БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ Состав и содержательный смысл

БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ: Состав и содержательный смысл Логинова Эд-4

БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ единая система данных: имущественное финансовое положение организации результаты хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерского (финансового) учета

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПОЗВОЛЯЕТ • Оценить общую стоимость имущества • Установить излишек (недостаток) источников средств для формирования оборотных фондов • Оценить кредитоспособность организации • Создать информационную базу для финансового анализа

СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ВКЛЮЧАЕТ 1) документирование хозяйственных фактов 2) классификация учетных данных отражение на счетах бухгалтерского учета 3) формирование финансовой отчетности 4) анализ деятельности организации принятие управленческих решений

ОСНОВНАЯ ЗАДАЧА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Формирование полной и достоверной информации деятельности организации и ее имущественном положении Предоставление информации внешним и внутренним пользователям Бухгалтерская (финансовая) отчетность

ПОЛЬЗОВАТЕЛИ внутренние С прямым финансовым интересом Без финансового интереса С косвенным финансовым интересом внешние

ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ По назначению По периодичности внутренняя внешняя промежуточная годовая По степени обобщения отчетных данных сводная индивидуальная консолидированная

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ Приказы и указания организации Ведомственные документы (инструкции, методологические указания) План счетов бухгалтерского учета Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) Фед. Закон «О бухгалтерском учете» от 21. 1996

ПУБЛИКАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В обязательном порядке: Не позднее 1 ü Открытые акционерные общества июля года, следующего ü Биржи за отчетным ü Страховые организации ü Банки и другие кредитные организации ü Инвестиционные и иные фонды годовая В течение 90 дней по окончании года отчетность промежуточная В течение 30 дней по окончании квартала

ТРЕБОВАНИЯ К ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ § § § § Достоверность Существенность Нейтральность Целостность Последовательность Сопоставимость Соблюдение отчетного периода Правильное оформление отчетности

ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ Состав годовой отчетности 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Бухгалтерский баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет об изменении капитала Отчет о движении денежных средств Приложение к бухгалтерскому балансу Пояснительная записка Аудиторское заключение

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе и источниках его образования (в денежной оценке на определенную дату) Принцип двойственности: Капитал Активы Пассивы Обязательства Итоги – валюта баланса

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ Информация о доходах и расходах за отчетный период Таблица показатели код Данные за отчетный период Данные за предыдущий год отражаются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты Все расходы, уменьшающие финансовый результат, отражаются в круглых скобках

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА Данные о движении собственного капитала Уставный Добавочный Резервный Нераспределенная прибыль (убыток) Разделы: 1. Изменение капитала 2. Резервы 3. Справки

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Информация о поступлении и использовании денежных средств Счет 50 Счет 52 «Валютный счет» «Касса» Таблица Счет 51 «Расчетные счета» показатель код Счет 55 «Специальные счета в банках» на отчетный период за предыдущий год отражаются нарастающим итогом с начала года в валюте РФ

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ 10 автономных разделов Дополнительная информация об отдельным сторонах деятельности организации Ø Расходы на НИОКР Ø Расходы на освоение природных ресурсов Ø Данные о получении гос. помощи или обеспечения Ø Наличие и движение нематериальных активов, доходных вложений, основных средств Ø Наличие дебиторской и кредиторской задолженности Ø Информация о расходах

Промежуточная отчетность Внутренняя отчетность по сегментам Проспекты эмиссии ценных бумаг Управленческие отчеты и др. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА Сведение о деятельности организации за отчетный период (нераскрытые в других формах) представляется в виде: Текст Таблицы Схемы Диаграммы

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ мнение о достоверности финансовой отчетности сбор аудиторских доказательств аудитор Письмопредложение об аудите организация договор Письмообязательство об аудите