положений ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности за указанный отчетный год по каждому числовому показателю приводятся сравнительные данные за предшествующий отчетный период (периоды).

Составление бухгалтерской отчетности организации, реорганизованной в форме присоединения • присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица, заключительная бухгалтерская отчетность составляется только присоединяющейся организацией на день, предшествующий дате внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности. Данные такой заключительной бухгалтерской отчетности суммируются с данными реорганизованной • суммирование числовых показателей ОФР, ОДДС реорганизованной и присоединяющейся организации за период с начала года, в котором было осуществлено присоединение, до даты государственной регистрации прекращения деятельности присоединяющейся организации не производится. • показатели бухгалтерского баланса реорганизованной в форме присоединения организации на начало отчетного года, в котором осуществлена указанная реорганизация, а также сравнительные данные за предшествующий период (периоды) не изменяются

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

С 22 января 2017 года • Налоговое ведомство утвердило форму уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Впервые такое уведомление контролирующие лица должны были сдать не позднее 20 марта 2017 года. Приказ ФНС России от 13. 12. 2016 N ММВ-7 -13/679@

С 18 февраля 2017 года • Российские юрлица - плательщики взносов обязаны сообщать инспекции по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц, а также о лишении его таких полномочий. • Налоговое ведомство утвердило форму сообщения о наделении обособленного подразделения правом начислять выплаты физлицам (обязательна с 18 февраля). Приказ ФНС России от 10. 01. 2017 N ММВ-7 -14/4@

Заявления для зачета, возврата переплаты по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам • С 31 марта 2017 года - ФНС утвердила новые формы заявлений (Приказ ФНС России от 14. 02. 2017 N ММВ 7 -8/182@) • С 23 мая 2017 года - ФНС утвердила рекомендуемые форматы для электронных заявлений: • - заявления о возврате суммы излишне уплаченных, взысканных или подлежащих возмещению налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа; • - заявления о зачете суммы излишне уплаченных или подлежащих возмещению таких платежей. (Приказ ФНС России от 23. 05. 2017 N ММВ-7 -8/478@)

С 15 апреля 2017 года • Установлены форма и формат уведомления о • • невозможности представления в установленные сроки документов (информации) Ранее утвержденных форм и формата не существовало, юрлица информировали налоговую в произвольной форме. Организация должна сообщить в инспекцию о том, что не успевает представить документы, не позже следующего срока со дня получения требования: - одного рабочего дня, если требование касается проверки данной организации; - пяти рабочих дней, если требование относится к проверке другого лица. Приказ ФНС России от 25. 01. 2017 N ММВ-72/34@

С 19 августа 2017 г. • Если организация (ИП) создается в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. На ИП такие правила до 19 августа не распространялись и они должны были бы первую декларацию подать в следующем году за декабрь года создания. • Новые п. 3. 1 - 3. 4 ст. 55 НК РФ помогают определить даты начала и окончания налоговых периодов - месяца или квартала. До вступления в силу поправок корректировать налоговые периоды в подобных случаях было допустимо лишь по согласованию с инспекцией. Федеральный закон от 18. 07. 2017 № 173 -ФЗ

Порядок расчета пеней по налогам • С 1 октября налоговики считают пени на долги компании по новой формуле. Если организация просрочит уплату налогов или взносов более чем на 30 дней, начиная с 31 -го дня просрочки пени увеличатся до 1/150 ставки ЦБ. • За опоздание на 30 дней и меньше пени те же - 1/300 ставки (п. 4 ст. 75 НК РФ, в ред. Федерального закона от 30. 11. 2016 № 401 -ФЗ). Федеральный закон от 30. 11. 2016 N 401 -ФЗ • Новые правила применяются в отношении недоимки, образовавшейся с 01. 10. 2017, т. е. в отношении суммы налога, не уплаченной после 30. 09. 2017 в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Письмо Минфина России от 10. 07. 2017 N 03 -02 -07/1/43489

НДС

С 1 января 2017 года Противоречия в электронной декларации по НДС нельзя пояснить в бумажном документе • Если при камеральной проверке налоговый орган запросит пояснения у лица, обязанного сдавать электронную декларацию по НДС, направлять их можно только в электронной форме по ТКС. Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ). Федеральный закон от 01. 05. 2016 N 130 -ФЗ • С 24 января 2017 года вступил в силу формат для передачи по ТКС пояснений к электронной декларации по НДС Приказ ФНС России от 16. 12. 2016 N ММВ-7 -15/682@

С 1 января 2017 года • Штраф за непредставление пояснений на камеральных проверках по НДС – 5 тыс. рублей за первое и 20 тыс. рублей за повторное нарушение. • Штраф также возможен, если компания сдаст после 1 января 2017 года пояснения по НДС на бумаге. Основание: п. 1 ст. 129. 1 НК РФ (Федеральный закон от 01. 05. 2016 № 130 -ФЗ).

Приказ ФНС России от 18. 01. 2017 N ММВ-7 -6/16@ • С 30 мая для электронного взаимодействия с инспекцией (отправки и получения документов по ТКС и через ЛК) предусмотрен обновленный формат. •

С 30 июня 2017 года • ФНС рекомендовала форму договора поручительства, используемого для налоговых целей, и форму заявления о его заключении. Кроме того, ведомство предложило порядок заключения такой сделки. • договоры, которые обеспечивают исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых после 1 июля 2017 года, заключаются по установленной форме. Пока ее нет, лучше воспользоваться формой, рекомендованной ведомством. • Надлежащий договор поручительства позволяет организации, у которой появился поручитель, возместить НДС в заявительном порядке и не уплачивать акцизы при экспорте подакцизных товаров. Письмо ФНС России от 30. 06. 2017 N СД-4 -3/12690@

С 29 марта 2017 года • Вступили в силу новые поправки к перечню кодов видов продовольственных товаров, которые облагаются НДС по ставке 10% при реализации. Изменения имеют обратную силу и касаются правоотношений, возникших с начала года. Постановление Правительства РФ от 28. 03. 2017 N 341

Счет-фактуру дополнили новым реквизитом • Закон внес изменения в ст. 169 НК РФ. В связи с принятыми поправками в счет-фактуру нужно вносить новый реквизит — идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) - начиная с 01. 07. 2017. Данные сведения должны быть вписаны в документ только при их наличии. • Внесены коррективы в ст. 251 НК РФ – расширен перечень необлагаемых налогом на прибыль доходов. К ним теперь относятся имущество (за исключением субсидий), полученное управляющей компанией, которая является АО, 100 процентов акций которого принадлежит РФ, и деятельность которой предусмотрена Федеральным законом от 29. 12. 2014 № 473 -ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 03. 04. 2017 № 56 -ФЗ

Письмо Минфина России от 08. 09. 2017 N 03 -07 -09/57870 • Правила заполнения счета-фактуры не требуют проставлять прочерк в строке 8, если госконтракт отсутствует. Нет такого условия и для заполнения строки 5 корректировочного счета-фактуры. А значит, эти строки могут быть пустыми. В данной ситуации инспекция не откажет организации в вычете НДС, пояснило ведомство. • В указанных строках прочерк не нужен и в случае, когда отсутствует договор или соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

С 1 октября 2017 г. Постановление Правительства РФ от 19. 08. 2017 № 981 • уточнено несколько существующих реквизитов счетов-фактур и добавило новую графу. Поправки также коснулись книги покупок, книги продаж и журнала учета счетов-фактур. • в строке 8 "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" появилась оговорка "(при наличии)". Изменение техническое.

СЧЕТА-ФАКТУРЫ: изменения с 1 октября 2017 года 1. Счет-фактура дополнен новой графой 1 а "Код вида товаров" (в корректировочном счете-фактуре — графа 1 б). • Код отражают компании, которые вывозят товары в страны ЕАЭС - Беларусь, Казахстан, Армению и Киргизию. Номер надо брать из решения Совета ЕЭК от 16. 07. 2012 № 54. 2. В счет-фактуру добавлена новая графа для подписи уполномоченного лица В бланке для подписи ИП предусмотрена отдельная строка. С 1 октября строка изменяет название - счет-фактуру вместо предпринимателя может подписать «иное уполномоченное лицо» . 3. Компании официально могут добавлять новые строчки и графы в корректировочные счета-фактуры в соответствии с обычным счетом-фактурой

Порядок оформления счетов-фактур 1. Адрес надо вносить в счет-фактуру только по выписке из ЕГРЮЛ • Компания заполняет в счете-фактуре адрес продавца и покупателя — строки 2 а и 6 а. С 1 октября в этих строках нужно заполнять адрес по данным из ЕГРЮЛ с индексом, названием и типом региона, наименованием населенного пункта, улицы, номером дома, строения, корпуса и даже номером офиса. 2. В графе 11 надо указывать регистрационный номер таможенной декларации • Компания заполняет графу 11, если реализует импортные товары. Регистрационный номер таможенной декларации номером товара дополнять не нужно. 3. С 1 октября экспедиторы (застройщики) вправе вносить в строку 2 "Продавец" сводного счета-фактуры собственное название. В строке 2 а - свой адрес, в строке 2 б - ИНН и КПП

Регистрационный номер таможенной декларации • Порядок формирования регистрационного номера декларации и его указания в графе "А" основного и добавочных листов регламентирован Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары, утв. Решением КТС от 20. 05. 2010 N 257. • Состоит из: q. Код таможни, где была оформлена таможенная декларация, - 8 цифр. q. Дата регистрации таможенной декларации - 6 цифр. q. Порядковый номер, присвоенный декларации зарегистрировавшей ее таможней, - 7 цифр.

"Укорачивать" ли номера ДТ из входящих счетов-фактур • Налоговый кодекс возлагает на продавца нероссийских товаров обязанность указания и соблюдения соответствия сведений о стране происхождения и номере таможенной декларации в выставляемых счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных счетах-фактурах (пункт 5 ст. 169 НК РФ) • При этом Постановлением N 1137 какие-либо требования к показателю, отражаемому в графе 11 счета-фактуры, не установлены. Допустимый размер этого показателя, предусмотренный для электронного счета-фактуры, дает возможность указывать и номера декларации, дополненные порядковым номером товара • Поэтому, если в полученном от поставщика счете-фактуре указан регистрационный номер декларации, дополненный через знак "/" порядковым номером товара, этот же номер продавец может указать в графе 11 выставляемого счетафактуры.

Сроки хранения счетов-фактур • Срок хранения счетов-фактур - 4 года. Нужно хранить в электронном виде также подтверждение оператора и извещения покупателей о получении документов. • Также минимум четыре года нужно хранить другие документы, которые подтверждают право на вычет.

ЖУРНАЛ УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР: изменения с 1 октября 2017 года 1. Счета-фактуры с личной выручкой посредника не нужно регистрировать в журнале. Такие документы отражать надо только в книге продаж. 2. Если заказчику выставлен единый счет-фактура на свои товары продавцов, зарегистрировать надо в журнале счет-фактуру только на НДС товаров сторонних продавцов, а стоимость товаров из счета-фактуры записать общую. 3. Если комитент не получил от компании электронный счетфактуру, компания вправе выставить бумажный вариант. Такие правила уже были, но для продавцов и покупателей. Однако и посредники могли регистрировать бумажный счетфактуру вместо электронного. 4. Исправлять ошибочные записи нужно в том периоде, в котором компания внесла их в журнал. Даже если квартал уже закончился.

КНИГИ ПРОДАЖ: изменения с 1 октября 2017 года 1. «Первичка» вместо счетов-фактур • с 1 октября компании вправе регистрировать в книгах первичные или сводные документы, которые заменяют счета-фактуры, - бухгалтерские справки. 2. Номер таможенной декларации • В графе 3 а надо заполнять регистрационный номер таможенной декларации. Его ставят таможенники в первой строчке графы А основного и дополнительных листов. А в графе 3 б - код вида импортных товаров из стран ЕАЭС. 3. Регистрация корректировочного счета-фактуры • Если продавец хочет изменить стоимость по нескольким первичным счетамфактурам, то вправе объединить их в один документ. При регистрации документа не надо заполнять графу 4 книги, где показывают номер и дату исправления. • Если компания корректирует стоимость сделок с контрагентами, которым не выставляет счета-фактуры, в книге регистрируют согласие покупателя на увеличение цены. В графе 3 книги указывают реквизиты первичного документа на реализацию товара •

КНИГИ ПРОДАЖ: изменения с 1 октября 2017 года 4. Документ об оплате • Надо заполнять графу 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» книги продаж, если нужно подтвердить оплату счета-фактуры. 5. Срок заверения книги • Бумажную книгу продаж руководитель должен подписать не позднее 25 -го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

КНИГИ ПОКУПОК: изменения с 1 октября 2017 года 1. Авансовые счета-фактуры • Регистрировать в книгах первичные документы, платежки и сводные документы можно официально. • Компания регистрирует в книге покупок счет-фактуру на полученный аванс, чтобы заявить с него вычет после отгрузки. Если счета-фактуры нет, в графе 3 книги нужно отразить реквизиты платежки, которую ранее компания зарегистрировала в книге продаж. По частичным авансам не нужно ставить в книге отметку "частичная предоплата". 2. Корректировочный счет-фактура • В книге покупок официально можно регистрировать единые корректировочные документы. В этом случае не нужно заполнять графу 4 книги. А если компания уменьшила стоимость товаров для покупателей, которым счет-фактуру не выставляла, в книге нужно зарегистрировать согласие на изменение цены.

КНИГИ ПОКУПОК: изменения с 1 октября 2017 года 3. Импорт товаров • В графе 3 отражается не номер, а регистрационный номер таможенной декларации. Его также показывают в декларации по НДС - строка 150 раздела 8 - и в приложении к нему. • Если товары из стран ЕАЭС, то вносятся номер и дата заявления о ввозе и уплате косвенных налогов. Если документов на оплату или таможенных деклараций несколько, вносятся реквизиты через точку с запятой "; ". • В графу 15 стоимость импортных товаров записывается так же, как в учете. 4. Исправленные счета-фактуры • Аннулировать счета-фактуры с ошибкой и регистрировать исправленные надо в одном и том же квартале - когда компания получила документ с ошибкой. Если квартал уже закончился, нужно использовать дополнительные листы.

Письмо Минфина России от 08. 09. 2017 N 03 -07 -09/57881 • Нужно использовать обновленный бланк счета- фактуры, даже если организация не заполняет строки или графы, которые появились в форме после изменений. • Счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры надо выставлять по утвержденным формам, напоминает Минфин. Самостоятельно исключать из форм строки и графы нельзя.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25. 01. 2016 № 03 -07 -11/2722 • счета-фактуры на реализацию выставляются не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (работ, услуг) - пункт 3 ст. 168 НК РФ. • Минфин РФ признает, что выставление счетов-фактур позже указанного срока – не повод для отказа в вычете НДС. Ведь данное нарушение не является существенным, так как не мешает налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога.

Письмо ФНС России от 14. 09. 2017 N ЕД-4 -15/18322 • Из-за изменения формы счета-фактуры юрлицу нужно скорректировать УПД (образец УПД рекомендован налогоплательщикам в 2013 году) • Ведомство напомнило, что УПД должен соответствовать требованиям, которые установлены для первичных документов и счетов-фактур. • Если контрагент не дополнил рекомендованную форму УПД показателями, которые должен содержать счет-фактура, то заявлять НДС к вычету рискованно.

Письмо ФНС России от 06. 09. 2017 N СД-4 -3/17731@ • ФНС разрешила продавцу хранить счет-фактуру в электронной форме, даже если он выставлен на бумаге • На документе в этом случае должна быть усиленная квалифицированная электронная подпись руководителя либо иного уполномоченного лица. Если такой счет-фактуру необходимо распечатать, то достоверность электронной подписи заверяет руководитель • Данный подход согласован с Минфином. В мае у финансового ведомства была другая позиция: если первый экземпляр счета-фактуры составлен на бумаге, то хранить второй экземпляр в электронной форме нельзя. Теперь, получается, Минфин свое мнение изменил.

Форма налоговой декларации по НДС • ФНС России Приказом от 20. 12. 2016 N ММВ-7 -3/696@ внесла изменения и дополнения в форму декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 29 октября 2014 года N ММВ-7 -3/558@. • вступает в силу с 12 марта 2017 г. , соответственно, декларации с учетом изменений необходимо представлять в налоговую инспекцию начиная с отчетности за I квартал 2017 г. • в новой форме декларации изменены штрихкоды на некоторых листах, внесены изменения и дополнения в наименования некоторых полей, изменена нумерация полей, а также нумерация кода строки в некоторых разделах и иные технические правки. • начиная с отчетности за I квартал 2017 г. не требуется заверять титульный лист печатью организации.

Кто сдает декларацию • налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, включая участников товариществ, доверительных управляющих, концессионеров. Они отражают информацию по облагаемым операциям, а также по необлагаемым операциям - если выставляли покупателю счета-фактуры с выделением НДС; • лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от обязанностей налогоплательщика, - в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога; • налоговые агенты по НДС.

п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС • Количество разделов, заполняемых налогоплательщиком и представляемых в налоговый орган, может быть различным: • титульный лист и раздел 1 представляются всеми без исключения налогоплательщиками (налоговыми агентами) • разделы 2 - 12, а также Приложения к разделам 3, 8 и 9 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС: изменения с 1 октября 2017 года • Проверочная программа "АСК НДС-2" даст инспекторам больше возможностей для поиска схем. • С октября инспекторы сопоставляют декларации по НДС с выписками по счетам компаний. Сведения о расчетах в банке загружаются в программу для камералок НДС. Программа автоматически сравнивает данные деклараций и платежек и показывает сделки без оплаты. • Если компания заявит вычет в декларации, но не рассчитается с контрагентом, инспекторы вызовут на комиссию.

Услуги в электронной форме • оказание услуг через информационно- телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", автоматизированно с использованием информационных технологий. (ст. 174. 2 НК РФ «Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме» (введена Федеральным законом от 03. 07. 2016 N 244 -ФЗ)

К услугам в электронной форме относятся: • предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая • • компьютерные игры), баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, …, рекламной площади (пространства) в сети "Интернет"; оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети "Интернет"; оказание через сеть "Интернет" услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, …, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями …; обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети "Интернет", поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети "Интернет"), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации; хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть "Интернет";

• предоставление в режиме реального времени • • вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе; предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга; оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети "Интернет"; предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений …, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет"; оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях; предоставление доступа к поисковым системам в сети "Интернет"; ведение статистики на сайтах в сети "Интернет» ; иные услуги, осуществляемые автоматическим способом через сеть "Интернет» .

Не относятся к электронным услугам следующие операции: • реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть "Интернет" поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети "Интернет"; • реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях; • оказание консультационных услуг по электронной почте; • оказание услуг по предоставлению доступа к сети "Интернет".

Иностранная компания оказывает электронные услуги юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям • обязанности по исчислению и уплате налога возлагаются на потребителей, признаваемых налоговыми агентами. Исчисление и уплата налога производятся ими в общем порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ. • Исчисленный по расчетной ставке налог подлежит перечислению в бюджет при каждой оплате иностранному лицу: одновременно с платежным поручением в пользу иностранного контрагента налоговым агентом должно представляться платежное поручение на перечисление в бюджет удержанного из перечисляемой суммы налога, в противном случае банкам запрещено производить перевод средств в пользу иностранца. Налоговая декларация представляется один раз в квартал. • Если деятельность по оказанию электронных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям осуществляется с участием в расчетах посредника, то налоговым агентом признается такой посредник. • налоговая база определяется на последний день того налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) электронных услуг, а налог уплачивается не позднее 25 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Иностранная компания оказывает электронные услуги физическим лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве ИП, и при этом расчет осуществляется «напрямую» • обязанности по исчислению и уплате налога полностью ложатся на иностранного • • • поставщика. иностранной компании необходимо не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания электронных услуг встать на учет в налоговых органах, подав заявление о постановке на учет и документы по утвержденному Минфином России перечню. Иностранные организации должны самостоятельно исчислять и уплачивать налог исходя из фактических цен реализации электронных услуг, включая НДС, по расчетной ставке 15, 25%. Уплата налога производится не позднее 25 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок через личный кабинет в электронном виде подается налоговая декларация по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 30 ноября 2016 г. N ММВ-7 -3/646@. Если личный кабинет не может использоваться иностранной организацией, то налоговая декларация подается в налоговый орган через Интернет через оператора электронного документооборота. При этом иностранные поставщики электронных услуг не имеют права на вычет сумм "входного" НДС; не составляют счета-фактуры, не ведут книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания электронных услуг; имеют право на зачет или возврат сумм излишне уплаченного НДС. Оказание иностранной организацией на территории РФ услуг в электронной форме не приводит к образованию постоянного представительства этой организации для целей налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 04. 07. 2016 N 03 -07 -11/38824 • Минфин указал, что по имуществу на счете 08 можно получить вычет НДС • Ранее ведомство приходило к выводу: заявить вычет можно только после того, как объект принят на учет в качестве ОС. Суды не сформировали единый подход по этому вопросу. Большинство допускает вычет НДС в случае, когда имущество учтено на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Письмо Минфина России от 30. 08. 2017 N 07 -01 -09/55622 • Безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений облагается НДС • При такой передаче не имеет значения, кто ремонтировал помещение — сам арендатор или подрядчики. • Аналогичное мнение ведомство уже высказывало. Этого подхода придерживался и ВС РФ в отказном определении.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА 2017 Г. • Применяется - с отчетности за налоговый период 2016 года • Утверждена - Приказом ФНС России 19. 10. 2016 N ММВ-7 -3/572@

Срок сдачи декларации • Налог Какой отчет Период Срок сдачи Налог на прибыль, ежеквартально (по п. 3 ст. 286 НК РФ) Декларация 2017 год До 28. 03. 2018 включительно Налог на прибыль, ежемесячно (для тех, кто рассчитывается с бюджетом по фактической прибыли и не упомянут специально в п. 3 ст. 286 НК РФ) Декларация октябрь 2017 года До 28. 11. 2017 включительно Декларация ноябрь 2017 года До 28. 12. 2017 включительно Декларация декабрь 2017 года До 28. 03. 2018 включительно

Планируется обновление формы декларации по налогу на прибыль Проект приказа ФНС вносит уточнения в порядок заполнения отчетности и поправки в форму декларации: • показатель по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02 нужно указывать с учетом 50 -процентного ограничения для переноса убытков • на всех страницах могут появиться новые штрих-коды; • в раздел Б «Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам» листа 03 хотят ввести код вида дохода 3 - для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%;

Планируется обновление формы декларации по налогу на прибыль • лист 08 предполагается дополнить сведениями о сделке, по которой организация произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку. Нужно будет указывать, например, номер и дату договора, наименование предмета сделки. • публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза проекта завершилась 11 октября 2017 года • предполагается, что изменения вступят в силу с 2018 года.

С 1 января 2017 года Ситуаций, когда задолженность признается контролируемой, стало больше • контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по долговому обязательству перед лицом, признаваемым в соответствии с Кодексом взаимозависимым лицом иностранного лица • Например, два иностранных лица, которые признаются взаимозависимыми в соответствии с пп. 1, 2, 3 или 9 п. 2 ст. 105. 1 НК РФ. Перед одним из них у российской организации возникло долговое обязательство. Второе лицо прямо или косвенно участвует в капитале этой организации и является взаимозависимым с ней. В таком случае задолженность по общему правилу будет считаться контролируемой (пп. 2 ст. 269 НК РФ) независимо от того, участвует ли иностранный кредитор в уставном капитале должника. До 1 января 2017 г. в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ, если иностранная компания - заимодавец не владела прямо или косвенно более чем 20% капитала заемщика, задолженность контролируемой не признавалась. Федеральный закон от 15. 02. 2016 N 25 -ФЗ

С 1 января 2017 года Контролируемая задолженность определяется по совокупности займов • Размер контролируемой задолженности рассчитывается исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности (п. 3 ст. 269 НК РФ). Федеральный закон от 15. 02. 2016 N 25 -ФЗ

С 1 января 2017 года Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности • Формула расчета предельной величины процентов прежняя. Однако появилось новое условие: если коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде (или по итогам налогового периода) изменится, то пересчитывать предельный размер процентов за предыдущие периоды не нужно (п. 4 ст. 269 НК РФ). Федеральный закон от 15. 02. 2016 N 25 -ФЗ

С 1 января 2017 года Суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы • С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены положения об учете стоимости оценки в расходах по налогу на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). • Для проведения независимой оценки квалификации работника потребуется его письменное согласие. Учесть расходы организация может, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор. • Сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку квалификации работника, установлены в новом абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ (не менее 4 лет). Федеральный закон от 03. 07. 2016 N 251 -ФЗ

С 1 января 2017 года Обновлена классификация основных средств по амортизационным группам • Вступил в силу новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменяется и классификация основных средств по амортизационным группам. Новшества затрагивают основные средства, которые введены в эксплуатацию не ранее 2017 года. Постановление Правительства РФ от 07. 2016 N 640 • Прямой и Обратный переходные ключи между старой и новой редакциями Классификатора Росстандарт утвердил Приказом от 21. 04. 2016 N 458.

Что поменялось • признана утратившей силу норма о том, что указанная Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы, может использоваться для целей бухгалтерского учета; • В связи с введением в действие нового ОКОФ изменяется и Классификация ОС. В Классификации основных средств не только поменялись коды, но и отдельные основные средства перенесены из одной амортизационной группы в другую. Соответственно, изменились и сроки их полезного использования. • Новые СПИ нужно применять к основным средствам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2017 г. В случае переноса основного средства из одной амортизационной группы в другую СПИ для объектов, принятых на учет до 01. 2017, не меняется.

Амортизация ОС, если после модернизации изменился ОКОФ • В случае когда в результате модернизации ОС произошло изменение его технических характеристик, которое привело к изменению его ОКОФ, считается, что было создано новое ОС (Письмо Минфина России от 04. 08. 2016 N 03 -03 -06/1/45862) • Первоначальную стоимость такого ОС нужно рассчитать заново. Она определяется как сумма расходов на его приобретение (или в случае безвозмездного получения имущества - сумма, в которую оно было оценено), сооружение, изготовление, доставку, доведение до рабочей кондиции за минусом НДС и акцизов. Соответственно, нужно будет определить и новые нормы амортизации.

С 1 января 2017 г. • До 2017 г. налогоплательщики перечисляли 2 % налога в федеральный бюджет и 18 % в региональный. • В 2017 г. общий тариф 20% сохранится: в федеральный бюджет пойдет 3 %, а в региональный — 17%. • Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13, 5%, но для 2017 - 2020 годов этот лимит снижен до 12, 5%. Основание: п. 1 ст. 284 НК РФ (Федеральный закон от 30. 11. 2016 № 401 -ФЗ)

С 1 января 2017 г. • Кодекс разрешил переносить на текущий период убытки, которые возникли более 10 лет назад, но не более 50% налоговой базы. • Фактически такую льготу компания может использовать не раньше 2018 года, так как новые правила касаются убытков, которые компания получила с 2007 года. На более старые убытки уменьшить базу не получится. Например, в 2019 году компания вправе на 50 % снизить базу на убытки, которые получила в 2007 году. Основание: п. 2. 1 ст. 283 НК РФ (Федеральный закон от 30. 11. 2016 № 401 -ФЗ)

С 1 января 2017 года • Поправлен п. 4 ст. 266 НК РФ. При исчислении резерва сомнительных долгов в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из двух величин: 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период. • Так же как и прежде сумма создаваемого резерва по итогам налогового периода не может превышать 10 процентов от выручки налогового периода. • Первый абзац п. 5 ст. 266 НК изложен в новой редакции. Убрали положение о переносе на следующий период суммы резерва, не полностью использованной в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам. Исключена норма о том, что при этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. Вместо этого прописано, что сумма резерва, исчисленная на отчетную дату по новым правилам, сравнивается с остатком резерва на предыдущую отчетную дату. Если первая меньше второго, то разница включается во внереализационные доходы, если больше, то разница формирует внереализационные расходы. • Федеральный закон от 30. 11. 2016 № 405 -ФЗ

Пример • У организации на конец предыдущего отчетного периода (I квартала) был сформирован резерв сомнительных долгов в размере 180 тыс. руб. • В течение второго квартала за счет резерва были списаны безнадежные долги в размере 60 тыс. руб. • Сумма остатка резерва: 180 000 руб. (сумма резерва предыдущего периода) - 60 000 руб. (сумма безнадежного долга) = 120 000 руб. • На конец второго квартала расчетная сумма отчислений в резерв – 100 000 руб. • Поскольку сумма остатка резерва предыдущего периода больше, чем сумма нового резерва, и она уже учтена в расходах I квартала, разница должна быть учтена в составе внереализационных доходов за полугодие

С 1 января 2017 года • Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то теперь сомнительным долгом она может считать лишь сумму, превышающую размер этого обязательства (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ). • По мнению Минфина, для определения показателя кредиторской задолженности организация должна суммировать задолженности перед соответствующим контрагентом по любым операциям. В первую очередь кредиторская задолженность перекрывает дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения. • До 2017 года в НК РФ не было уточнения, что сомнительный долг нужно уменьшать на величину встречного обязательства, но при проверках налоговые органы иногда настаивали на этом. Федеральный закон от 30. 11. 2016 N 401 -ФЗ

Пример • По состоянию на 31 декабря по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за год организация выявила следующие сомнительные долги: - задолженность заказчика 1 за выполненные работы в размере 236 000 руб. , в том числе НДС 36 000 руб. , срок платежа по договору - 10 августа. При этом у организации есть задолженность перед данным заказчиком в размере 59 000 руб. , в том числе НДС 9000 руб. ; - задолженность заказчика 2 за выполненные работы в размере 11 800 руб. , в том числе НДС 1 800 руб. , срок платежа по договору – 1 декабря; - задолженность поставщика по выданному авансу в размере , срок поставки по договору – 15 сентября. • Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период, определенная в соответствии со ст. 249 НК РФ, составила 1 500 000 руб.

Пример Долг Сумма Срок платежа Срок долга по Процент Сумма долга, руб. по договору состоянию на отчислений в 31 декабря, резерв, руб. количество (гр. 2 x гр. 5) календарных дней Заказчик 177 000 10 августа 1 (236 000 – 59 000) более 90 Заказчик 2 менее 45 дней 11 800 1 декабря 100 177 000 0 0 Итого за налоговый период Предельная сумма отчислений 1 500 000 х 10% = 150 000 руб. – внереализационные расходы 177 000

С 6 сентября 2017 года • Правительство обновило перечень объектов и технологий с высокой энергоэффективностью (объектов теперь больше). • По объектам из этого перечня возможна ускоренная амортизация по налогу на прибыль. Постановление Правительства РФ от 25. 08. 2017 N 1006

126 Неконтролируемые сделки • Цена товара (работы, услуги), примененная сторонами сделки для целей налогообложения, признается рыночной до тех пор, пока контролирующими органами не доказано обратное • В отношении сделок, в которых налогоплательщиками искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой, рекомендовано устанавливать фактическую взаимозависимость лиц, в том числе в соответствии с пунктом 7 статьи 105. 1 НК РФ, или признавать сделку контролируемой на основании положений пункта 10 статьи 105. 14 НК РФ. • В иных случаях установления фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках необходимо доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок, в том числе с применением методов, установленных главой 14. 3 НК РФ.

127 Письмо ФНС России от 23. 03. 2017 N ЕД-5 -9/547@ • если нет доказательств того, что "однодневки" подконтрольны проверяемой организации, налоговый орган должен доказывать ее недобросовестность при выборе контрагента, нереальность хозоперации; • самостоятельным основанием для признания того, что налоговая выгода необоснована, не может служить недобросовестность контрагентов второго и последующих звеньев цепочки перечисления средств; • нельзя считать налоговую выгоду необоснованной лишь на основании результатов допросов и почерковедческих экспертиз, свидетельствующих о поддельности подписей со стороны контрагента.

Письмо ФНС России от 23. 03. 2017 N ЕД-5 -9/547@ Необходимо исследовать: • отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики выбора контрагентов, • каким образом оценивались условия сделки, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов и соответствующего опыта Необходимо обращать внимание на отсутствие: • личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров; • документального подтверждения полномочий руководителя компании контрагента, копий документа, удостоверяющего личность; • информации о фактическом местонахождении контрагента, его складских и (или) производственных и (или) торговых площадей;

Письмо ФНС России от 23. 03. 2017 N ЕД-5 -9/547@ • информации о способе получения сведений о контрагенте (отсутствуют реклама в СМИ, рекомендации партнеров или других лиц, сайт контрагента и т. п. ) при наличии доступной информации о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам; • информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ; • информации о наличии у контрагента необходимой лицензии, свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, выданного саморегулируемой организацией.

Письмо ФНС России от 23. 03. 2017 N ЕД-5 -9/547@ Необходимо запрашивать у налогоплательщика: • документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента; • источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах); • результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов; • документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др. ); • деловую переписку.

С 19 августа 2017 года – необоснованная налоговая выгода • Согласно новой ст. 54. 1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» уменьшить базу или сумму налога можно, если выполнены все следующие условия: - организация не исказила в налоговом и бухгалтерском учете или налоговой отчетности сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения; - сделка или операция совершена не с целью неуплаты или неполной уплаты налога, а также его зачета или возврата; - контрагент или лицо, которому передано обязательство по сделке или операции, исполнили его. • В этой ситуации претензий к налогоплательщику быть не должно, даже если первичные документы подписало ненадлежащее лицо, контрагент нарушил законодательство о налогах и сборах или можно было совершить другую законную сделку с тем же экономическим результатом. Такие обстоятельства не считаются самостоятельным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. • Новые положения применяются при проверках, назначенных после 19 августа 2017 г. Федеральный закон от 18. 07. 2017 N 163 -ФЗ

Приказ ФНС от 13. 07. 2017 N ЕД-4 -2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц, направленном на неуплату налогов (сборов)» 5. …В первую очередь подлежит обязательному исследованию вопрос о конкретных должностных лицах организации, в результате действий которых совершено налоговое правонарушение. К ним могут быть отнесены руководитель организацииналогоплательщика, главный бухгалтер. 8. Изложение доказательств в акте налоговой проверки должно создавать устойчивое представление о том, что деяние налогоплательщика совершено не в результате тех или иных ошибок при ведении бухгалтерского или налогового учета, а в результате целенаправленных, осознанных действий. При этом налоговым органам целесообразно ориентироваться на стиль изложения, принятый при составлении обвинительных заключений в рамках уголовного процесса.

9. Учитывая, что зачастую имеет место обоюдное обвинение должностных лиц друга в совершении тех или иных действий, пояснения целесообразно проверять, в том числе допрашивать лиц, на которых указывает представитель налогоплательщика. 11. Об умысле, в частности, могут свидетельствовать обстоятельства, прямо указывающие на то, что лица осознавали противоправный характер своих действий (бездействия), желали либо сознательно допускали наступление вредных последствий таких действий (бездействия): 12. Поведение, имеющее доказательственное значение "Виновная осведомленность" - это осведомленность налогоплательщика о таких обстоятельствах правонарушения, которые могут быть известны только непосредственному исполнителю. Приложения N 1 (2). Перечень вопросов, подлежащих обязательному выяснению у сотрудников (у руководителя), по выбору контрагентов, процедуре подписания договоров, учету товарно-материальных ценностей

Письмо ФНС от 16. 08. 2017 N СА-4 -18/16148@ «О применении налоговыми органами положений главы III. 2 Федерального закона от 26. 10. 2002 N 127 -ФЗ» • Вместо абз. 34 ст. 2 (утратил силу), содержавшего определение контролирующего должника лица (далее - КДЛ), Закон о банкротстве содержит статью 61. 10 "Контролирующее должника лицо". • Основные отличия в определении КДЛ, содержащемся в статье 61. 10, от утратившего силу определения: - например, прямо указано, что в силу должностного положения, КДЛ могут быть признаны: главный бухгалтер, финансовый директор…; • Контролирующих лиц ООО можно привлечь к субсидиарной ответственности по долгам ООО, в случае исключения этой организации из реестра как недействующей, по решению налогового органа (п. 3. 1 ст. 3 Закона «Об ООО» ).

Письмо ФНС от 29. 06. 2017 N СА-4 -18/12520@ «О направлении обзора судебных актов [по делам о банкротстве]» 1. 1. При наличии доказательств, свидетельствующих о существовании причинно-следственной связи между действиями КЛ банкротством подконтрольной организации, бремя доказывания обоснованности и разумности своих действий и их совершения без цели причинения вреда кредиторам подконтрольной организации перекладывается на КЛ. 1. 6. При решении вопроса о привлечении к субсидиарной ответственности бремя доказывания добросовестности и разумности действий КДЛ возлагается на этих лиц, поскольку причинение ими вреда кредиторам презюмируется. 1. 7. 2. Учредитель должника может быть привлечен к субсидиарной ответственности по основанию утверждения отчетности должника, содержащей искаженные данные. 1. 9. 2. Суммы штрафных санкций и пени, установленные решением налогового органа, являются убытками общества и могут быть взысканы с единоличного исполнительного органа должника.

Письмо ФНС России от 11. 08. 2017 N СА-4 -7/15895@ Среди обстоятельств, которые могут доказывать получение необоснованной налоговой выгоды путем формального деления бизнеса, ФНС назвала следующие: • производство разделено между несколькими юрлицами на спецрежимах вместо того, чтобы им занималась одна организация, уплачивая налоги по ОСН; • участники схемы занимаются аналогичными видами деятельности; • такие компании несут расходы друг за друга; • деятельность некоторых участников схемы носит формальный характер.

Письмо ФНС от 16. 08. 2017 N СА-4 -7/16152@ • Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности и т. п.

Письмо ФНС от 16. 08. 2017 N СА-4 -7/16152@ … в ходе мероприятий налогового контроля особое внимание необходимо уделять исследованию обстоятельств, подтверждающих или опровергающих реальное выполнение сделки (операций) контрагентом. При доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога или наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в п. 2 ст. 54. 1 Кодекса, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также заявления по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме.

Письмо ФНС России от 31. 10. 2017 N ЕД-4 -9/22123@ • налоговики прокомментировали действующие с 19 - - августа 2017 года правила, которые, по их словам, нужны, чтобы предотвратить "агрессивные" механизмы налоговой оптимизации. расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС, если сделку исполнит лицо, которое не указано в первичных документах выбор сделки с минимальными налоговыми последствиями ошибки в учете Постановление Пленума ВАС РФ 2006 года налоговики не применяют к "новым" проверкам

С 8 августа 2017 года • Сервис ФНС по проверке контрагентов должен был заработать 25 июля 2017 года, но ведомство перенесло его запуск на 1 июня 2018 г. . • Среди открытых сведений можно будет найти данные: - о недоимке и задолженности по пеням и штрафам; - налоговых правонарушениях и ответственности за них; - специальных налоговых режимах; - участии в консолидированной группе налогоплательщиков; - среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах, доходах и расходах компании по бухотчетности. Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 27. 07. 2017 N ММВ-7 -14/582@

Письмо Минфина России от 17. 07. 2017 N 03 -03 -06/1/45323 • Контрагенты могут договориться, что будут обмениваться электронными документами с простой электронной подписью. В этом случае затраты по налогу на прибыль такие документы подтверждают. • Соглашение между организациями должно соответствовать Закону об электронной подписи. В нем должно быть прописано как минимум следующее: - как определять лицо, которое подписывает документ, по его простой электронной подписи; - обязанность того, кто создает и (или) использует ключ простой электронной подписи, соблюдать его конфиденциальность.

Письмо ФНС России от 16. 06. 2017 N ЕД-4 -15/11485 • По вопросу принятия к учету первичных учетных документов, составленных в электронном виде, в которых отсутствуют отдельные сведения или отметки участников операций, ведомство ответило, что первичные учетные документы, составленные в электронной форме при наличии всех необходимых реквизитов, предусмотренных статьей 9 Закона N 402 ФЗ, могут служить основанием для подтверждения расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.

Письмо Минфина России от 15. 08. 2016 N 03 -03 -06/1/47688 • Для учета амортизационной премии не важно, применял ли ее прежний собственник объекта • В главе 25 НК РФ о налоге на прибыль нет запрета применять амортизационную премию приобретении подержанных основных средств в случае, когда правом на нее воспользовался предыдущий собственник.

Постановление АС Уральского округа от 07. 09. 2016 по делу N А 76 -11526/2015 • организация считала объекты не основными средствами, а вложением во внеоборотные активы и учитывала на счете 08. Юрлицо обосновало это тем, что объекты нуждаются в реконструкции и без нее использовать их нельзя. Налог на имущество с таких объектов юрлицо не платило. Суд посчитал, что это правильно. • Инспекция оценила объекты как основные средства по предназначению. Использовала ли организация их в производстве либо управленческой деятельности, не имеет значения, подчеркнула налоговая. • Сославшись на информационное письмо Президиума ВАС РФ, суд встал на сторону налогоплательщика. Имущество не отвечает признакам основного средства, ведь пока его реконструкция не завершилась, первоначальную стоимость оценить нельзя.

Амортизация временно не используемых объектов • В случаях вынужденного простоя организации в течение более одного отчетного периода по внешним или внутренним причинам суммы начисленной амортизации в периоде простоя могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль, если они связаны с ведением деятельности, направленной на получение дохода (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22. 01. 2015 N А 47 -2147/2014). • Временное неиспользование организацией имущества при отсутствии его консервации не является основанием для исключения его из состава амортизируемого имущества, поскольку положения ст. 270 НК РФ не содержат условий исключения из состава расходов сумм амортизации, начисленной по основным средствам, временно не используемым в процессе производства товаров, работ, услуг (Постановление АС Западно. Сибирского округа от 07. 2015 N А 27 -11510/2014).

Прямая и косвенная амортизация • Предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять состав прямых расходов (например, в части признания начисленной амортизации в составе прямых либо косвенных расходов), НК РФ не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика (Решение АС Челябинской области от 16. 09. 2014 N А 76 -12931/2014). • При возникновении налоговых споров в части учета амортизации в составе прямых или косвенных расходов судьи исходят из характера участия объектов ОС в производственном процессе. Кроме того, весомым аргументом в пользу налогоплательщика является учетная политика для целей налогового учета, в которой указан принцип распределения амортизации на прямые и косвенные расходы (Постановление АС Центрального округа от 04. 08. 2014 N А 364628/2013. ) • Аналогичное решение вынесено в Постановлении ФАС Волго- Вятского округа от 04. 02. 2014 N А 82 -12003/2012.

«Законные проценты» • С 01. 06. 2015 в ГК РФ благодаря Федеральному закону от 08. 03. 2015 N 42 -ФЗ появилась и стала действовать новая ст. 317. 1: если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. • С 01. 08. 2016 г. в п. 1 ст. 317. 1 ГК РФ установлено, что проценты на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами начисляются, только если это предусмотрено законом или договором. При этом если размер процентов не указан, то они рассчитываются в соответствии с ключевой ставкой Банка России.

Налог на имущество организаций

С 1 января 2017 года Каждый регион сам вправе решать, будет ли у юрлиц льгота по движимому имуществу • С 1 января субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льготу в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (ст. 381. 1 НК РФ). Если регион не воспользуется этим правом, то с 2018 года эта льгота на его территории действовать больше не будет. Федеральный закон от 30. 11. 2016 N 401 -ФЗ

С 13 июня 2017 года Вступил в силу приказ с новой формой декларации и расчета по налогу на имущество • Начиная с представления декларации за 2017 год организациям нужно пользоваться новой формой декларации, новой формой расчета по авансовому платежу, порядками заполнения отчетности и форматами подачи документов в электронном виде. ФНС рекомендовала налоговым органам принимать по новой форме расчеты и за отчетные периоды текущего года. • Одно из изменений в форме декларации заключается в добавлении раздела 2. 1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". В нем предусмотрены строки для внесения, например, кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества. Аналогичный раздел добавлен и в форму расчета авансового платежа. Приказ ФНС России от 31. 03. 2017 N ММВ-7 -21/271@

С 6 сентября 2017 года Правительство обновило перечень объектов и технологий с высокой энергоэффективностью • Таких объектов стало больше, в том числе: - компрессоров с кодами ОКОФ 330. 28. 13. 27, 330. 28. 13. 28 и КПД для всех ступеней сжатия 87%; - турбокомпрессоров с кодом ОКОФ 330. 28. 13. 25 и КПД для всех ступеней сжатия 88%. • По объектам из этого перечня действует льгота по налогу на имущество. Постановлением Правительства РФ от 25. 08. 2017 N 1006

Письмо ФНС России от 13. 09. 2017 N БС-4 -21/18242@ Организация не всегда может сократить количество отчетов по налогу на имущество • В отношении объектов, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости, нельзя применять упрощенный порядок представления отчетности. Сократить количество деклараций и расчетов можно, например, в случае, если в субъекте РФ налог на имущество зачисляется в бюджет региона без распределения по муниципальным бюджетам. Тогда организации вправе заполнить одну декларацию и один расчет за каждый отчетный период. Данный вариант необходимо ежегодно согласовать с налоговиками до начала года.

Оплата банковскими картами • С 1 октября 2017 года продавцы с выручкой за прошлый год свыше 40 млн рублей (было - 120 млн руб. ) обязаны принимать к оплатежные карты. Изменения в порядок внесены Федеральным законом от 01. 05. 2017 № 88 -ФЗ. • Иначе возможен штраф в 50 тыс. рублей (ч. 4 ст. 14. 8 Ко. АП РФ). Чтобы перейти на безналичную оплату, надо выбрать обслуживающий банк, заключить договор на обслуживание, а также приобрести и установить оборудование для приема платежей.

С 19 августа 2017 года внесены изменения в Указание Банка России от 11. 03. 2014 № 3210 -У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» : • выдавать аванс можно не только на основании письменного заявления подотчетного работника, но и на основании распорядительного документа организации или ИП; • для выдачи наличных денег под отчет не обязательно полное погашение задолженности по ранее полученной подотчет сумме; • ПКО можно заполнять на основании фискальных документов онлайн. ККТ; • квитанцию к ПКО, составленному в электронном виде, можно не распечатывать, а отправлять на электронную почту вносителя денег; • на электронном РКО получатель денег может проставлять электронную подпись; • кассовую книгу может вести не только кассир, но и другой уполномоченный на это работник организации.

письмо Минфина от 21. 07. 17 № 03 -01 -15/46715 • типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Минфином 30. 08. 1993 N 104, не подлежат обязательному применению. • не надо составлять следующие предусмотренные правилами отчеты: • акт о переводе суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ • акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию • журнал кассира-операциониста • справка-расчет кассира-операциониста • журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста • акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым чекам) • журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ • сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке • акт о проверке наличных денежных средств кассы.

С 1 июля 2017 года • МРОТ увеличен до 7800 рублей. • этот показатель используется при начислении в некоторых ситуациях пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам. • не влияет на размеры фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС, которые ИП и прочие самозанятые лица уплачивают в 2017 году. В основе расчета таких взносов лежит МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года, то есть 7500 руб. Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 460 -ФЗ.

Повышение МРОТ с 2018 г. • С 1 января 2018 г. минимальный размер оплаты труда повысят с 7 800 руб. до 9 489 руб. • С 2019 г. ежегодно его будут устанавливать законом на уровне прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за II квартал предыдущего года (для справки: за II квартал 2017 г. этот минимум составил 11 163 руб. (Постановление Правительства РФ от 19. 09. 2017 N 1119) • Соответственно, должны увеличиться пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за детьми и другие соцвыплаты, размер которых привязан к МРОТ. Проект закона N 274625 -7. Внесен в Госдуму 29. 09. 2017 • ИП будут платить в фонды сумму, которая не зависит от МРОТ: в 2018 г. платеж в ПФР и ФОМС в сумме составит 32 385 рублей, в 2019 году - 36 238 рублей, в 2020 году — 49 300 рублей.

С 22 июля 2017 года По недорогим контрактам юридическое лицо вправе подавать в банк только справку о валютных операциях Упрощенный порядок применяется при наличии одновременно следующих условий: • обязательства по договору не превышают 1 тыс. долларов США или эквивалента этой суммы; • иностранная валюта зачисляется на транзитный счет, списывается с расчетного счета. Документы, которые указаны в справке, представлять не нужно. • (Указание Банка России от 25. 04. 2017 N 4360 -У )

Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ • С 1 сентября налоговики без суда ликвидируют фирмы, которые полгода не исправляют в ЕГРЮЛ недостоверные сведения об адресе, учредителях или директоре (подп. "г" п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28. 12. 2016 № 488 -ФЗ).

Методические рекомендации ЦБ РФ от 21. 07. 2017 № 18 -МР • Банк России установил минимальный размер налогов 0, 9% от оборота по счету, при котором компаниям заблокируют расчетные счета. По новой методичке под ярлык "сомнительная фирма" может попасть даже обычная мелкая компания, у которой временные финансовые трудности.

Федеральный закон от 29. 07. 2017 № 250 -ФЗ • В России вводится уголовная ответственность за неуплату страховых взносов. По новым статьям УК РФ могут наказать директора компании, учредителя, главбуха и предпринимателя.

Новшества в ТК РФ • Микропредприятия могут с 2017 года не утверждать внутренние нормативные акты: трудовой распорядок, положения о зарплате (премировании) и другие документы. • Работодатель, принявший соответствующее решение, должен прописывать все необходимые условия об оплате труда (премиях, доплатах), о рабочем графике (сменности, отдыхе) и прочих моментах в трудовых договорах. Для этого утверждена их типовая форма, необходимая к использованию в таких случаях (Постановление Правительства РФ от 27. 08. 2016 N 858). • Воспользоваться указанным послаблением смогут субъекты, выполняющие ограничения: по доходам – 120 млн. рублей, по численности работников – до 15 человек.

Электронные трудовые книжки • Минтруд подготовил концепцию перехода на электронные трудовые книжки и разослал пакет законопроектов и подзаконных актов в профильные ведомства. Также обсуждается срок введения электронных документов - с 1 января 2019 года или 2020 года. • Ранее власти заявили, что переход на электронные трудовые книжки будет постепенным. Старые книжки в ближайшее время отменять не будут. Два документа – и электронный и бумажный будут иметь равную юридическую силу. Электронная трудовая книжка будет подтверждать факт трудовой деятельности и трудовой стаж работника. Ее будут заводить на каждого сотрудника, проработавшего более 5 дней.

Ожидаемые изменения в 2018 г.

Компаниям дадут льготу по налогу на прибыль • С 1 января 2018 года • Если компания покупает или модернизирует оборудование, она вправе будет применить инвестиционный вычет. По решению властей субъекта до 90 процентов затрат можно будет вычесть из региональной части налога и 10 процентов — из федеральной. Но если компания применяет вычет, то амортизировать оборудование нельзя. Льгота будет действовать на оборудование третьей — седьмой амортизационных групп ГОСДУМА ПРИНЯЛА В ТРЕТЬЕМ ЧТЕНИИ

Организации и предприниматели смогут отсрочить покупку онлайн-касс • Со дня опубликования • До 1 июля 2019 года вправе не применять ККТ: — компании на ЕНВД (кроме розницы и общепита); — предприниматели на патенте (кроме розницы и общепита); — компании и предприниматели на ЕНВД и патенте в сфере розницы и общепита, если не нанимают работников; — бизнесмены, которые торгуют через автоматы и не нанимают работников; — предприниматели, которые оказывают услуги и выдают бланки строгой отчетности (кроме бизнесменов с работниками из сферы общепита) ГОСДУМА ПРИНЯЛА В ТРЕТЬЕМ ЧТЕНИИ

Предприниматели получат вычет на покупку онлайн-ККТ • С 1 января 2018 года • Вычет предоставят бизнесменам, которые работают на ЕНВД и патенте. Максимальный размер вычета — 18 тыс. рублей на одну кассу. ГОСДУМА ПРИНЯЛА В ТРЕТЬЕМ ЧТЕНИИ

Компании не потеряют льготный тариф из-за нового классификатора • Со дня опубликования • Организации на УСН имеют право на пониженные страховые взносы. Но после обновления ОКВЭД с 2017 года изменились названия льготных видов деятельности. Из-за этого было неясно, останется ли у льгота у ряда страхователей (например, турагентства). Теперь статью 427 НК РФ переписали по новому ОКВЭД. Она сохранит все льготы и распространится задним числом на отношения с 1 января 2017 года ГОСДУМА ПРИНЯЛА В ТРЕТЬЕМ ЧТЕНИИ

У налоговиков станет больше оснований не принять расчет по взносам • С 1 января 2018 года • Сейчас отказывают в приеме из-за неверных персональных данных и расхождений сумм взносов в разделах 1 и 3 (п. 7 ст. 431 НК РФ). С 2018 года должны сходиться также суммы выплат работникам и базы по взносам по всем сотрудникам и по компании в целом, иначе расчет не пройдет ГОСДУМА ПРИНЯЛА В ТРЕТЬЕМ ЧТЕНИИ

Некоторые компании лишатся освобождения от НДС • С 1 января 2018 года • Налог начнут платить организации, которые продают лом и отходы цветных и черных металлов. Сейчас реализация таких товаров не облагается налогом (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ) ГОСДУМА ПРИНЯЛА В ТРЕТЬЕМ ЧТЕНИИ

Компании снова будут платить налог на движимое имущество ? • С 1 января 2018 года • Сейчас кодекс освобождает от налога активы, которые компании приобрели с 2013 года. Исключение — имущество, которое перешло от зависимых контрагентов, при реорганизации и ликвидации (п. 25 ст. 381 НК РФ). С 1 января 2018 года федеральной льготы не будет (Федеральный закон от 30. 11. 2016 N 401 -ФЗ). Каждый регион сам решит, предоставлять ее или нет. • Также субъекты смогут устанавливать пониженные ставки для активов в пределах 1, 1 процента. Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году налог за движимое имущество надо будет платить по ставке 1, 1 процента. • На данный момент активы полностью освободили от налога, например в Подмосковье (Закон Московской области от 03. 10. 17 № 159/2017 -ОЗ)

Компании снова будут платить налог на движимое имущество ? • Минэкономразвития выступило с предложением освободить все движимые объекты от налога на имущество организаций и распространить это положение на правоотношения, возникающие с 1 января 2018 года. Министерство считает, что нововведение простимулирует обновление основных фондов, благоприятно повлияет на модернизацию производства и увеличит инвестиции. http: //regulation. gov. ru/projects#npa=71394

Реже надо будет считать НДФЛ с экономии на процентах • С 1 января 2018 года • Физическое лицо должно платить НДФЛ с материальной выгоды, когда занимает деньги меньше, чем под 2/3 ставки Центробанка (п. 1 ст. 212 НК РФ). В кодексе уточнят, что правило касается только взаимозависимых с «физиком» кредиторов. Также надо будет платить налог, если экономия — это фактически материальная помощь или вознаграждение ГОСДУМА ПРИНЯЛА В ПЕРВОМ ЧТЕНИИ

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!

Скачать презентацию БУХГАЛТЕРСКАЯ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 2017 ГОД

Презентация Годовая отчетность за 2017 г. со всеми изменениями и дополнениями.pptx

Количество слайдов: 175